Операционные доходы и операционные расходы коммерческого банка, роль в формировании стабильных доходов

Операционные доходы и расходы банка — основная часть доходов и расходов банка, связанная с выполнением различных банковских операций. К операционным доходам коммерческого банка относят:

·начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам, по кредитам, предоставленным другим банкам;

·проценты, уплаченные банками-корреспондентами;

·плата за услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов;

·положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

·возмещение клиентами почтовых, телеграфных, телефонных расходов;

·доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг;

·доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг на рынке;

·доходы от операций с ценными бумагами;

·доходы от участия в деятельности других организаций и т.п.

В состав операционных доходов не включаются доходы, полученные от продажи основных средств, доходы неоперационных подразделений (столовые, общежития), штрафы и пени, полученные по хозяйственным операциям. В международной практике к операционным доходам также не включают полученные дивиденды от вложений в дочерние компании и доходы от оперативного лизинга основных средств и нематериальных активов.

Операционные доходы учитываются на балансовом счете «Доходы», к которому открываются счета аналитического учета по видам доходов. В течение отчетного периода (не более квартала) доходы собираются на данном счете, а затем переносятся на счет «Прибыль».

При анализе структуры доходов банка операционные доходы делят на две части:

1. процентные;

2. прочие (непроцентные).

Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).

Основной статьей операционных доходов отечественных банков являются процентные доходы. Их доля в структуре доходов отдельных банков составляет 70-85%. Наибольший удельный вес в структуре операционных доходов принадлежит доходам, полученным от предоставления кредитов. Доля доходов отечественных банков от операций с ценными бумагами, в отличие от зарубежных банков, остается относительно низкой, что является следствием недостаточной развитости отечественного фондового рынка.

В международной практике и формах отчетности отечественных банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, другие операционные и непредвиденные. Такое деление позволяет в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться.

К операционным расходам относят:

§ проценты, выплаченные банком по привлеченным депозитам и займам на межбанковском рынке и у центрального банка;

§ комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и другими банками;

§ выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств;

§ комиссии по операциям с иностранной валютой, а также расходы по управлению и защите от валютных рисков;

§ отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

§ расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов;

§ оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления;

§ расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и других материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;

§ почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов;

§ расходы на подготовку и переподготовку кадров (в пределах законодательно утвержденных норм и смет);

§ оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг (в соответствии с требованиями банковского законодательства);

§ представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в соответствии с установленными законодательством нормами);

§ расходы на рекламу (в соответствии с установленными законодательством нормами);

§ амортизационные отчисления по основным фондам;

§ расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов;

§ расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов;

§ суммы, причитающиеся к уплате налогов.

Операционные расходы по действующим стандартам учета отражаются на балансовом счете «Расходы», к которому открываются счета аналитического учета в разрезе отдельных видов затрат банка.

Доля операционных затрат банка в общем объеме затрат, произведенных за период, свидетельствует об активности банка на рынке. Чем выше доля затрат по привлеченным средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод должен быть уточнен с учетом затрат на привлечение отдельных видов ресурсов, которые по-разному влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности банка).

При оценке агрессивности банка на рынке следует использовать данные балансового отчета, которые позволяют оценить качество ресурсной базы банка. Расходы по оплате труда и содержанию банка (эксплуатационные и другие) относят в соответствии с правилами к другим операционным расходам. Более детальная классификация расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению функционирования банка.