Резервы предстоящих расходов.

Резервы предстоящих расходов создаются по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения (Основание: пункт 302.1 Инструкции № 157н):

• возникающим в следствие принятия иного обязательства (сделки, события, которые могут оказать влияние на финансовое положение учреждения);

• предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск (включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника).

Резервы признаются при соблюдении следующих общих критериев (Основание: п.9 СГС «Резервы»):

• у субъекта учета имеется обязанность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;

• для исполнения обязанности потребуется выбытие активов;

• размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;

• момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер не зависят от действий субъекта учета.

 

Учет резервов предстоящих расходов (в части оплаты за неиспользованный отпуск или его компенсации)

22.1.1. Резервы предстоящих расходов создаются по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:

· предстоящей оплаты за неиспользованный отпуск (включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника).

22.1.2. Расчет производится по учреждению в целом: количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета умноженное на среднедневной заработок по всем сотрудникам учреждения в целом на дату расчета резерва.

22.1.3. Резервы предстоящих расходов начисляются в конце финансового года. Списание со счета производится по мере начисления и выплаты отпуска.

22.1.4. Операции по счету 0 401 60 000 оформляются в соответствии с пунктами 160.1 Инструкции № 174н.

 

22.2. Учет резервов по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности, по начислению которых существует на отчетную дату  неопределенность по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов.

 

В случае, когда первичные документы не поступили в МКУ «ЦБ ГОК» на предельную дату представления квартальной (годовой) отчетности, в учете отражаются предполагаемые суммы начислений по соответствующим контрагентам и муниципальным контрактам.

Для отражения обязательств учреждения, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов в соответствии с п.302.1 Инструкции 157н используется счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов»:

              

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приняты обязательства, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов (на фактически произведенные расходы, по которым в срок не поступили документы)	0 401 60 ххх	0 302 хх ххх
На дату получения документов
Начислены резервы предстоящих расходов, подлежащие погашению	0 109 хх ххх 0 401 20 ххх 0 106 хх ххх	0 401 60 ххх
Скорректированы расходы, отнесенные на формирование резерва (операция совершается методом "красное сторно"), в случае если сумма не соответствует фактически предоставленным документам	0 401 60 ххх	0 302хх ххх
Произведена оплата	0 302 хх ххх	0 201 11 610

 

22.3. Резерв по претензионным требованиям.

 

Резерв по претензионным требованиям применятся в случае, когда учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства.

В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».

Основание: п.11, 22 СГС «Резервы».