Тема 9. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Ответьте на вопросы:

1. Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Российской Федерации?

2. Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?

3. Какие выплаты не включаются в совокупный доход?

4. Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды?

5. Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимости имущества?

6. Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющего двух иждивенцев (приведите пример)?

7. Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев?

8. До какого возраста детей производятся вычеты расходов на их содержание?

9. Как определяются расходы предпринимателя, связанные с получением дохода?

10. Каковы сроки уплаты авансовых платежей налога на доходы физических лиц предпринимателями?

11. Каковы стандартные налоговые вычеты?

12. В чем отличие применения общей налоговой ставки от других?

13. В какой срок уплачивается налогоплательщиком общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, отчисленная исходя из налоговой декларации?

 

Тесты. Выберите правильный вариант ответа:

1. К налоговым вычетам не относятся:

а) отраслевые;

б) профессиональные;

в) социальные;

г) стандартные.

 

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода налогоплательщиком является:

а) последний день месяца, за который заработная плата начислена;

б) день начисления заработной паты работ;

в) день фактической выплаты заработной платы из кассы;

г) любой из вариантов, на усмотрение налогоплательщиков.

 

3. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если:

а) они получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;

б) они получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и натуральной форме;

в) они начислены к выплате на территории РФ;

г) если они получены в иностранной валюте.

 

4. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов, учащихся дневной формы обучения производятся:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если совместно проживают с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов;

г) в зависимости от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов.

 

5. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших работу, полагающихся для них вычеты производятся:

а) с месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в данном месяце дней;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;

в) с месяца поступления на работу, если проработано более 50% рабочего времени месяца;

г) со следующего отчетного периода.

 

6. Если по решению суда или иных органов из доходов налогоплательщика производят удержания, то такие удержания:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу; 

б) уменьшают налогооблагаемую базу;

в) в зависимости от вида удержания;

г) в зависимости от сумы удержания.

 

7. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

б) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

в) дивидендов;

г) материальной выгоды.

 

8. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) по каждому виду доходов отдельно;

б) по максимальной ставке;

в) по минимальной ставке;

г) по средней расчетной ставке.

 

9. Уменьшение расходов на содержание студента, имеющего свою семью:

а) производится у каждого из его родителей;

б) не производится, если он поживает отдельно от родителей;

в) производится у каждого из его родителей, если жена является тоже студенткой;

г) производится у каждого из родителей в двойном размере.

 

10. Удержание налога на доходы физических лиц, налоговым агентом производится:

а) за счет любых денежных средств, при фактической выплаты указанных средств;

б) за счет любых денежных средств, при фактическом начислении указанных средств;

в) из фонда оплаты труда;

г) за счет любых денежных средств

 

11. Налоговый вычет в размере 1400 руб. распространяется:

а) на каждого ребенка до 18 лет;

б) на каждого ребенка до 24 лет;

в) на каждого ребенка до 18 лет, а также на студента дневной формы обучения до 24 лет;

г) на самого работника.

 

12. Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:

а) подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению в части, превышающей 1 млн. руб.;

в) не подлежит налогообложению.

13. Система ставок по НДФЛ:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) регрессивная.

 

14. Налоговую декларацию не обязаны предоставлять:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, получающие выигрыши;

в) физические лица, претендующие на социальные вычеты;

г) физические лица, претендующие на имущественные вычеты;

 

15. Размер социального вычета на обучение ребенка по дневной форме в возрасте до 24 лет составляет:

а) в размере фактических затрат, но не более 35 тыс. руб.;

б) в размере фактических затрат, но не более 38 тыс. руб.на каждого ребенка;

в) в размере фактических затрат, но не более 50 тыс. руб.на каждого ребенка;

г) в размере фактических затрат;

 

Задачи:

Задача 1. В январе работник написал заявление об оплате обучения на курсах проводимых по его инициативе в сумме 16 000 руб. Организация оплачивает 40% стоимости обучения.

За январь работнику начислена заработная плата в сумме 53000 руб. Ранее исчислено и проведено в бухгалтерском учете налога в сумме 2000 руб.

Рассчитать величину суммы исчисленного налога с доходов за январь и причитающуюся к выдаче заработной платы за январь.

 

Задача 2. В январе работнику выдан беспроцентный заем денежными средствами в сумме 540 000 руб. на 2 года с условием ежемесячного его погашения путем удержания из заработной платы.

За январь начислена зарплата в сумме 70000 руб. ставка рефинансирования – 6,5 %

Рассчитать сумму НДФЛ, сумму удержаний в погашение суммы займа и причитающуюся к выдаче зарплаты за январь.

 

Задача 3. Работнику организации – участнику ВОВ ежемесячно начисляется зарплата 30000 руб. (в т.ч. районный коэффициент).

Какая сумма налога удерживается с этого работника, ежемесячно начиная с января и какую сумму зарплаты он получит на руки?

 

Задача 4. Антон Баранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2019 г. в сумме 1000 000 руб. под 8% годовых. Депозит закрывается 30 июля того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (установлено): с 1 января по 31 марта 2019 г. – 7 %; с 1 апреля по 31 июля 2019 г. – 6,5 %.

Рассчитать налогооблагаемый доход?

Задача 5. сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане, Герой России, имеющий одного иждивенца получает по месту основной работы оклад в сумме 50000руб.

Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход.

 

Задача 6. Гражданин в 2019 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2015 г., за 1 500 000 руб.

Определить какую сумму имущественного вычета может получить гражданин.

 

Задача 7. Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 265 000 руб. (с учетом примененных стандартных вычетов), а также от продажи автомобиля 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года заплатил за лечение своей жены 34 500 руб.

Определить, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гражданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую инспекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу.

 

Задача 8. Проведите расчет заработной платы к выдаче для штатного сотрудника, имеющего двух детей-иждивенцев, в течение полугода нарастающим итогом по данным, представленным в таблице.

Месяц	Сумма выплат, руб.	Совокупный доход, руб.	Сумма льгот, руб.	Налог на доходы физических лиц, руб.	Сумма к выдаче, руб.
01	12 000
02	18 500
03	10 300
04	14 000
05	12 000
06	12 000

Задача 9. Исчислять налог на доходы физического лица, если сумма страховой выплаты 100000руб., сумма единовременно внесенных страховых взносов – 50000руб. ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора – 7,5%. С момента выплаты страхового взноса до наступления страховой выплаты 2 года.

Исчислить сумму НДФЛ.

 

Решение типовых задач:

Задача 1. Работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 16 800 руб. (в т.ч. районный коэффициент).

У данного работника (вдовца) есть двое детей: старший сын в возрасте 20 лет учится в институте на очном, вторая дочь в возрасте 17 лет учится в 11 классе средней школы.

Рассчитать суммы НДФЛ с дохода в январе, феврале, марте, апреле и т.д. с данного работника.

Решение:

Стандартный вычет 1400 руб. на каждого ребенка в удвоенном размере (п. 4 ст. 218 НК РФ) до месяца в котором доход не превысит 280 тыс. руб.

Налоговая база составит за год134400р.

(16.800 * 12 мес.- 1400 * 2 * 2чел. * 12 мес.) = 134400р

Сумма налога

(134400* 13 %) = 17472р

Задача 2. Физическое лицо имеет двух иждивенцев, оплатило за медикаменты в 2019г. – 71 тыс. руб., на ребенка (20 лет, очная форма обучения) – 35 тыс. руб., на себя – 36 тыс. руб.

Определить налоговые вычеты и облагаемую базу, если годовой заработок составил 650 тыс. (с учетом примененных стандартных вычетов)

Решение:

С годового дохода у физического лица организация- работодатель удержала налог в размере 84500 руб.

(650 тыс. руб.*13%:100%) = 84500 руб.

В начале 2020 года физическое лицо подает заявление в налоговую инспекцию с целью получения социальных вычетов и сдает все необходимые документы. Вычет предоставляется в сумме 71 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

(36тыс. руб.+35 тыс. руб.)

Налог с учетом вычета составит 75270 руб.

(650 тыс. руб. – 71 тыс. руб.)* 13% = 75270 руб.

Переплата налога составила 9230 руб.

(84.500 руб. – 75.270 руб.) = 9230 руб.

Эту сумму налоговые органы вернут.

Задача 3. Работник 1 мая 2015 года, получил от своей организации ссуду 100 тыс. руб. на 6 мес. под 5 % годовых. Срок возврата1 ноября 2015 года.

Проценты уплачиваются в момент возврата займа.

На момент выдачи суды ставка рефинансирования ЦБ РФ 21 % годовых.(условно)

Решение:

2/3 ставки рефинансирования равны 14 % (21%:3 X 2).

Работник вернул заем в сумме 100 тыс. руб. и уплатил проценты в размере 2520 руб.

(100 тыс. руб. * 5%: 100%: 365 дней 184 дня).

Сумма процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ 7058 руб.

(100 тыс. руб. * 14%: 100 %: 365 дней * 184 дня).

Сумма материальной выгоды 4538 руб. (7058 руб.-2520 руб.)

Налог с материальной выгоды 1588 руб. (4538 руб. * 35 %: 100 %.)

Тема 10. Страховые взносы

Ответьте на вопросы:

 

1. Кто является налогоплательщиком страховых взносов?

2. Какие организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов?

3. Какие доходы признаются объектом налогообложения для исчисления взноса?

4. Какие доходы не подлежат налогообложению страховых взносов?

5. Какие льготы по страховым взносам вы знаете?

6. Каков налоговый период для страховых взносов?

7. Каков порядок уплаты страховых взносов плательщиками-работодателями?

8. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-работодателями?

9. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями?

10. Укажите ставки по страховым взносам?

 

Тесты. Выберите правильный вариант ответа:

 

1.Максимальный размер ставки страховых взносов для налогоплательщиков – организаций составляет в 2019г.:

а) 26%

б) 30%

в) 35 %

г) 22%

 

2. Налогоплательщик, относящийся к нескольким категориям налогоплательщиков, уплачивает страховые взносы:

а) по каждому основанию;

б) по одному из оснований;

в) по своему выбору;

г) по выбору налоговых органов.

 

3. Страховые взносы перечисляется работодателями:

а) в ПФР и ФСС, ФОМС;

б) в пенсионный фонд;

в) в ПФР, ФСС и региональный бюджет;

4. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа по организации;

в) сумма компенсации стоимости туристских путевок, оплачиваемая за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

г) премии.

5. Освобождаются от уплаты страховых взносов в размере фактических сумм выплат работникам:

а) организации – с сумм выплат инвалидам (в полном объеме);

б) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат в виде грантов;

в) общественные организации инвалидов – с сумм выплат в пользу всех работников;

6. Налоговая база определяется:

а) в целом по организации с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом;

б) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;

в) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом

 

7.В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются суммы:

а) пособий по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, беременности и родам;

б) компенсации командировочных расходов сверх норм - при наличии распоряжения руководителя;

в) уплаченные работодателем на лечение и медицинское обслуживание работников, а также членов их семей.

 

8. Индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи по страховым взносов:

а) по желанию налогоплательщика;

б) два раза в год;

в) четыре раза в год

г) один раз в год

 

9. С какой суммы выплат и вознаграждений в пользу одного лица прекращается начисление страховых взносов:

а) превышающих 415 тыс. руб.;

б) 415 тыс. руб., с учетом ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы;

в) 600 тыс. руб.;

г) такой суммы нет.

 

10. Укажите единую ставку страховых взносов, которая будет действовать с 2020 года:

а) 26 %;

б) 34 %;

в) 35%;

г) 30 %.

Задачи:

Задача 1. Предприятие со среднесписочной численностью работ 54 чел. Начислено в январе 2019 г. к выдаче  следующие суммы:

- по трудовым договорам – 183 600руб.

- по договорам подряда – 8 200руб.

- пособий по временной нетрудоспособности – 750руб.

- пособий по уходу за ребенком – 480руб.

- материальная помощь работнику, уходящему на пенсию – 3 500руб.

Определить величину налоговой базы при уплате в целом по предприятию.

 

Задача 2. Определить сумму выплат облагаемых страховыми взносами, если в пользу работников работодателями произведены следующие выплаты:

Оплата труда: - 600 000 руб.

Дивиденды – 100 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.

Единовременная материальная помощь в целях возмещения материального ущерба – 5 000 руб.

Компенсации за неиспользованный отпуск уволенным – 12 000 руб.

Исчислить размер налогооблагаемой базы по страховым взносам.

 

Задача 3. Начисленная сумма по оплате труда за январь составила 54 000 руб. Рассчитайте суммы авансовых платежей за месяц в Пенсионный фонд РФ (бюджет) и в фонды социального и обязательного медицинского страхования.

 

Задача 4. Малое предприятие за I квартал выплатило в пользу штатных работников – заработную плату в размере 230 000 руб., премию по итогам работы за год за счет созданного резерва – 56 000 руб., сумму по больничным листам – 23 500 руб., а также 34 00 руб. по договорам подряда. Определите суму начисленного за квартал страховых взносов.

 

Задача 5. Определить сумму страховых взносов и порядок уплаты, если индивидуальный предприниматель получил доход загод в сумме 1 000000 руб. Работников нет

Задача 6. Рассчитайте страховые взносы для перечисления в бюджет за январь, февраль и март для штатного сотрудника, имеющего оклад 30 000 руб. (год рождения 1969)

 

Задача 7. Рассчитайте сумму страховых взносов, которую выплатит предприятие в каждый из фондов с начала налогового периода по октябрь включительно для каждого штатного сотрудника, по данным, представленным в таблице:

 

Работник	Оклад, руб.	Совокупный доход с учетом всех выплат с января по октябрь, руб.	Сумма пособия по временной нетрудоспособности, руб.
Авдеев А.В.	26 000	284 000	–
Богданов Б.А.	32 000	300 000	10 500
Власов В.Б.	15 000	180 000	5000

 

Задача 8. В январе организация начислила своему работнику Иванову А.М. 1969 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб. рассчитать сумму страховых взносов и страховых взносов в каждый из фондов, которую нужно исчислить и уплатить с заработной платы Иванова А.М. за январь.

 

Задача 9. ООО «Вымпел» создано в июле 2019 г. В этом месяце в организации работали всего два человека: директор А.А. Петров (1953 года рождения) и рабочий П.П. Иванов (1970 года рождения).

Директор за июль получил 100 000 руб., рабочий – 60000 руб.

Определить сумму за июль страховых взносов в каждый фонд.

 

Решение типовых задач:

Задача 1. Определить налоговую базу и сумму страховых взносов, если физическому лицу за месяц были произведены следующие выплаты:

- начислена заработная плата – 57000 руб.;

- надбавка за сверхурочную работу – 1800 руб.

- пособие по временной нетрудоспособности – 12500 руб.;

- компенсация командировочных расходов – 1200 руб., в том числе суточные сверх норм – 500 руб.;

- материальная помощь – 15000 руб.

 

Решение:

Из расходов физического лица не подлежат налогообложению:

- пособия по временной нетрудоспособности – 12500 руб.;

- командировочные и суточные в пределах норм – 700 руб. (1200 – 500)

Сумма единовременной материальной помощи не подлежит обложению, если она выплачена в возмещение вреда, ущерба от чрезвычайных обстоятельств, таким образом, по условиям задачи она включается в налоговую базу.

Обложению налогом подлежит

(57000 + 1800 + 500+ 15000-4000) = 70300руб.

70300*30%=21090 руб.

Из них в пенсионный фонд 20%

в фонд социального страхования РФ – 2,9%

в фонды обязательного медицинского страхования-5,1%