Тема 12. Упрощенная система налогообложения

Ответьте на вопросы:

 

1. Перечислите условия перехода на упрощенную систему налогообложения?

2. При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения

3. Как учитываются расходы по основным средствам?

4. Каков порядок исчисления единого налога?

5. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет?

 

Тесты. Выберите правильный ответ:

Применение упрощенной системы предусматривает замену

а) налога на прибыль, имущество, ЕСН, НДС.

б) налога на прибыль, имущества, акцизы, ЕСН, НДС.

в) налога на прибыль, имущество, ЕСН.

г) прибыль, НДС.

 

2. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями:

а) добровольно в порядке, предусмотренном НК;

б) в общественном порядке;

в) добровольно или общественном порядке;

г) в обязательном порядке.

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

а) банки;

б) организация и индивидуальные предприниматели у которых по итогам девяти месяцев года доход не превысил 112,5 млн. руб.;

в) организации средняя численность не превысила 100 ч.;

г) в уставном капитале доля другой организации составляет 28%

 

4. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают заявление:

а) с 1 октября по 30 ноября, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

б) с 1 ноября по 31 декабря, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО;

в) с 15 ноября по 15 декабря, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО;

г) до 30 января года следующего за налоговым периодом.

 

5. Объектом налогообложения не признаются:

а) прибыль;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) доходы;

г) расходы.

6. Налоговым периодом признается:

а) календарный год;

б) I квартал, полугодие, 9 месяцев;

в) месяц;

г) квартал.

7. Если объектом налогообложения являются доходы налоговая ставка устанавливается в размере:

а) 6%;

б) 15%;

в) 11%;

г) 10%.

 

8. Сумма налога по итогам периода определяется налогоплательщиком:

а) самостоятельно;

б) налоговыми органами;

в) самостоятельно, по согласованию с налоговыми органами;

г) по усмотрению налогоплательщика.

1. Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников не превышает:

а) 150 человек;

б) 250 человек;

в) 100 человек

 

2. Для возможности применения УСН остаточная стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:

а) 150 млн. руб.;

б) 180 млн. руб.;

в) 100 млн. руб.

 

3. Если основные средства приобретены и введены в эксплуатацию при применении УСН, то их стоимость включается на расходы в размере:

а) 30 %;

б) 20%;

в) 100%

 

4. Сумма минимального налога равна:

а) 15 % суммы доходов;

б) 1% суммы доходов;

в) 6 % суммы доходов

 

5. В каком случае не предусмотрена уплата минимального налога:

а) сумма фактического налога больше суммы минимального налога;

б) сумма фактического налога меньше суммы минимального налога;

в) налогоплательщик по результатам года понес убыток.

 

6. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем:

а) на 30%;

б) на 60%;

в) на 50 %

 

Решите задачи:

Задача 1. По итогам 2019г. налогоплательщиком получены доходы 550 тыс. руб., понесены расходы в сумме 540 тыс. руб.

Рассчитать сумму единого налога. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расходов.

 

Задача 2. Организация работает по упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам налогового периода отгружено продукции на 1050000 руб., на расчетный счет поступило денежных средств за реализацию продукции – 820000 руб.

Расходы составили 110000 руб., оплачено 75 %.

Исчислить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 3. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе числятся основные средства сроком полезного использования: 3 года – первоначальная стоимость 80 тыс. руб., остаточная 50 тыс. руб.; 7 лет – первоначальная стоимость 230 тыс. руб., остаточная 140 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год –3700 тыс. руб., расходы – 3200 тыс. руб. Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 50 тыс. руб.

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено – 25 тыс. руб.

Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4. Организация занимается реализацией бумажной продукции. Доход от реализации за предыдущий налоговый период составляет 76000 тыс. руб. с НДС (20%).

Уставный капитал распределяется следующим образом:

Ковальчук С.Н. – 10%

- коллектив предприятия – 43%

- бумажный комбинат «Восход» - 17%

- транспортная организация «Старт» - 30%

- численность 45 чел.

- стоимость амортизационного имущества – 300 тыс. руб.

Определить имеет ли право организация перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обосновать.

 

Задача 5. Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые три квартала текущего года:

- вид деятельности – торговля;

- количество работников – 53 чел.;

- первоначальная стоимость здания фирмы 750 000 руб., прочих основных средств – 450 000 руб. начисленная амортизация всех основных средств – 320 000 руб.;

- выручка от реализации с учетом НДС составила 42 980 000 руб., (НДС 18%)

Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?

Задача 6. Малое предприятие занимается ремонтом и реставрацией мебели. За I квартал предприятие получило выручку от реализации работ в размере 3 776 000 руб., включая НДС. В связи выполнением работ в течение квартала отражены следующие расходы:

Затраты на приобретение материалов – 2 124 000 руб. с учетом НДС, начисленная заработная плата 4802 000 руб. рассчитайте суммы налогов за квартал по трем вариантам:

а) по общей системе налогообложения;

б) по упрощенной системе налогообложения, когда в качестве налоговой азы принимаются доходы;

в) по упрощенной системе налогообложения, когда в качестве налоговой базы принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Какой из этих вариантов наиболее выгоден предприятию?

 

Задача 7. ООО «Заря» оптом продает электрические лампочки. В 2019 г. перешла на УСН. Налог исчисляется с доходов, уменьшенных на расходы. По итогам 2019 г. ООО «Заря» выручило 400 000 руб. Общая величина расходов, принимаемых к учету составила 375 000 руб.

Определить сумму единого налога и минимального налога.

 

Решение типовых задач:

Задача 1. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680000 руб., расходы в сумме 540000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 15000 руб. Убыток прошлых лет когда организация работала на общей системе налогообложения составил 45 тыс. руб. Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Объектом налогообложения признаны доходы.

Решение: НБ – 680000 руб.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от суммы налога.

Сумма налога 680000 х 6% = 40800 руб.

50% суммы налога: 40800 х 50% = 20400 руб.

Расходы на обязательное пенсионное страхование 15000 руб. меньше 20400 руб. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет равна:

40800 – 15000 = 25800 руб.

 

Задача 2. ООО «Фламинго» работает на УСН с 2018 г. и платит единый  налог с разницы между доходами и расходами. В 2019 г. ООО «Фламинго» получило доходы 350 000 руб., расходы – 400 000 руб. Получается, что ООО «Фламинго» за 2013 г. в целом понесло убыток в размере 50 000 руб. (350 000 руб. – 400 000 руб.) Минимальный налог – 3500 руб. (350 000 руб. * 1%: 100%). Таким образом, общая сумма убытка, который ООО «Фламинго» могла перенести на следующий (2020-й год) составила 53 500 руб. (50 000 руб. + 3500 руб.) В 2020 г. ООО «Фламинго» также работало на УСН. Доходов за этот период получено 500 000 руб., а расходы – 150 000 руб.

Следовательно, налогооблагаемая база по единому налогу – 350 000 руб. (500 000 руб. – 150 000 руб.). Сумма налога за 2020 г. равна 44 475 руб. (500 000 руб. – 150 000 руб. – 53 500 руб.)* 15%:100%).

 

Тема 13. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Ответьте на вопросы:

3. Обязателен ли переход на уплату единого налога на вмененный доход, если организация, осуществляющая определенные виды деятельности, работает по упрощенной системе учета, отчетности и налогообложения?

4. Как распределяются общехозяйственные расходы, если организация частично перешла на уплату единого налога на вмененный доход?

5. Какие платежи и налоги взимаются с организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход?

6. Каковы определения понятий «вмененный доход», «базовая доходность»?

7. Какие виды деятельности подпадают под уплату единого налога на вмененный доход?

8. Что является налоговым периодом по единому налогу?

9. Каков порядок уплаты единого налога?

10. В каком порядке распределяются суммы единого налога, уплачиваемые организациями?

Тесты. Выберите правильный ответ:

1. Объектом налогообложения по ЕНВД является:

а) вмененный доход налогоплательщика;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) доход налогоплательщика;

г) базовая доходность.

 

2. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) квартал;

б) календарный год;

в) месяц;

г) квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

3. Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается:

а) 15%;

б) 6%;

в) 20%;

г) 9%.

 

4. Уплата единого налога производится налогоплательщиком ЕНВД:

а) по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода;

б) по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода;

в) 15 числа месяца, следующего за отчетным;

г) 10 числа месяца, следующего за отчетным.