Фрадкин Николай Александрович

Студент 3 курса магистратуры группы 212-ЮРЗ-14

направления подготовки «Юриспруденция».

Научный руководитель- Никитина А.П.

Кандидат юридических наук, доцент кафедры «Правоведения»

Севастопольского экономико-гуманитарного

института (филиал) ФГАОУ ВО

«КФУ им. В.И. Вернадского»,

г.Севастополь, Российская Федерация

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе [4].

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на патентную систему налогообложения, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ[1] первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а с 2016 года их количество выросло до 63. ЕНВД обходится более общим толкованием – бытовые услуги населению по ОКУН. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.[3]

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ [1]:

· В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;

· Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года[6]. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2016 года по март 2017 года.

· Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.

· Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.

· Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения. С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Письмом от 17 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26095[2]ФНС рекомендовала новую форму заявления на получение патента в 2015 году. Эта же форма заявления продолжает действовать и в 2016 году.

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента[5].

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. Впрочем, если ваши доходы превысят этот лимит, то вряд ли в этом случае вам понадобятся наши советы. Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха.

Таким образом специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемым федеральным законом. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяемые Налоговым кодексом РФ.

Рассматривая патентную систему налогообложения на ряду с большим количеством плюсов, существует и ряд недостатков. Главным недостатком системы является невозможность ее применения организациями. Из других недостатков можно выделить обязательность ведения книги доходов и расходов и применения и применения кассового аппарата.

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (часть первая)принят Государственной Думой 16 июля 1998 года [Электронный ресурс] / Режим доступу: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2. Письмо ФНС России от 17.12.2014 № ГД-4-3/26095@ «О рекомендуемой форме заявления на получение патента» Электронный режим] / Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133584/

3. Бочкарева, Т.Н. анализ изменений законодательства Российской Федерации в части специальных режимов налогообложения в 2013 году [Текст] / Т.Н. Бочкарева. – Международный бухгалтерский учет. – 2012. -№ 46. – С. 51-55.

4. Информационно – правовой портал Гарант.Ру [Электронный режим] / Режим доступа: http://www.garant.ru/actual/patent/

5. Новые реформы. Рф. [Электронный режим] / Режим доступа:http://новыеформы.рф

6. Федеральная налоговая служба – Официальный сайт Электронный режим] / Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn92/