Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Таблица 17.6

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
		Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускная цена
^0	73 000:90 000 = 81,11
Условие 1	82 165:86 000 = 95,54
Условие 2	90 330:93 000 = 97,13
Условие 3	76 820,7: 93 000 = 82,6
Условие 4	82 745,5: 93 000 = 88,97
fi	82 745,5: 110 000 = 75,22
Добщ = 75,22-81,11 =-5,89		14,43	1,59	-14,53	6,37	-13,75

Аналитические расчеты в табл. 17.6 показывают, что затраты на рубль продукции изменились за счет следующих факторов: изменения объема производства продукции 95,54 — 81,11 = = 14,43 коп.;

изменения структуры производства 97,13 — 95,54 = 1,59 коп.; уровня переменных издержек 82,6 — 97,13 = —14,53 коп.; размера постоянных затрат 88,97 — 82,6 = 6,37 коп.; повышения цен на предметы труда 75,22 — 88,97 = —13,75 коп. Также необходимо установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютный прирост затрат на рубль продукции по каждому фактору необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в базовых ценах (табл. 17.7):

Таблица 17.7

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	14,43 • 105 000/100	15 151,5
Структура продукции	1,59- 105 000/100	1669,5
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-14,53 • 105 000/100	-15 256,5
Сумма постоянных затрат на производство продукции	6,37-105 000/100	6688,5
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-13,75 • 105 000/100	-14 437,5
Итого	-5,89	-6184,5

Для изучения причин изменения себестоимости анализируют структуру затрат по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов в приведенных ценах, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где С, - себестоимость единицы продукции вида /; А₍ — сумма постоянных затрат, отнесенная на продукцию вида /; Ь _{ — сумма переменных затрат на единицу продукции вида /; УВП, - объем выпуска продукции вида / в физических единицах.

Рис. 17.8. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема производства (объему производства 0₁ соответствуют валовые Z₁ и 0₂ Z₂)

Изменение себестоимости единицы продукции от данных факторов показано на рис. 17.8.

Таблица 17.8

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия X

Показатель	Значение показателя		Изменение
	*0	6
Объем выпуска продукции, шт.	10 000	15 500	5500
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	15 000	20 925	5925
Сумма удельных переменных затрат, руб.	3500	2765	-735
Полная удельная себестоимость	5000	4115	-885

Используя данную модель и данные табл. 17.8, рассчитаем влияния факторов на изменение себестоимости продукции X методом цепной подстановки:

Общее изменение удельной себестоимости изделия X будет равно:

в том числе за счет:

объема производства продукции

суммы постоянных затрат

суммы удельных переменных затрат

Таблица 17.9