Бюджет движения денежных средств

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования /21/.

Для определения потоков денежных средств в ОАО «УАЗ» используют косвенный метод, который основан на информации, содержащейся в балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия и устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период, что явно недостаточно для наличия достоверного отчета.

Автор предлагает отчет о движении денежных средств составлять прямым методом, который основан на изучении каждой денежной операции и определения к какому виду деятельности она относится: основному, инвестиционному или финансовому.

В области основной деятельности денежные средства используются на закупку (с полной оплатой или кредит) товарно-материальных запасов, на производство, при продаже готовой продукции покупателям (за наличные или в кредит), для выплаты заработной платы и при уплате налогов. Источником получения денежных средств в этом случае является поступление платы за проданную продукцию. Поскольку основная деятельность у благополучного предприятия является главным источником прибыли, она должна быть и основным источником денежных средств. Излишки денежных средств, возникающие в результате основной деятельности компании, могут использоваться для расширения производства, выплаты дивидендов или возвращения банковского кредита.

В инвестиционной деятельности денежные средства используются на приобретение активов с долгосрочным потенциалом для получения дохода (например, производственного оборудования), а при продаже таких активов происходит поступление денежных средств. Поскольку при благополучном ведении дел компания обычно стремится к расширению или модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к оттоку денежных средств.

В финансовой деятельности  денежные средства используются на возвращение задолженности (в том числе и на выплату процентов) кредиторам и выплату дивидендов акционерам. Источником денежных средств является получение новых кредитов или продажа дополнительных акций (денежные средства в этом случае поступают в виде внесенного, или «оплаченного», капитала). В целом финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства компании и служит для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

Прямой метод составления отчета о движении денежных средств имеет ряд преимуществ по сравнению с косвенным:

· он позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

· дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

· устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

Эти преимущества дают более точные показатели потоков денежных средств и, соответственно, формируется более точный отчет.

В системе бюджетирования движения денежных средств ОАО «УАЗ» не производится контроль. Рекомендую использовать следующие виды контроля:

· проверять правильность заполнения бюджетных форм;

· производить проверку соответствия сумм расходов утвержденным плановым лимитам;

· занесение фактических данных о движении денежных средств производить с использованием первичных документов, в которых отражаются фактическое поступление и выбытие денежных средств.

Все вышеперечисленные мероприятия позволят более оперативно формировать БДДС, использовать информацию из бюджета для наглядной и понятной картины состояния дел на предприятии, получить ответы на вопросы:

надо ли, когда и какой брать кредит, в какой очередности рассчитываться с поставщиками.

Появляется возможность шире отслеживать потоки денежных средств, прогнозировать банкротство, соизмерять желания с возможностями, осознанно управлять денежными потоками на предприятии.