Глава 2. Анализ бюджетной системы оао «уаз»

2.1 Общая характеристика ОАО "УАЗ"

Автомобили повышенной проходимости производства ОАО “УАЗ” занимают в России особое положение. Относительно низкая стоимость, простота обслуживания, ремонта и эксплуатации, а также высокая проходимость, поддерживают производство этих автомобилей, несмотря на явную несовременность конструкции и невысокое качество изготовления. Причем, потребность в утилитарных и недорогих автомобилях такого типа еще долгое время сохранится в России.

Реализация автомобилей с маркой “УАЗ” поддерживается значительным количеством регионов, где дорожные условия не позволяют использовать другие автомобили.

Необходимо также помнить, что завод выпускает очень важную для удовлетворения государственных потребностей продукцию. Нужду силовых министерств, МЧС, других ведомств в автомобилях подобного класса невоз-можно удовлетворить за счет импорта.

Возникновение автозавода в Ульяновске связано с тяжелым положением, в которое попала страна в первые месяцы Великой Отечественной Войны. Первоначально это был знаменитый “ЗИС” (именно из-за этой связи “УАЗ” сначала носил название “УльЗИС”). Только смертельная угроза, нависшая над Москвой осенью 1941 года, могла заставить пойти на такой шаг, как рассредоточение по нескольким городам огромного по масштабам и сложного по технологии массового производства грузовых автомобилей. 10 октября ГКО приняло решение об эвакуации завода, а уже в апреле 1942 года из цехов УльЗИСа вышли первые автомобили.

После окончания войны сочли нецелесообразным разрушать сложив-шееся производство и возвращать оборудование в Москву. Так часть ЗИСа стала УАЗом.

С 1955 года Ульяновский автозавод официально специализируется на производстве малотоннажных автомобилей повышенной проходимости.

Эпохальным событием для УАЗа стала постановка на конвейер в конце 1972 года нового автомобиля УАЗ-469, который на долгие годы определил лицо компании. Эта модель в конце 2003г. была снята с производства и ей на смену пришел новый автомобиль УАЗ «Hunter».

Основанный в 1941 г., Ульяновский автомобильный завод является практически единственным производителем полноприводных легковых, малотоннажных и грузопассажирских автомобилей.

  ОАО "УАЗ" постоянно занимается модернизацией своих серийных машин и выводом на рынок принципиально новых моделей. С конца 1997 г. начались продажи представителей нового семейства легковых автомобилей - вездеходов УАЗ-3160, а в 2000 г. автомобилей УАЗ-3162 с увеличенной базой. В перспективе - появление гаммы автомобилей на базе нового грузового шасси, где будут и современный микроавтобус, и новый малотоннажный грузовик, и новый вариант грузопассажирского автомобиля с грузовой платформой.  

В 1992 году Ульяновский автомобильный завод преобразован в акционерное общество открытого типа "Ульяновский автомобильный завод" (АООТ “УАЗ”). В последствии открытое акционерное общество “Ульяновский автомобильный завод” (ОАО “УАЗ”).

2.2 Система бюджетного планирования в ОАО "УАЗ"

В РФ формирование бюджета как одного из важнейших инструментов внутрифирменного планирования прошло долгий и сложный путь развития. На сегодняшний день бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях. В России после отхода от централизованного планирования каждое предприятие разрабатывает свой бюджет самостоятельно, подобный путь был проделан и ОАО «УАЗ».

Основная цель бюджетного планирования в АО «УАЗ» состоит в повышении эффективности работы предприятия посредством:

· целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;

· повышения гибкости, приспособляемости к изменениям.

       В результате проведенной работы была разработана и апробирована методика формирования бюджета. Основными этапами работы были:

· анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;

· разработка экономических моделей, определяющих основные пути закономерного развития предприятия;

· формирование технологии составления бюджета;

· анализ и апробация механизма бюджетирования в условиях промышленного предприятия;

· распределение обязанностей по подготовке документооборота для составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов представляемых документов и сроков их подготовки;

· разработка сводного бюджета предприятия на основе представленной информации и результатов анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия с учетом поставленных целей развития;

· разработка методики контроля исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий.

Система бюджетного планирования в ОАО"УАЗ" все время совершенствуется, применяются новые методы и приемы планирования, позволяющие контролировать все потоки денежных средств внутри предприятия.

К достоинствам существующей системы бюджетирования можно отнести:

· контроль и регулирование поступлений и расходование денежных средств (БДДС);

· управление текущей платежеспособностью (БДДС);

· возможность контроля установленных нормативов оборотных средств (БДДС);

· сопоставление затрат и полученных результатов (БДР);

· прогноз финансового результата (БДР);

· система сбора, движения, обработки информации;

· оперативность доступа к информации;

· контроль исполнения бюджетов.

Формирование бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие «верхов» и «низов». Данная схема является наиболее совер-шенной, поскольку планирование «снизу» и составление бюджета «сверху» представляет собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация бюджетов различных уровней управления предприятием.

Разработка бюджета включает в себя четыре основные этапа:

· постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

· анализ и обобщение собранной информации, расчет научно- обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

· оценка проекта бюджета;

· утверждение бюджета, (рис.6, позиции 1 и 2).

Таким образом, стадиями бюджетного процесса являются:

· постановка цели;

· разработка бюджета;

· исполнение бюджета, т.е. выполнение планов, зафиксированных в бюджете;

· контроль и анализ исполнения бюджета.

 

 

Фазы процесса  разработки бюджета

Деятельность руководства предприятия

 

 

 

 

 

Рис.6 Стадии разработки бюджета и соответствующая им деятельность руководства предприятия

 

На предприятии разрабатывается целый набор бюджетов (рис.7). В настоящее время применяются функциональные и основные бюджеты, операционные бюджеты производств и управлений пока еще не разработаны.

Сводный бюджет ОАО "УАЗ" включает 3 бюджета:

· бюджет движения денежных средств (БДДС);

· бюджет доходов и расходов (БДР);

· бюджет по балансовому листу (ББЛ).

       На основе составленных бюджетов происходит финансирование производственной программы.

Этапы принятия решения о финансировании производственной программы при помощи БДДС, БДР, ББЛ:

1 этап: Предполагаемая выручка от реализации автомобилей сравни-вается со стоимостью производственной программы. Если выручка от реали-зации больше (либо равна) стоимости производственной программы, то прини-мается решение о ее финансировании. Таким образом, предполагаемая к полу-чению выручка полностью покроет затраты на производственную программу.

2 этап: При помощи БДР оценивается предполагаемая прибыль. Сумма предполагаемой прибыли позволит оценить, какой нормативный остаток нереализованной продукции компания может себе позволить в планируемом периоде. Если разница между произведенными и проданными автомобилями составляет величину большую, чем возможный нормативный остаток, то необходимо либо уменьшать производственную программу, либо увеличивать объем продаж. В противном случае компания получит чистый убыток.

3 этап: При помощи БДДС принимается решение о количестве денеж-ных средств, необходимых для финансирования производственной программы и сроках их поступления и выбытия.

4 этап: При помощи ББЛ принимается решение о будущей структуре ба-ланса, которая сложится при тех условиях финансирования производственной программы, которые были заложены в БДДС.

Следующей стадией бюджетирования является контроль, который является продолжением планирования и сопровождает процесс реализации планов. Контроль предполагает достаточную, оперативную и надежную инфор-мацию об исполнении бюджета предприятия, как в части доходов, так и расхо-дов, проведение анализа выявленных отклонений от запланированных пока-зателей.

 

Контроль исполнения бюджета предприятия осуществляется посредст-вом сопоставления плановых показателей с фактическими. Плановые показа-тели ежемесячно сравниваются с фактическими на протяжении всего финан-сового года и после его завершения. Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятого бюджета. В целях выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный и периодический контроль финан-сово-хозяйственной деятельности. Оперативный контроль достигается посред-ством запроса необходимой информации от подразделений предприятия и направлен на скорейшее выявление изменений жизненно важных показателей деятельности предприятия (объем реализации, прибыль). В течение месяца отслеживается выполнение плановых заданий по статьям доходов и расходов с расчетом отклонений. При невыполнении доходной части бюджета особое внимание уделяется очередности расходов: обеспечение своевременного внесения платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, погашению банковских ссуд и процентов по ним, оплате энергообеспечения, выплате заработной платы.

Таким образом, система бюджетного планирования ОАО «УАЗ» имеет целый ряд достоинств и в настоящее время в условиях нестабильности является одной из наиболее передовых методов управления предприятием. Её примене-ние эффективно, так как эта система является единственным средством, при помощи которой можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда, для кого и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование.

2.3 Анализ бюджета движения денежных средств ОАО "УАЗ"

 

Цель бюджетирования денежных средств ОАО "УАЗ" состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, для того, чтобы избежать кризисных явлений и для рационального использования денежных средств предприятия.

Бюджет движения денежных средств – это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, вклю-чающий как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры.

Бюджет движения денежных средств является частью основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др.

Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей зависит от субъективных оценок, прогнозов, в первую очередь от прогноза продаж и оценки периода инкассации дебиторской задолженности, что необходимо учитывать при использовании бюджета.

Бюджет движения денежных средств позволяет:

· получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

· принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;

· анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;

· своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.  

Методика прогнозирования денежных потоков включает следующие операции:

· прогнозирование денежных поступлений за период;

· прогнозирование оттока денежных средств;

· расчет чистого денежного потока (излишка или недостатка денежных средств);

· исчисление общей потребности в краткосрочном финансировании.

Для определения ожидаемых поступлений средств за период ис­пользуют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные, о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируют приток средств и из других источников, таких, как продажа акций, активов, возможные займы.

Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств владеет информацией о том, какие затраты на материа­лы и рабочую силу предус-мотрены за период, какие товары и услуги не­обходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу или возмож­на отсрочка платежа. В этой связи надо знать политику платежей организации. Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других акти­вов, возврат займов и иных долгосрочных обязательств. Всю эту инфор­мацию следует собирать, чтобы подготовить пра-вильный бюджет денежных средств.

Посредством сметы (бюджета) денежных средств достигаются две цели:

· показывается конечное сальдо на счете денежных средств, ко­торое необходимо для завершения прогнозного бухгалтерского ба­ланса;

· выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их не­хватки.

В первом случае видна роль этой сметы (бюджета) во всем цикле подготовки общего бюджета; во втором — ее значимость как инструмен­та управления финансовыми средствами, которое крайне важно в любом бизнесе. Без денег нет бизнеса.

Взаимосвязь между составляющими общего бюджета и бюджетом ДДС можно представить в форме таблицы (таблица 1).

 Таблица 1

Источники информации для БДДС

Показатель БДДС		Источник информации
1.Поступление денежных средств
Выручка от реализации		Бюджет продаж (за наличные)
Поступления от прошлых продаж		Бюджет продаж (в кредит)
Доходы от продаж активов		Актив бухгалтерского баланса
Полученные займы		Бюджет ДДС за предыдущий период
2.Отток денежных средств
Приобретение сырья и материалов		Бюджет закупки/использования материалов
Прямые трудовые затраты		Бюджет трудовых затрат
Общепроизводственные расходы		Бюджет общепроизводственных расходов
Коммерческие расходы		Бюджет коммерческих расходов
Общие и административные расходы		Бюджет общих и административных расходов
Капитальные затраты		Бюджет капитальных затрат
Налог на прибыль	Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Выплата процентов за кредит	Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Выплата займов		Договора займов

 

При формировании годового бюджета в ОАО "УАЗ" подготовка документов, проработка планов начинается 15 сентября. Бюджет формируется подробно по месяцам.

Перед формированием месячного бюджета, 10-го числа месяца, пред-шествующего планируемому, формируется план производства. План произ-водства направляется в отдел бюджетирования, в дирекцию по снабжению, а также в подразделения, деятельность которых зависит от плана производства. Дирекция по сбыту предоставляет также в отдел бюджетирования план поступления денежных средств. Финансовое управление представляет справку по планируемым кредитам. В результате в отделе бюджетирования форми-руется доходная часть бюджета.

Подразделения, деятельность которых не зависит от плана производства, предоставляют заявки в отдел бюджетирования до 10 числа, а подразделения, деятельность которых зависит от плана производства – до 15 числа пред-шествующего планируемому.

До 20-го числа появляется первый проект бюджета. Он прорабатывается, все заявки проверяются на соответствие годовому бюджету, проверяется корректность расчетов. Формируется бюджет движения денежных средств по определенной схеме (приложение 1).

Прорабатывается также доходная часть бюджета. В зависимости от финансового результата рассматривается возможность кредита.

25-го числа уточняется план производства, и в соответствии с какими-либо изменениями корректируются доходная и расходная части бюджета.

Бюджет должен быть подписан до 1-го числа планируемого месяца.

Утвержденный бюджет доводится до подразделений завода и до генерального директора. Утверждение бюджета проводится также по определенной схеме (приложение 2).

Следующей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета (приложение 3).

В ОАО "УАЗ" составляется бюджет движения денежных средств на год (с разбивкой по месяцам) и на месяц (с разбивкой по декадам).

Бюджет движения денежных средств состоит из двух частей:

· доходная часть;

· расходная часть.

К доходной части относятся:

· остаток средств на начало периода;

· выручка от реализации;

· кредиты;

· прочие поступления.

Выручка от реализации состоит из выручки от реализации автомобилей, автозапчастей и прочей реализации – тары, машкомплектов, вторичных мате-риалов и инструмента. Доход от реализации продукции включает в себя доходы:

· полученные в планируемом периоде за продукцию, ранее отгру-женную, но не оплаченную (дебиторская задолженность);

· полученные за изготовленную готовую продукцию, отгружаемую в планируемом периоде со склада готовой продукции в соответ-ствии с заключенными контрактами.

Выручка от реализации продукции подразделяется на доходы от реали-зации продукции на внутреннем и внешнем рынках.

Прочие поступления включают в себя:

· поступление железнодорожного тарифа от покупателей;

· поступление выручки по комбинату общественного питания и возврат дебиторской задолженности;

· поступление выручки по Автотранспортному управлению (услу-ги);

· поступление по Управлению главного конструктора (сертифи-кация);

· поступление выручки от Управления ценных бумаг и собствен-ности (аренда, агентские услуги);

· поступление денежных средств от редакции газеты;

· поступление выручки от реализации станков.

Расходная часть формируется по принципу выделения функций по двум направлениям:

· расходы функциональных дирекций;

· расходы по выполнению функций предприятия (погашение кредитов и процентов, оплата за энергоносители, за услуги связи, железнодорожного тарифа, командировочные расходы).

Расходная часть бюджета включает в себя следующие статьи: заработная плата; единый социальный налог; налоги; закрытие кредиторской задолженности и выплаты пеней, реструктуризация; погашение кредитов и процентов за кредит; суммы по оценке и страхованию имущества; команди-ровочные; затраты на Дирекцию по экономике и финансам, Дирекцию по снаб-жению, Техническую дирекцию, Дирекциию по развитию, Дирекцию по сбыту, Дирекцию по производству, Правовое управление, Аппарат генеральной дирек-ции; Дирекцию по безопасности, Дирекцию по информационным системам и технологиям, Дирекцию по персоналу, Профком; закрытие кредиторской задол-женности "Северсталь-Инвест".

По истечении месяца проводится анализ исполнения бюджета, который позволяет сопоставить фактические показатели с плановыми.

Также проводится анализ корректировок первоначальных бюджетов в ходе отчетного месяца. В последнее время проводится работа по анализу количества корректировок за последние 9 месяцев, для того, чтобы уменьшить корректировки до минимума.

Однако сложившаяся система составления бюджета движения денежных средств не дает четкой картины движения денежных средств для анализа платежеспособности предприятия и его инвестиционного потенциала.

Для этого на предприятии денежные потоки можно сгруппировать по трем важнейшим сферам его деятельности, соответствующим и трем частям формы отчета о движении денежных средств:

· денежные потоки от текущей основной (производственной) деятельности;

· денежные потоки от инвестиционной деятельности;

·    денежные потоки от финансовой деятельности.

Главным источником денежных средств от основной деятельности являются денежные средства от текущей основной деятельности, полученные от покупателей и заказчиков.

Используются денежные средства на закупку и размещение товарно-материальных запасов, производство, реализацию готовой продукции, выплату денег поставщикам, выплату заработной платы и уплату налогов, штрафов т. д. Производственная деятельность является основным источником прибыли организации, а положительные потоки денежных средств, возникающие в результате этой деятельности, могут использоваться для расширения произ-водства, выплаты дивидендов или возвращения банковского кредита.

В инвестиционной сфере сосредоточены денежные потоки от приобре-тения и продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, поступлений и уплаты процентов по займам, от повторной реализации собственных акций и т. п. Так как в нор-мальной экономической обстановке предприятия стремятся обычно к расшире-нию и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятель-ность чаще всего приводит к оттоку денежных средств.

Источниками денежных средств в финансовой деятельности выступают поступления от эмиссии акций, полученные кредиты, положительные курсовые разницы. Используются денежные средства на возвращение задолженности кредиторам, выплату дивидендов и т. п. Финансовая деятельность на пред-приятии ведется с целью увеличения его денежных средств и служит для обес-печения производственно-хозяйственной деятельности.

Все три рассмотренных вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов предприятия, нормальное функционирование которого невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую. Само существование трех областей деятельности организации направ-лено на обеспечение ее работоспособности.

 Бюджет движения денежных средств можно представить в виде схемы (приложение 4).

Таким образом, БДДС необходим для управления текущей платежеспособностью. Используя БДДС, возможно:

· оценить предполагаемую текущую ликвидность, т.е. способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам;

· выявить необходимость привлечения заемных средств для устранения кассовых разрывов и восполнения дефицита бюджета;

· на основании БДДС возможно построить календарь платежей.

 

2.4 Анализ бюджета доходов и расходов ОАО "УАЗ"

Начальное звено в бюджетном управлении – бюджет доходов и расходов. Дело в том, что в оперативном учете бюджет денежных средств при тех же организационных и методологических проблемах его формирования, объемах обработки первичных документов является мало-информативным. В то же время внедрение технологии бюджетирования до-ходов и расходов позволит поставить под контроль не только прибыль предприятия, но и финансовые потоки. В зависимости от приоритетов аналитической детализации могут быть подвергнуты отдельные статьи до-ходов и расходов путем выделения их в самостоятельные или составляющие бюджеты.

С помощью прогнозного отчета о доходах и расходах определяется величина ожидаемой прибыли в предстоящем периоде.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь прибыль от реализации продукции. Модель формирования прибыли ОАО "УАЗ" представлена ниже (рис.8).

Формируется бюджет доходов и расходов по своей схеме (приложение 5).

Утверждение и исполнение БДР происходит по той же схеме, что и БДДС.

Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования. После определения запланированного объема продаж разра-батывается производственная программа на основе заключенных контрактов.

Производственная программа зависит от планового объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо также учитывать изменения остатков незавершенного производства.

В свою очередь производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.

Важным моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда. Далее составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную себестоимость.

На основе этих расчетов формируется план по прибыли от реализации товарной продукции.

 

 

Рис.8 Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности ОАО "УАЗ"

Далее рассчитывается прибыль (убыток) от прочей реализации. Доходы и расходы от прочей реализации рассматриваются в разрезе функциональных

подразделений. Таким образом, к этим видам доходов и расходов относятся:

· по комбинату общественного питания – это наценка на свою про-дукцию и закупка продуктов;

· по Автотранспортному управлению – оказание платных услуг работникам завода, затраты на топливо, ремонт и обслуживание транспортного парка;

· по Управлению вторичных материалов – реализация отходов черных и цветных металлов, расходы на их переработку;

· по Станко-инструментальному производству – реализация инст-румента и оснастки, расходы по приобретению необходимого металла.

К коммерческим расходам относятся железнодорожный тариф; транспортные расходы (по экспорту автомобилей и машкомплектов), реклама.

В результате определяется прибыль (убыток) от продаж.

К операционным доходам относятся проценты к получению (% на остатки денежных средств ОАО "УАЗ" в банках), доходы от участия в других организациях, сдача имущества в аренду.

К операционным расходам относятся проценты к уплате; услуги банков (комиссионные за выдачу зарплаты); налог на имущество (2% от стоимости имущества, находящегося на балансе предприятия); налог на рекламу (5% от стоимости услуг по изготовлению и распространению рекламы).

К внереализационным доходам относятся прибыль прошлых лет, кур-совая разница, невостребованная кредиторская задолженность, прибыль отчет-ного периода по результатам инвентаризации.

Внереализационные расходы включают в себя:

· денежные выплаты, входящие в состав фонда зарплаты и выплаты социального характера, финансируемые за счет прибыли (мате-риальная помощь к отпуску, особо важное задание, юбилейные премии, соревнования, премии по положению несписочному сос-таву, оплата льготных дней на бракосочетание и захоронение, выплаты женщинам по уходу за ребенком до 3-х лет, путевки);

· содержание социальной сферы (содержание объектов культбыта, а именно оздоровительного лагеря, профилактория, лыжной базы, музея, гостиницы, прочие внереализационные расходы, в том чис-ле содержание медсанчасти, услуги автотранспорта, программа "Забота-2003", газета "Панорама УАЗ" и НДС по непромышленной группе).

Таким образом, бюджет доходов и расходов предназначен для оценки эффективности деятельности ОАО"УАЗ". Используя БДР, можно оценить: 

· предполагаемую рентабельность основной деятельности;

· предполагаемую рентабельность продаж;

· предполагаемую рентабельность основного капитала.

Также БДР позволяет провести факторный анализ прибыли.

Итак, при существующей системе бюджетного планирования в ОАО «УАЗ», плановые данные значительно отличаются от фактических. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от сбыта продук-ции. Калькулирование себестоимости проводится на единицу выпуска продук-ции, а не на единицу проданной продукции, что делает невозможным досто-верно провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

 

 

Глава 3. Совершенствование бюджетирования в ОАО "УАЗ"

Бюджетирование представляет собой метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс при-нятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность прито-ка и оттока активов.

Бюджетирование означает принятие управленческих решений, связан-ных с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Его основная цель на современном промышленном предприятии состоит в повыше-нии эффективности работы предприятия посредством:

· целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;

· выявление рисков и снижение их уровня;

· повышение гибкости, приспособляемости к изменениям.

После отхода от централизованного планирования, опыт работы эффек-тивных механизмов управления и планирования работы предприятия накапли-вается и у ОАО «УАЗ». При этом, формирование системы бюджетирования, происходящее на фоне экономического кризиса, сталкивается с рядом трудностей. С одной стороны, процесс бюджетирования должен быть поддер-жан организационно (выделены функции, ответственные исполнители, обучены работники экономической службы), а с другой стороны, должен быть обеспечен максимально быстрый процесс обработки и анализа собираемых данных, на что менеджеры вынуждены тратить много времени. Наиболее час-тый недостаток разрабатываемых бюджетов – малая вовлеченность конкретных исполнителей в процесс планирования и управления (принятия решений).

На взгляд автора для эффективного планирования необходимо принять следующие мероприятия:

· ввести оперативное (краткосрочное) финансовое планирование взамен годового с составлением платежного календаря.

Содержание оперативного планирования и разработка платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить плате-жи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормаль-ной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь должен составляться на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекад-ной разбивкой. Платежный календарь будет охватывать все расходы и поступ-ления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря будет его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вторым – доходная часть. Соот-ношение между обеими частями календаря должно быть таким, чтобы обеспе-чивалось их равенство, либо, что ещё лучше, превышение доходов и поступле-ний над расходами и отчислениями. В последнем случае излишки средств ося-дут на расчетном счете предприятия, что означает большую устойчивость фи-нансового состояния предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов. В таком случае часть непервоочередных платежей перенести на другой календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников.

При составлении платежного календаря необходимо использовать данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных докумен-тов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывать график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в соци-альные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и креди-торами.

Примерная форма предлагаемого расчетного календаря представлена в виде таблицы (таблица 4).

· производить планирование бюджетов не производств ОАО «УАЗ» (Механосборочное, Сборочно-кузовное, Металлургическое, Станко-интсрументальное), а подразделений (цехов), входящих в них, для контроля их текущей деятельности, обеспечения плановой дисциплины, стимулирования руководителей всех рангов к достижению поставленных целей;

· необходимо автоматизировать работу Планово-экономического управления предприятия независимо от компьютерной сети бухгалтерии. Этим достигнется оперативность получения инфор-мации, высокая достоверность получаемых отчетов, возможность получения аналитики как по фактическому движению денежных средств, так и по плановому.

            В программе также полезно предусмотреть парольный вход, чтобы оградить информацию от несанкционированного доступа, а также разграничить функции оператора по вводу данных и менеджера, занимающегося обработкой информации;

· при принятии управленческих решений на этапах формирования бюджета, учитывать риски для прогнозирования возможных потерь ресурсов.

Автор предлагает усовершенствовать бюджет по балансовому листу, бюджет движения денежных средств, применяемые в ОАО «УАЗ» и наладить учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета. Остановимся на них подробнее.

Таблица 4

Платежный календарь на _______месяц.

Статьи

Декада