Порядок заполнения налоговой декларации по ндс (специальных форм налоговой отчетности по ндс) при наличии структурных подразделений

 

Филиалы ОАО «ВНИИХТ» - ОХТЗ и пансионат «Кристалл» представляет в головное подразделение Организации информацию об исчисленном НДС для корректного и полного формирования баз по налогам и сборам, уплачиваемых централизованно в утвержденной форме и в сроки, установленные графиком документооборота.

Исчисление и уплата НДС, а так же формирование и подача декларации по НДС в территориальный налоговый орган производится центральной бухгалтерией головного подразделения в целом по Организации.

Каждое обособленное структурное подразделение в установленный срок, предоставляет в головное подразделение Организации декларацию по НДС по подразделению для составления сводной декларации по НДС с учетом всех операций подразделений за прошедший налоговый период, а также иную информацию, необходимую для централизованного исчисления НДС. Декларация по НДС подается в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения. При этом в декларации по НДС отражаются сведения обо всех операциях, являющихся объектом обложения НДС, а также о суммах вычетов в целом по организации (включая данные обособленных подразделений).

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

1. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе ОАО «ВНИИХТ» в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, с учетом особенностей, установленных статьей 378 НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

2. Определение налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета ежемесячно.

Налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении имущества:

подлежащего налогообложению по месту нахождения ОАО «ВНИИХТ»;

по месту нахождения филиалов - ОХТЗ ОАО «ВНИИХТ» и пансионата «Кристалл»;

Для целей исчисления налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества Организации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

3. Применение налоговых льгот

Для подтверждения права на использование льгот институт ведет бухгалтерский учет указанного имущества отдельно от прочего имущества. Для организации раздельного учета льготируемых объектов институт ведет инвентарный список льготируемых объектов, содержащий сведения об инвентарном номере объекта, дате принятия к учету, полном наименовании объекта, его остаточной стоимости, а также сведения о выбытии (перемещении) объекта.

Стоимость имущества, которое используется как для осуществления видов деятельности подлежащих льготированию, так и для осуществления прочих видов деятельности, полностью включается в среднегодовую стоимость имущества подлежащего обложению налогом, в случае невозможности ведения раздельного учета указанного имущества

Институт не включает в расчет среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества имущество, льготируемое в соответствии со статьей 381 НК РФ, в частности:

ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилища радиоактивных отходов;

4. Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

5. Расчет налога на имущество

Расчет налога на имущество осуществляется поквартально нарастающим итогом с начала года.

Сумма налога на имущество определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Институт составляет отдельные расчеты налога на имущество для каждого обособленного подразделения, исходя из среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества каждого обособленного подразделения с учетом льгот, установленных законодательством.

Налог на имущество обособленных подразделений рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, на среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества указанного подразделения.

6. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения института;

имущества каждого филиала института, имеющего отдельный баланс;

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации подаются в налоговые органы по местонахождению института, местонахождению каждого обособленного подразделения.

В течение налогового периода институт уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество. Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По истечении налогового периода институт уплачивает сумму налога на имущество за минусом уплаченных авансовых платежей. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Учет суммы налога для целей налогообложения прибыли

Суммы налога относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при налогообложении прибыли в составе косвенных расходов.

НДФЛ

1. Налоговый учет по НДФЛ

Институт ведет учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются самостоятельно.

Регистр налогового учета в обязательном порядке должен обеспечивать представление следующих сведений:

сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика – физическое лицо;

вид выплачиваемых физическому лицу доходов;

вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России;

суммы дохода и даты их выплаты;

статус налогоплательщика;

даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;

реквизиты платежного документа на перечисление суммы налога.