Определение операций, являющихся объектом налогообложения НДС

Институт исчисляет налог на добавленную стоимость (далее НДС) в отношении операций, осуществляемых на территории Российской Федерации, в соответствии с Главой 21 НК РФ и положениями настоящей Политики, в частности, в отношении следующих операций:

реализация работ, услуг, товаров, как на возмездной, так и на безвозмездной основе, если она осуществлена на территории России;

передача имущественных прав;

передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

1.1.1. Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС

Институт не исчисляет НДС по операциям, поименованным в п. 3 ст. 39 и п.2 ст. 146 НК РФ, в частности, при осуществлении следующих операций:

передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению;

передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

 

1.1.2. Операции, освобождаемые от налогообложения

Институт не исчисляет НДС по операциям, освобождаемым в соответствии с пунктом 3 ст. 149 НК РФ до тех пор, пока не предоставит в налоговый орган по месту учета заявление об отказе в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ.

 

 

1.2. Момент определения налоговой базы по НДС

Институт исчисляет НДС по операциям, подлежащим обложению НДС, в наиболее раннюю из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

или

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Датой отгрузки товара признается дата первого по времени составления первичного учетного документа, оформленного на покупателя или перевозчика товаров. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то налоговая база определяется в момент передачи права собственности.

Датой выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания соответствующих актов приемки-передачи работ/услуг (или других документов, предусмотренных договором о выполнении соответствующих работ, оказании услуг).

В отношении товаров, вывезенных с территории РФ в режиме экспорта, моментом определения налоговой базы для целей исчисления НДС по ставке 0% является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 НК РФ.

В случае если в течение срока, предусмотренного п.9 ст.167 НК РФ, не будет представлен в налоговые органы пакет документов, установленный ст. 165 НК РФ, указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат обложению НДС по ставке 18% (10%), при этом сумма налога рассчитывается на момент отгрузки товаров (работ, услуг).

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (выполненные хозяйственным способом) институт определяет налоговую базу на последнее число месяца каждого налогового периода (квартала).

При приобретении работ (услуг) институтом у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах, в случае возникновения обязанности выступать в качестве налогового агента, институт исчисляет и уплачивает НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким поставщикам.