Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств в организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств в организации
1.1. Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике
1.2. Организационно-экономическая характеристика АО «Янтарьэнерго»
1.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств
Глава 2. Анализ движения денежных потоков АО «Янтарьэнерго»
2.1. Отчет о движении денежных средств, как информационная база анализа платежеспособности организации
2.2. Анализ отчета о движении денежных средств АО «Янтарьэнерго»
2.3. Выводы и предложения по оценке и реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств
Заключение
Список используемых источников и литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между организациями постоянно совершаются сделки по перераспределению денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей коммерческой деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации.

Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, организация связана расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия.

Подавляющее большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы счетов между различными банками. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах. Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы организаций.

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами организации должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания.

Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств на основе формы бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» АО «Янтарьэнерго».

Информационной базой для написания данной работы явились законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие область исследования; мнения отечественных и зарубежных экономистов; учебные и периодические издания; устав АО «Янтарьэнерго»; учетная политика организации; бухгалтерская отчетность АО «Янтарьэнерго» за 2014-2013гг.; методическая литература и информационные системы.

 

Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

· Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);

· Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

· Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300. Сальдо денежных потоков за отчетный период 2014 года – 28 307 тыс.рублей и за 2013 год – 20 514 тыс.рублей со знаком «-».

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года: 2014 год – 3 135 тысяч рублей, 2013 год – 23 649 тысяч рублей. Этот показатель увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года: 2014 год – 31 444 тысяч рублей, 2013 год – 3 135 тысяч рублей. Этот показатель увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов. Сумма разницы определяется следующим образом: Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год – общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год. Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».

В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо отразить следующую информацию:

ü уровень существенности и порядок его расчета;

ü порядок отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

ü методы классификации (с последующим отражением в отчете о движении денежных средств) денежных потоков, не указанных в пунктах 9 - 11 ПБУ 23/2011;

ü методологию пересчета в рубли денежных потоков в иностранной валюте. Порядок свернутого представления денежных потоков;

ü другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний. Представление информации о движении денежных средств и их эквивалентов по трем видам деятельности позволяется обеспечить пользователей финансовой отчетности полезной информацией для принятия экономических решений (табл. 3.1).

 

Таблица 3.1 Полезность информации, представляемой в отчете о движении денежных средств

Вид деятельности	Полезность информации для пользователей
Текущая	Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Инвестиционная	Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств.
Финансовая	Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

 

Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств АО «Янтарьэнерго» составлен в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством к данной форме бухгалтерской финансовой отчетности. На соответствующем бланке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Бухгалтерская отчетность АО «Янтарьэнерго» проверена независимой аудиторской организацией.

Приведенные данные анализа движения денежных средств отражают бездефицитность текущей деятельности и показывают, что основной приток денежных средств в отчетном периоде предприятие имело от текущей деятельности, что является положительным моментом, т.к. это свидетельствует о том, что для удовлетворения потребностей своей производственной деятельности предприятие не прибегало к заимствованиям в форме кредита, что повлекло за собой дополнительные оттоки финансов.

Предприятие осуществляло инвестиции в основные средства за счет финансовой деятельности (получение кредитов).

Чем больше у предприятия проблем с наличностью, тем более возрастает необходимость в анализе, планировании и управлении денежными средствами. Избыток денежных средств в каком-либо периоде (наличные денежные средства превышают потребность в них) целесообразно инвестировать на приобретение краткосрочных ценных бумаг. При ожидаемой нехватке денежных средств в каком-либо периоде необходимо предусмотреть возможные варианты их получения. Например, получить краткосрочный кредит, конвертировать ранее инвестированные средства в ценные бумаги, пролонгировать кредиты и предусмотреть отсрочку платежей кредиторам, если последнее не повлечет выплату штрафных санкций, предусмотренных договорными условиями в будущем.

Процесс анализа завершим оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на исследуемом предприятии АО «Янтарьэнерго».

В нашем случае необходимо обеспечить условия максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования, снизит зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижения суммы постоянных издержек предприятия;

- снижения уровня переменных издержек;

- проведения эффективной налоговой политики;

- использования метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств в организации
1.1. Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике
1.2. Организационно-экономическая характеристика АО «Янтарьэнерго»
1.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств
Глава 2. Анализ движения денежных потоков АО «Янтарьэнерго»
2.1. Отчет о движении денежных средств, как информационная база анализа платежеспособности организации
2.2. Анализ отчета о движении денежных средств АО «Янтарьэнерго»
2.3. Выводы и предложения по оценке и реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств
Заключение
Список используемых источников и литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между организациями постоянно совершаются сделки по перераспределению денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей коммерческой деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации.

Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, организация связана расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия.

Подавляющее большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы счетов между различными банками. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах. Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы организаций.

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами организации должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания.

Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств на основе формы бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» АО «Янтарьэнерго».

Информационной базой для написания данной работы явились законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие область исследования; мнения отечественных и зарубежных экономистов; учебные и периодические издания; устав АО «Янтарьэнерго»; учетная политика организации; бухгалтерская отчетность АО «Янтарьэнерго» за 2014-2013гг.; методическая литература и информационные системы.

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ