Расчет эффективной ставки налога

(на примере налога на имущество организаций)

Фактическая налоговая база по налогу на имущество организаций: 200 тыс. руб.

Налоговая база с учетом льгот по налогу: 125 тыс. руб.

Подлежащий уплате налог на имущество организаций в соответствии с маргинальной ставкой 2,2%: 125000 руб. × 2,2% = 2750 руб.e

Эффективная ставка налога (соотношение уплаченной суммы налога и фактической налоговой базы): 2750 руб./200000 руб. × 100 = 1,375%.

Сравнение эффективной и маргинальной ставки налога: 1,375% ˂ 2,2% (эффективная ставка меньше маргинальной ставки).

 

 

Пример определения налогового периода. Определить первый налоговый период по налогу для физического лица, государственная регистрация которого в качестве индивидуального предпринимателя была осуществлена 02 августа календарного года. Налоговый период по налогу – квартал.

Для случая, когда налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом следующих положений ст. 55:

- если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя);

- если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

 

Поскольку в данном случае гос. регистрация осуществлена 02 августа, то есть не менее чем за 10 дней до конца 3 квартала (июль-сентябрь), первый налоговый период – со 02 августа до 30 сентября.

Если бы гос. регистрация была осуществлена, например, 25 сентября, то есть менее чем за 10 дней до конца 3 квартала, первый налоговый период – с 25 сентября до 31 декабря, то есть до конца квартала, следующего за кварталом, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Пример расчета суммы пеней

1. Срок просрочки исполнения обязанности по уплате налога у организации (начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате): 24 дня.

Ключевая ставка: 7,5%.

Сумма недоимки: 23600 руб.

Сумма пеней: 23600 руб. × 7,5% (7,5/100) × 1/300 × 24 дн. = 141,6 руб.

 

 

2. Срок просрочки исполнения обязанности по уплате налога у организации (начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате): 34 дня.

Ключевая ставка: 7,5%.

Сумма недоимки: 23600 руб.

 

Сумма пеней за 30 календарных дней: 23600 руб. × 7,5% (7,5/100) × 1/300 × 30 дн. = 177,0 руб.

 

Сумма пеней за 4 дня: 23600 руб. × 7,5% (7,5/100) × 1/150 × 4 дн. = 47,2 руб.

 

Итого пени: 177,0 руб. + 47,2 руб. = 224,2 руб.

 

3. Срок просрочки исполнения обязанности по уплате налога у организации (начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате): 34 дня.

Ключевая ставка менялась: 6,5% 20 дней, 7,5% 14 дней.

Сумма недоимки: 23600 руб.

 

Сумма пеней за 20 календарных дней: 23600 руб. × 6,5% (6,5/100) × 1/300 × 20 дн. = 102,27 руб.

 

Сумма пеней за 10 календарных дней: 23600 руб. × 7,5% (7,5/100) × 1/300 × 10 дн. = 59,0 руб.

 

Сумма пеней за 4 дня: 23600 руб. × 7,5% (7,5/100) × 1/150 × 4 дн. = 47,2 руб.

 

Итого пени: 102,27 руб. + 59,0 руб. + 47,2 руб. = 208,47 руб.

С началом введения в действие Налогового кодекса (с 1 января 1999 г.) законодательство о налогах и сборах направлено на четкое регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации и включает несколько уровней.

Первый уровень – законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (страховые взносы введены с 1 января 2017 г.).

Налоговый кодекс состоит из двух частей – первой и второй.

Первая часть посвящена общим нормам налогообложения, включает 7 разделов, 20 глав и 142 статьи.

Структура первой части Налогового кодекса:

Раздел I. Общие положения.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях.

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании.

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга.

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

 

Вторая часть Налогового кодекса развивает основные положения первой части Налогового кодекса применительно к конкретным налогам, сборам, страховым взносам в составе налоговой системы России. Поэтапное введение второй части Налогового кодекса началось с 1 января 2001 г.

Структура второй части Налогового кодекса:

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Глава 22. Акцизы

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Глава 24. Единый социальный налог - Утратила силу

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Глава 25.2. Водный налог

Глава 25.3. Государственная пошлина

Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложениия

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - Утратила силу

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 27. Налог с продаж. - Утратила силу

Глава 28. Транспортный налог

Глава 29. Налог на игорный бизнес

Глава 30. Налог на имущество организаций

Раздел X. Местные налоги и сборы

Глава 31. Земельный налог

Глава 32. Налог на имущество физических лиц

Глава 33. Торговый сбор

Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации

Глава 34. Страховые взносы

 

Второй уровень законодательства о налогах и сборах – законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Третий уровень включает нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом.