Управление оборотными средствами

Управление оборотными средствами включает управление всеми элементами оборотных средств. Нормирование производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции на складе предприятия-изготовителя – это один из элементов управления оборотными средствами. Ведь общий норматив оборотных средств представляет собой общую финансовую потребность предприятия на обеспечение непрерывности производственного процесса и готовность к поставкам произведенной на предприятии продукции. Более тщательное управление даже перечисленными элементами включает поиск оптимального размера запасов, что в свою очередь предполагает поиск оптимального размера заказов и определение минимального страхового уровня запасов.

Управление производственными запасами предполагает контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов ресурсов, необходимых для своевременного выполнения плана производства и реализации продукции в нужном ассортименте в установленные сроки. Цель управления запасами состоит в определении такой их величины, которая с одной стороны, минимизирует общие издержки на их содержание, а с другой стороны, достаточна для бесперебойного производства продукции и своевременной поставки ее покупателям.

Оптимальный размер заказа предполагает определение заказа такого размера, при котором стоимость единицы приобретаемого товара и стоимость ее хранения являются минимальными с учетом многих факторов.

Определение наиболее экономичного размера заказов (EOQ)

min

Запасы

Время

Z 2

Z = Z 1 + Z 2

Z 1

С

EOQ

Размер заказа Q

Пусть:

A – стоимость выполнения одного заказа, включающая в себя расходы на размещение заказа, издержки по его получению и издержки на проверку количества и качества ресурсов, руб.

С – затраты на содержание, хранение, транспортировку, страхование (где нужно) на единицу запасов за период времени, руб.

S – величина расхода или по потребности товарно-материальных ценностей за данный период времени, руб;

L – издержки хранения в долях от стоимости среднегодового запаса;

V – закупочная цена единицы заказанного товара, руб.

Тогда оптимальный размер заказа (ЕOQ) в данном методе будет рассчитываться по следующей формуле:

EOQ = ,руб. Z = ; O =  ; ; Z = Z ₁ + Z ₂

Q – размер заказа;

Z ₁ – издержки хранения;

Z ₂ – стоимость выполнения заказа;

Z – суммарные издержки;

D – постоянные издержки хранения; руб.

Кроме того, для управления запасами также используются два метода: АВС -анализ и XYZ -анализ.

Классификация сырья и материалов по методу АВС

ABC-анализ базируется на принципе Парето (Вильфредо Парето, XIX век), сформулировавшего правило, суть которого сводится к следующему: контроль относительно небольшого количества элементов позволяет контролировать ситуацию в целом. Часто еще сформулированное Парето правило именуют правилом 80/20, что можно истолковать следующим образом: надежный контроль 20% номенклатурных позиций позволяет на 80% контролировать систему (т. е. запасы в нашем случае).

Сущность этого анализа заключается в том, что производится классификация всех номенклатурных позиций, данные о запасах которых поддерживаются по признаку относительной важности этих позиций, и для каждой выделенной категории формируются свои методики управления запасами. Обычно прибегают к трехступенчатому ранжированию номенклатурных позиций: на классы A, B и C. Можно сказать также, что для различных категорий номенклатурных позиций устанавливаются различные уровни контроля за их запасами.

Порядок проведения АВС-анализа:

1. Формулируем цель анализа (а зачем нужен нам этот анализ?).

2. Определяем действия по итогам анализа (что будем делать с полученными результатами?).

3. Выбираем объект анализа (что будем анализировать?) и параметр анализа (по какому признаку будем анализировать?). Объектами АВС анализа являются поставщики, товарные группы, товарные категории, товарные позиции. Каждый из этих объектов имеет разные параметры описания и измерения: объём продаж (в денежном или количественном измерении), доход (в денежном измерении), товарный запас, оборачиваемость и т. д.

4. Составляем рейтинговый список объектов по убыванию значения параметра.

5. Рассчитываем долю параметра от общей суммы параметров с накопительным итогом. Доля с накопительным итогом высчитывается путём прибавления параметра к сумме предыдущих параметров.

6. Выделяем группы А, В и С: присваиваем значения групп выбранным объектам.

7. Построения кривой ABC

Все запасы сырья и материалов в зависимости от их важности или значимости для производственного процесса или по суммарной стоимости могут быть разделены на группы:

Группа А: объединяет товарно-материальные ценности (ТМЦ), наиболее ценные для предприятия по их роли в производственном процессе и/или стоимости. Эта группа требует скрупулезного постоянного учета и контроля. Для нее обязательно рассчитывается оптимальный размер поставок и ведется ежедневный учет и контроль за состоянием запасов. В эту группу входят ТМН, которые по стоимости составляют от 60% до 80 %, а по числу номенклатурных позиций до 20 % от их общего числа, как правило, это небольшое количество номенклатурных позиций (например, 5 - 6 видов сырья).

Группа В: объединяет ТМЦ, менее важные для производства предприятия. Учет по этой группе ведется ежемесячно и для нее также необходимо определять оптимальные размеры заказов, если это возможно. К этой группе относят порядка 10 ~ 15 видов сырья, составляющих по стоимости от 15 % до 30 %, а по числу позиций около 30 %.

Группа С: объединяет спектр ТМЦ дешевых по стоимости, закупаемых на длительное хранение и учитываемых редко (например, раз в кварта, в полгода). К примеру, 100 ~ 150 видов сырья, которые по стоимости составляют 5 - 10 %, а по числу позиций около 50 %.

Метод АВС классификации ресурсов позволяет сосредоточить учет и контроль на группе важнейших ресурсов.