Представление информации о капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчет чистых активов организации

Информация о наличии видов капитала коммерческой организации и их движении за отчетный период отражается в следующих формах бухгалтерской (финансовой) отчетности:

· бухгалтерском балансе;

· отчете о финансовых результатах;

· в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

o отчете об изменениях капитала;

o отчете о движении денежных средств;пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В отчете о финансовых результатах данные о капитале организации приводятся по статье «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» (строка 2510). Сумма переоценки внеоборотных активов, не включаемая в чистую прибыль (убыток) организации, формируется по данным аналитического учета к сч. 83 «Добавочный капитал» в результате дооценки или уценки первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости таких объектов и пересчета суммы начисленной по ним амортизации.   

В отчете об изменениях капитала представлена детальная информация о направлениях движения собственного капитала организации.

Расчет чистых активов характеризуется исчислением разницы между активами и пассивами (привлеченными источниками финансирования). Причем при расчете активов исключаются дебиторская задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников) по вкладам (взносам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал) и по оплате акций.      

При расчете пассивов не принимаются суммы доходов будущих периодов, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи и безвозмездным получением имущества.

Следовательно, для расчета чистых активов по данным бухгалтерского баланса можно использовать следующий расчет:

ЧА=(ВА+ОА-ДЗУ) – (ДО+КО-ДБП), где

o ЧА - чистые активы организации;

o ВА – внеоборотные активы;

o ОА – оборотные активы;

o ДЗУ - дебиторская задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников) по вкладам (взносам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал) и по оплате акций;

o ДО – долгосрочные обязательства;

o КО – краткосрочные обязательства;

o ДБП - доходы будущих периодов, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи и безвозмездным получением имущества.

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае, когда стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала, в соответствии с законодательством должна быть раскрыта информация о динамике чистых активов и уставного капитала за последние три года, результаты анализа причин этих процессов, а также указаны запланированные меры по приведению в соответствие стоимости чистых активов и величины уставного капитала.

 

 

29. Документальное оформление и организация учета долгосрочных инвестиций во внеоборотные активы

Долгосрочные инвестиции - ϶ᴛᴏ затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:

· осуществление капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

· приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

· приобретение земельных участков и объектов природопользования;

· приобретение и создание активов нематериального характера (патентов, программных продуктов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, проектно-изыскательских работ и др.);

· осуществление доходных вложений в материальные ценности;

· выполнение научно-технических, опытно-конструкторских и технологических работ.

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов.

В балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство». По ϶ᴛᴏй статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

· в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;

· по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

Капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием нематериальных активов:
- приобретение исключительных прав на патенты, изобретения и другие объекты;
- работы по разработке объектов нематериальных активов;
- работы, связанные с доведением объектов до состояния, в котором он может эксплуатироваться.