Функции внутреннего контроля и аудита

 

Общие функции:

Информационная функция — сбор и предоставление сведений для эффективного управления.

Профилактическая функция — создание условий по недопущению нарушений в будущем.

Мобилизующая функция — побуждение субъекта контроля к улучшению своей деятельности.

Воспитательная функция — контроль должен учить персонал работать добросовестно, вести себя дисциплинированно, не допускать бесхозяйственности и нарушений прав собственности.  

 

Функции контроля и аудита в потребительской кооперации:

Проведение комплексного внутреннего аудита деятельности организаций потребительской кооперации, выражающийся в изучении законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бухгалтерской отчетности.

Последующий контроль объекта внутреннего аудита, подвергнутого внутреннему аудиту.

Проведение контрольно-аналитических мероприятий в организациях потребительской кооперации.

Контроль реализации предложений по устранению нарушений и недостатков.

Оказание методологической помощи подведомственным организациям в целях повышения эффективности их деятельности.

Проведение расследований по фактам недобросовестных (противоправных) действий работников и организаций, повлекшим причинение убытков, вреда или иных негативных последствий.

Взаимодействие и координация деятельности со структурными подразделениями организаций потребительской кооперации по вопросам внутреннего аудита.

Оценка эффективности функционирования внутреннего аудита и внутреннего контроля в организациях потребительской кооперации.

Решение новых задач и проблем, возникающих в системе потребительской кооперации.

 

Функциями органов внутреннего аудита в потребительской кооперации являются:

• организация и проведение внутреннего аудита во всех его формах;

обеспечение контроля за устранением подведомственными организациями выявленных в ходе проведения внутреннего аудита нарушений, учета результатов проведенного внутреннего аудита в подведомственных организациях;

• направление рекомендаций по устранению и недопущению недостатков, выявленных в результате внутреннего аудита;

• оказание методологической помощи подведомственным организациям в целях повышения эффективности их деятельности;

• осуществление на постоянной основе разъяснительной работы о порядке соблюдения требований законодательства, применения его положений на практике;

• информирование субъектов о типичных нарушениях, выявляемых при проведении внутреннего аудита;

• проведение учебных мероприятий (семинаров, круглых столов) для субъектов внутреннего аудита.

 

3. Права и обязанности участников внутреннего контроля (аудита) [5; 6]

Участники внутреннего контроля (аудита) в системе потребительской кооперации:

• контрольно-аналитическое управление (отдел) – структурное подразделение, вышестоящей кооперативной организации, непосредственно организующий внутренний аудит подведомственных организаций;

• ревизионная комиссия – орган общественного кооперативного контроля, имеющий право инициировать и участвовать в контрольных мероприятиях;

• специалист (ревизор) – проверяющий, должностное лицо контрольно-аналитического управления (отдела), ревизионной комиссии, функциональной и отраслевой службы уполномоченного органа, назначенное для проведения внутреннего аудита руководителем этого органа;

• группа внутреннего аудита – два и более специалиста (ревизора), в том числе руководитель группы внутреннего аудита, а также привлеченные специалисты функциональных и отраслевых служб;

• субъект внутреннего аудита – проверяемая организация или её структурное подразделение, в системе потребкооперации это: союзы потребительских обществ и созданные ими организации, обособленные структурные подразделения (филиалы), потребительские общества и созданные ими организации, обособленные структурные подразделения (филиалы), подлежащие внутреннему аудиту;

• представитель субъекта внутреннего аудита – работник субъекта внутреннего аудита или иное лицо, уполномоченное в установленном порядке представлять интересы субъекта внутреннего аудита;

• материально ответственное лицо – работник, с которым заключен договор о материальной ответственности;

• проверяемый работник – работник проверяемой организации, результаты работы которого подлежат внутреннему аудиту.

 

Органы внутреннего аудита потребительской кооперации РБ, их специалисты (ревизоры) в пределах своей компетенции вправе:

Ø при предъявлении служебных удостоверений и распоряжения на проведение внутреннего аудита входить в служебные, производственные и иные помещения (объекты), территории субъекта внутреннего аудита для проведения внутренних аудиторских действий;

Ø запрашивать у представителей субъекта внутреннего аудита документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия;

Ø в рамках вопросов, программы внутреннего аудита, запрашивать и получать от субъекта внутреннего аудита, необходимые для внутренних аудиторских процедур документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся его деятельности и имущества. Если такие документы (их копии) по каким-либо причинам отсутствуют или не должны находиться в месте проведения внутреннего аудита, руководитель группы внутреннего аудита, специалист (ревизор) устанавливают разумный срок (не менее 2 рабочих дней) для представления документов (их копий);

Ø истребовать посредством направления письменных запросов от контрагентов субъекта внутреннего аудита копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с субъектом внутреннего аудита или с третьими лицами, имеющими отношение к финансово-хозяйственным операциям в масштабах внутреннего аудита;

Ø запрашивать в пределах своей компетенции у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу субъекта внутреннего аудита, необходимую для внутренних аудиторских мероприятий информацию и (или) документы;

Ø получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных субъекта внутреннего аудита с учетом требований законодательства об информации, информатизации и защите информации;

Ø при проведении внутреннего аудита использовать технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, ксерокопирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений, для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации внутренних аудиторских доказательств;

Ø изымать у субъекта внутреннего аудита, в случае угрозы уничтожения, в установленном порядке подлинники документов (иные носители информации), имеющие отношение к выявленным нарушениям, иные носители информации в целях установления их подлинности на срок, не превышающий срок проведения внутреннего аудита (кроме случаев передачи подлинников документов (иных носителей информации) в органы уголовного преследования и суды в качестве доказательств об правонарушении либо затребовать представления выписок из них или копий;

Ø получать письменные и устные объяснения от представителей субъекта внутреннего аудита, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения внутреннего аудита;

Ø проводить контроль фактического наличия документов и (или) имущества в кассах, помещениях, иных местах их хранения, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг, контрольные обмеры, контрольные запуски в производство сырья и материалов, требовать от представителей проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять ее результаты;

Ø требовать от представителей субъекта внутреннего аудита, устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;

Ø в установленном законодательством порядке передавать материалы внутреннего аудита в органы уголовного преследования и суды;

Ø ходатайствовать об обращении в суд с исками к виновным лицам о взыскании сумм вреда, причинного собственнику имущества;

Ø осуществлять иные полномочия, предусмотренные законодательными актами.

 

Органы уполномоченные на проведение внутреннего аудита, их специалисты (ревизоры)обязаны:

· проводить внутренний аудит в соответствии с распоряжением на его проведение, требованиями локальных нормативных правовых актов;

· предъявить представителю субъекта внутреннего аудита служебное удостоверение и распоряжение на проведение внутреннего аудита;

· проводить внутренне аудиторские процедуры в рабочее время субъектов внутреннего аудита;

· запрашивать у субъектов внутреннего аудита только те сведения и документы, которые относятся к вопросам, программы внутреннего аудита;

· соблюдать законодательство, права и законные интересы субъектов внутреннего аудита;

· при проведении внутреннего аудита соблюдать служебную этику;

· ознакомить представителей субъекта внутреннего аудита с отчетом по результатам внутреннего аудита;

· соблюдать охраняемую законодательными актами тайну;

· принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства;

· при наличии вреда причиненного государству, потребительской кооперации и иным лицам, принимать необходимые меры по его возмещению;

· осуществлять иные полномочия, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами.

Специалист (ревизор) несет ответственность за достоверность фактов и сведений о выявленных нарушениях, а также установленных суммах вреда, указанных в отчете о результатах внутреннего аудита.