Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

 

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ (с последующими внесениями изменений и дополнений) граждане, осуществляющие предпринимательскую без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями утверждены совместным Приказом об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей Минфином России и Министерством РФ по налогам и сборам №24-н\БГ-3-08\149 от 21 марта 2001 года и являются едиными на всей территории Российской Федерации. (Таблица № 1 Книга учета доходов и расходов). Настоящий Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок ведения книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя Сидориной Людмилы Ивановны, проживающей в р.п. Майна, занимающаяся торгово-закупочной деятельностью (вмененный доход).

 

 

                                     

 

                                   17

                                                                                            Таблица 1.

Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя

               А. Учет поступления товаров доходов и расходов

Дата приобретения	№ документов,подтв.произв.расходы.	Наименование приобретенного товара	Кол-во товара по видам	Цена за единицу товара,руб	Сумма расходов,всего руб
8.02	Накл.135	Огурцы	20	25	500
		помидоры	14	55	770
		яблоки	50	20	1000
		апельсины	40	20	800
12.02	Счет-фактура 645	Волжанка	90	6,5	585
		Газ. вода Малина	72	5	360
		Газ. вода Абрикос	72	6	360
		Шоколад Сударушка	20	10	200
		Па лочки  кукурузные «Рузик»	50	4,5	225

 

Б. Учет реализации товаров.

Дата Реализации	Наименование Товара	Количество товара на релизацию	Цена за единицу товара, руб.	Валовый доход	Расход на реализацию   Всего,руб	Остаток товара количество	Сумма (по цене закупки)
10.02	Огурцы	20	35	700	2000
	Помидо-ры	14	75	1050	1500
	Апельсины	30	30	900	600	10	200
	Яблоки	40	30	1200	800	10	200
14.02	Волжанка	90	8,5	765	630
	Газ. вода Малина	72	6,5	468	350
	Газ. вода Абрикос	72	6,5	468	350
	Шоколад Сударушка	10	12	120	100	10	100
	Палочки кукурузные «Рузик»	50	5,5	275

По истечении срока действия патента или свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход по заявлению предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный)срок либо свидетельство на период, за который индивидуальный предприниматель произвел уплату единого налога с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, по патенту или по традиционной системе налогообложения учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. В этом случае индивидуальным предпринимателем ведется несколько Книг учета доходов и расходов.

Следует иметь ввиду, что Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. При этом Книга учета доходов и расходов также должна быть прошнурована и, страницы в ней пронумерованы и т.д.

На патент, свидетельство и Книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РФ.

Индивидуальный предприниматель несет ответственность за полноту и своевременность отражения в Книге учета доходов и расходов информации о своей хозяйственной деятельности. В доходной части книги отражается сумма выручки (валовый доход) от реализации товаров и услуг

 

                                 

19

без учета расходов. В расходной части – только расходы.

Таким образом, чистый доход будет определятся как разница между выручкой от реализации товаров(работ, услуг) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода.

Налоговым периодом по налогу с физических лиц(традиционная система налогообложения) признается календарный год(ст. 216 НК РФ), по единому налогу на вмененный доход – один квартал. В упрощенной системе налогообложения налоговый период – один год.

Учет доходов также как и расходов ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным образом.

Если учет финансовых результатов не ведется или ведется его в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода (налоговую базу), в этом случае налоговые органы вправе (ст. 31 НК РФ): определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет(внебюджетные фонды), расчетным путем.

Под расходами понимаются фактически произведенные документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ,оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих периодах.

В целях упорядочения учета и в соответствии с их экономическим содержанием расходы, в частности, включают:

1. Материальные расходы;

2. Расходы на оплату труда;

3. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

 

                                                    20

4. товаров(выполнением работ, оказанием услуг)

Материальным расходам относятся расходы на приобретение: сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и другие материальные запасы.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера;

стоимость товаров, предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера,предметом, которых является выполнение работ, а также по авторским договорам.

        К прочим расходам относятся налоги и сборы, и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, расходы на оплату процентов за кредит, плату за аренду основных средств, и другие расходы.

 

 

 

                                                                                        

 

                                               21