Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов.

Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов.

1. Понятие налога и сбора

2. Элементы налога и их характеристика

3. Принципы и методы налогообложения

4. Функции налогов и их взаимосвязь

5 Налоговая нагрузка и показатели, характеризующие налоговую нагрузку

 

Тема 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

1. Понятие налоговой системы

2. Характеристика налогов и сборов РФ

3. Налоговая политика государства. Налоговый механизм

4. Налоговая система России и налоговое бремя

 

Тема 3. Организация налоговой службы. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

1. Состав, структура и задачи налоговых органов

2. Права налоговых органов

3. Обязанности и ответственность налоговых органов

4. Налоговая тайна

Тема 4. Обязанности, права и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов.

1. Экономическое содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»

2. Обязанности и ответственность налогоплательщиков

3. Налоговый кодекс РФ об обязанностях и ответственности налоговых агентов

4. Права налогоплательщиков и налоговых агентов

 

Тема 5. Организация налогового контроля.

1. Сущность и формы проведения налогового контроля

2. Учет налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщик

3. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок

4. Цели и методы выездных проверок

 

Тема 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

1. Понятия налогового правонарушения

2. Налоговый кодекс РФ о видах налоговых правонарушений

3. Основополагающие принципы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства

4. Налоговый кодекс РФ о налоговых санкциях

5. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

 

Тема 7. Налог на добавленную стоимость (НДС).

1. Налогоплательщики и объект налогообложения НДС

2. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

3. Налоговая база и налоговые ставки

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

5. Счета-фактуры

6. Порядок возмещения налога

 

Тема 8. Налог на прибыль предприятий и организаций.

1. Плательщики налога и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли

2. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций

3. Ставки налога на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты налога

4. Особенности налогообложения отдельных видов доходов предприятий и организаций, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц

5. Особенности налогообложения прибыли субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения

6. Формы отчетности по налогу на прибыль предприятий и организаций

 

Тема 9. Налог на доходы физических лиц.

1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

2. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

3. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты

4. Налоговые ставки и порядок исчисления налога

5. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация

6. Формы отчетности по налогу на доходы физических лиц

 

Тема 10. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база

2. Суммы, не подлежащие обложению

3. Размер страховых тарифов

4. Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками.

 

Тема 11. Транспортный налог.

1. Сущность и значение

2. Плательщики и объект налогообложения транспортным налогом

3. Налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога

 

Тема 12. Упрощенная система налогообложения.

1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

2. Ставка налогообложения

3. Порядок исчисления и уплаты налога

 

Налоговая система

Увеличивает цену товаров

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на имущество предприятий;

в) налог на прибыль;

г) единый налог на вмененный доход.

 

8.И физические и юридические лица уплачивают:

а) земельный налог;

б) единый социальный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на наследство и дарение.

 

9.Доход полученный по долговым обязательствам, называется:

а) проценты;

б) прибыль;

в) дивиденды;

г) доход.

 

10.Необязательным является следующий элемент налогов:

а) налоговые льготы;

б) срок перечисления налога в бюджет;

в) порядок расчета налоговой базы;

г) налоговая база.

11.Принцип стабильности означает:

а) перечень налогов и платежей не должен изменяться в течение нескольких лет;

б) неизменность законодательства в области налогообложения в течение налогового периода;

в) неизменность состава налоговых льгот и санкций;

г) неизменность состава налогов в течение налогового периода.

 

12.Принцип подвижности означает:

а) внесение необходимых изменений в налоговую систему в связи с объективными условиями развития экономики;

б) ежегодную корректировку налогового законодательства;

в) регулярное изменение условий налогообложения для снижения налогового решения;

г) изменение ставок налогов в сторону снижения.

 

13.Основное правило налогообложения можно выразить так: нельзя резать курицу, несущую золотые яйца. Это может означать следующие:

а) налогообложение не должно подрывать заинтересованность предпринимателей в хозяйственной деятельности;

б) налогообложение должно способствовать увеличению степени защищенности добросовестных налогоплательщиков;

в) налогообложение должно способствовать росту денежных накоплений населения;

г) налогообложение должно способствовать большому поступлению доходов в бюджет.

 

14. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведенным ниже характеристикам налогов:

а) сумма, из которой выплачивается налог;

б) часть налоговой базы, подлежащая уплате в бюджет;

в) исключения из общего режима налогообложения;

г) совокупность действий по фактическому внесению сумм налога в бюджет;

д) характеристика налога, определяемая по данным бухгалтерского учета;

е) носитель налога;

ж) стоимостное выражение объекта налогообложения.

 

15.Налоговым законодательством установлены следующие варианты порядка исчисления (расчета) налогов:

а) расчет налога и перечисление в бюджет осуществляет непосредственно налогоплательщик;

б) обязанность по исчислению налога возлагается на налоговые органы – территориальные инспекции по налогам и сборам;

в) налоги исчисляет организации – налоговый агент, который начисляет доход налогоплательщику, удерживает налоги из суммы дохода и перечисляет их в бюджет.

Какие налоги исчисляются каждым из указанных вариантов? Поясните, в каких случаях предприятие выступает одновременно в качестве налогоплательщика и налогового агента.

 

Решите задачи:

Задача 1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в случаях следующих налоговых правонарушений (таблица):

 

Содержание правонарушения	Налоговая санкция
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговых органах на срок более 90 дней
2. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговых органах
3. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
4. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке
5. Непредставление налоговой декларации
6. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода
7. Неуплата или неполная уплата сумм налогов
8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

 

Задача 2. Укажите, в какие сроки налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговые органы по месту учета следующие сведения (таблица)

 

Содержание сведений	Сроки
1. Подача заявления о постановке на учет в налоговым органе
2. Открытие или закрытие счетов в банках
3. Обособленные подразделения, созданные на территории РФ, или образованные филиалы
4. Изменение места нахождения организации
5. Подача заявления о постановке на учет недвижимого имущества
6. Объявление несостоятельности (банкротства), ликвидация или реорганизация

 

Задача 3. В результате неправильного расчета сумма налога на прибыль была занижена на 200 000 руб. Каковы будут в этом случае штрафные санкции?

 

Задача 4. Налогоплательщик, юридическое лицо, перечислил в бюджет НДС в установленные сроки, но нарушил срок предоставления налоговой декларации. Какие санкции будут применяться к налогоплательщику за указанное правонарушение?

 

Задача 5. По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля назначена выездная налоговая проверка предприятия. Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвентаризация имущества, выемка документов и экспертиза. В качестве понятых присутствовали работники налоговой инспекции. По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справку о проведенной работе. На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции подготовлен акт налоговой проверки. Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении налоговой проверки и оформлении документов по ее результатам.

 

 

Темы семинарских занятий

 

I Налоговый контроль

1. Налоговая декларация. Учет налогоплательщиков

Формы проведения налогового контроля. Общие правила проведения проверок.

2. Камеральная налоговая проверка

3. Выездная налоговая проверка. Налоговая тайна. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

4. Порядок обжалования актов налоговых органов действий или бездействий их должностных лиц

 

II Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

2. Условия привлечения и ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды ответственности. Налоговые санкции, предусмотренные НК РФ

3. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения давность взыскания налоговых санкций. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях

4. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным Кодексом РФ. Производство по делам о налоговых правонарушениях

                                      

У предприятия на 25.04. имеется недоимка по НДС. 25.05. налоговый орган направил поручение в банк на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств. Поскольку на расчетном счете на этот момент денег не было, налоговый орган поручил банку списать и перечислить денежные средства с депозитного счета налогоплательщика, который был открыт 1.02 на 6 месяцев.

Тема 8. Налог на прибыль

Ответь на вопросы:

 

1. Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения?

2. В каком порядке создаются резервы по сомнительным долгам, учитываемые для целей налогообложения?

3. Каковы ставки налога на прибыль организации?

4. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

5. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

6. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые взносы налога на прибыль?

7. В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным расчетам?

8. Какие методы амортизации основных средств применяются для целей налогообложения прибыли?

9. Какие расходы предприятия нормируются для целей налогообложения прибыли?

10.Каков состав расходов связанных с производством?

Тесты. Выберите правильный вариант ответа:

1.  не является плательщиками налога на прибыль:

а) страховые организации;

б) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

в) иностранные организации, имеющие доходы от источников.

 

2. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включается:

а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации;

г) все вышеперечисленные.

 

3. В состав внереализационных расходов включаются:

а) расходы на услуги банков;

б) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) безвозмездно переданное имущество.

4. Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:

а) только на дату признания пени должником;

б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу организации;

в) на дату признания пени должником или судом.

5. Расходами признаются:

а) документально подтвержденные организацией расходы;

б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;

в) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.

6. К амортизируемому относится имущество:

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

б) с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. независимо от сроков полезного использования;

в) сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.

 

7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) только линейным;

б) только нелинейным;

в) линейным либо нелинейным — по выбору организации.

8. K=(1:n) x 100%:

а) норма амортизации при линейном методе;

б) норма амортизации при нелинейном методе;
в) сумма начисленной амортизации.

9. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке:

а)3% суммы налога на прибыль;

б)17% суммы налога на прибыль;

в)10,5% суммы налога на прибыль.

10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) календарный месяц;

б) квартал, полугодие, девять месяцев;

в) календарный год.

11. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:

а) 1% выручки;

б) 4% фонда оплаты труда;

в) 10% выручки.

12. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся:

а) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;

б) к внереализационным расходам;

в) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

13. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

а) принимаются в размере фактических расходов;

б) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти;

в) не принимаются в расходы.

14.Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а) 3 млн руб.;

б) 5 млн руб.;

в) 1 млн руб.

15. Признание доходов и расходов по методу начисления проис-
ходит:

а)в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;

б)в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;

в)в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата.

16. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих
периодов:

а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;

б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;

в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.

17. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 24, 20,15, 10, 6%;

б) 24,18,15, 0%;

в) 20, 13, 10, 15%.

18. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;         ,

б) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 15 млн. руб.за квартал;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб.за квартал

19. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

а) до 10-го числа каждого месяца;

б) до 15-го числа каждого месяца;

г) до 28-го числа каждого месяца.

20. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:

а) учитываются в полном объеме с учетом расходов;

б) не учитываются;

в) учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма
налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей.

21. Налоговый учет - это:

а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов;

б) сбор информации, представляемой по требованию налогового органа;

в) сбор и обработка информации по налогообложению по требованию руководителей организации.

 

22. Организации ведут налоговый учет:

а) в обязательном порядке;

б) если это предусмотрено их учетной политикой;

в) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налоговой базы.

 

Решите задачи:

Задача 1. Убыток организации в 2016 г. составил 15 000 руб.; в 2017г. -23000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль в последующие годы следующая:

В 2018 г. – 45 000 руб.

В 2019 г. – 58 000 руб.

Рассчитать налоговые базы в 2018и 2019 гг. с учетом переноса убытков, убытки 2016-2017гг. подлежащих переносу в 2018 и 2019 гг.

 

Задача 2. Организация в январе 2019 г. ввела в эксплуатацию следующие объекты основных средств:

- первый, стоимостью 100 000 руб. и сроком полезного использования три с половиной года;

- второй, стоимостью 200 000 руб. и сроком полезного использования четыре года;

- третий, стоимостью 400 000 руб. и сроком полезного использования девять лет.

Определить сумму амортизируемых отчислений за февраль, март.

 

Задача 3. В 2019 г. ООО «Терек» провело розыгрыш призов среди покупателей своей продукции. На покупку призов ООО «Терек» истратило 900 000 руб., в том числе НДС 20%. Выручка ООО «Лена» за 2019 г. составила 60 000 000 руб. (без НДС).

Определить сумму расходов на рекламу, учитываемых в расходах по налогу на прибыль.

 

Задачи 4. Определите налог на прибыль организации, если выручка от выполненных работ – 700 000 руб. (в т.ч. НДС20%), себестоимость работ – 200 000 руб., налог на имущество – 40 000 руб.

 

Задача 5. В таблице приведены виды затрат, которые нормируются, т.е. в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены нормы учета этих затрат в целях налогообложения. Укажите конкретные нормативы этих затрат.

Вид затрат	Установленная норма
1. Создание резерва по сомнительным долгам
2. Затраты на командировочные расходы
3. Представительские расходы
4. Расходы на рекламу
5. Расходы на оплату процентов за кредит

 

Задача 6. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года, которые представлены в таблице

Показатель	Оборот по дебету счета 99, руб.	Оборот по кредиту счета 99, руб.
1. Обороты за I квартал Сальдо на 01.04	10 000 ?	42 000 ?
2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07	15 000 ? ?	65 00 ? ?
3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01.10	22 000 ? ?	58 000 ? ?
4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12	8000 ? ?	74 000 ? ?

 

Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период.

 

Задача 7. В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.

Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 20%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС – 40 120 руб.

Отражены доходы:

- от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.;

- положительные курсовые разницы – 4800 руб.;

- от безвозмездно полученных средств – 5100 руб.

Отражены расходы:

- проценты за пользование кредитом – 6600 руб.;

- налог на имущество – 3500 руб.;

- создан резерв по сомнительным долгам – 7000 руб.

Определите финансовый результат по операциям реализации, сальдо прочих доходов и расходов и определите налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте налог на прибыль за январь и заполните налоговую декларацию (форма 2.3, см. в приложении).

 

Задача 8. В январе 2019 г. ЗАО «Плато» получило на сопоставимых условиях три кредита по 300 000 руб. По первому кредиту проценты начисляются по ставке 10% годовых, по второму-12% годовых, по третьему – 17% годовых.

Определить сумму % по кредитам, включаемым в расходы в январе.

Задача 9. В 2019г. организация решила создать по сомнительным долгам. Выручка за I квартал 2019г. составила 25 000 000 руб. 10% от выручки – 2 500 000 руб. (2 500 000*10%).

Организация 31 марта 2019г. провела инвентаризацию дебиторской задолженности и выявила сомнительные долги на сумму 15 500 000 руб., в том числе:

- организация 1 должна была погасить 700 000 руб. до 25 мая 2018 г. (более 90 дней до конца I квартала 2019г.);

- организация 2 должна была погасить 400 000 руб. до 5 февраля 2018г. (55 дней до конца I квартала 2019г.);

- организация 3 должна была погасить 900 000 руб. до 20 марта 2019г. (12 дней до конца I квартала 2019г.).

Определить сумму резерва.

 

Задача 10. ООО «Радуга» для целей налогообложения использует кассовый метод признания доходов и расходов. ООО «Радуга» в январе 2019 г. получило на полгода банковский кредит в размере 100 000 руб. под 15% годовых. В июле 2019г. ООО «Радуга» возвратило полученный кредит и выплатило проценты. Ставка рефинансирования ЦБ РФ-6,5%.

Определить сумму %, относимых на расходы.

 

 Задача 11. ЗАО «Кров» сдавало в субаренду складское помещение с 14 января по 17 мая 2019 г. Согласно договору субарендатор должен был перечислить аванс за весь период действия договора в сумме 365 800 руб., в том числе НДС-20%.

Определить доход от аренды в январе месяце.

 

Задача 12. ООО «Ландыш» определяет доходы и расходы методом начисления. В июне 2019 г. оно купило и ввело в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 750 000 руб. Амортизация по этому станку начисляется линейным методом. Срок полезного использования станка – 40 месяцев. Станок был оплачен только в августе 2019 г.

Определить сумму ежемесячной амортизации.

 

Задача 13. Головная организация расположена в Москве. А ее филиал - в Московской области. Расходы на оплату труда за 2019 г. составили 540 000 руб., в том числе филиале – 60 000 руб. Остаточная стоимость основных средств в целом по организации – 91 000 руб., в том числе в филиале – 92 100 руб.

Суммарная прибыль организации в 2019 г. – 562 000руб.

Определить величину прибыли приходящейся на филиал и сумму налога на прибыль.

Решение типовых задач:

 

Задача 1. В июне текущего года ОАО «Лепесток» приобрело станок для обработки пластмассовых изделий и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию первоначальная стоимость станка равна 250 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения ОАО «Лепесток» начисляет амортизацию в целях налогообложения линейным методом. По классификации данный станок относится к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от семи лет одного месяца до десяти включительно. Организация установила, что станок будет использоваться девять лет (108 месяцев). С июля текущего года на него стали начислять амортизацию. Месячная норма амортизации составила 0,93 % (1: 108 мес.*100%).

Получается, что ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 2325 руб. (250 000 руб. * 0,93%).

Задача 2. Организация в 2019решила создать резерв на оплату отпускных. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков за 2019г. – 400 000 руб. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда за 2019 г. – 3 400 000 руб.

Процент ежемесячных отчислений в резерв равен 11,76% (400 000 руб: 3 400 000 руб.*100%).

В январе 2019 г. организация начислила заработную плату своим работникам в размере 250 000 руб.

В этом месяце резерв на оплату отпусков составил 29 400 руб. (250 000 руб.*11,76%:100%).

 

Задача 3. ООО «Восточный» в 2019 г. перечисляло налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами. При этом оно решило рассчитать сумму платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Для упрощения вычислений будем считать, что ежемесячные авансовые платежи, уплаченные во II квартале 2019г., у ОАО «Восточный» составила 300 000 руб. Следовательно, во II квартале ежемесячные авансовые платежи равны:

- в федеральный бюджет – 3000 руб. (300 000 руб.*3%):3.

- в региональный бюджет – 17000 руб. (300 000 руб.* 17%):3.

Платежи должны быть перечислены не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня.

Не позднее 28 июля 2019 г. ОАО «Восточный» должно сдать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2019 г. Согласно декларации налогооблагаемая прибыль равна 800 000 руб. Получается, что авансовый платеж за II квартал 2019г. составил:

- в федеральный бюджет – 15 000 руб. ((800 000 руб.- 300 000 руб.) * 3%);

- в региональный бюджет – 85 000 руб. ((800 000 руб. – 300 000)* 17%).

Не позднее 28 июля 2019 г. ОАО «Восточный» должно перечислить в бюджет разницу между налогом, начисленным по итогам первого полугодия, и суммой перечисленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогично рассчитываются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в III и IV кварталах 2019г.

 

Задача 4. Уставный капитал компании А состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежат 700 акций иностранной – 300 акций. Общим собранием акционеров приняли решение выплатить дивиденды в размере 1 руб. на одну акцию. Кроме того, компания А получила от компании Б дивиденды от долевого участия в размере 100 руб.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, равна 1000 руб. (1 руб.* 1000 акций).

 Сумма дивидендов подлежащих налогообложению при выплате иностранной организации, - 300 руб. (1 руб. * 300 акций). Ставка налога, удержанного у иностранной организации, - 45 руб. (300 руб.*15%).

Таким образом, сумма, подлежащая налогообложению при выплате российской организации (700 руб. – 100 руб.) и полученная в виде дивидендов от компании Б, равна 600 руб.

Сумма облагаемого дохода на одну, составила 0,857 руб. (600 руб.: 700 шт.).

Сумма налога по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией – плательщиком налога на прибыль, - 55 руб. (0,857*700 акций*9%:100%).

 

Задача 5. Организация за 2019 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль – 30 июня 2019 г. по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость – 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 54 000 руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – восемь лет.

- трактор – 25 ноября 20149г. по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость – 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 237 500 руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

 

Решение

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с положениями 25 НК РФ (ст. 247)

1.1. Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации това­ров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реали­зации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее при­обретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 ООО руб.

1.2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотрен­ных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в томчисле суточные по командировкам и расходы на при­обретение призов во время рекламной кампании. По ус­ловию задачи фактические расходы на рекламу соста­вили 31 ООО руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 ООО руб., нормиру­емая величина расходов на рекламу составит 28 ООО руб. (2 800 000 руб. х 1%:100%), сверхнормативные расхо­ды, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3 000 руб. (31 000 - 28 000).

Сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам равны 20 тыс. руб. В целях налогооб­ложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:

1 900 000 - 3 000 - 20 000 = 1 877 000 (руб.).

1.3.    Прибыль будет равна:

2 800 000 - 1 877 000 = 923 000 (руб.).

2. Финансовый результат от реализации транспорт­ных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сум­му начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Результат от реализации автомобиля:

180 000 - (270 000 - 54 000) = -36 000 (руб.).

В случае получения убытка этот результат отражает­ся в аналитическом учете как прочие расходы и учиты­вается в целях налогообложения в следующем порядке: включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между коли­чеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации. По условию задачи срок по­лезного использования автомобиля — 10 лет, а эксплу­атации — 2 года, следовательно, период, в течение кото­рого списывается отрицательный результат от операции, равен 8 годам (10 - 2). Ежемесячно, начиная с июля, прочие расходы будут увеличиваться на 375 руб. (36 ООО руб.:8:12), а за данный налоговый период увеличатся на 2250 руб. (375 руб. х 6 мес.).

Результат от реализации трактора:

170000 - (380 000 - 237 500) - 27 500 (руб.).

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором иму­щество было реализовано.

3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:

923 000 - 2250 + 27 500 = 948 250 (руб.).

4. Рассмотрим, как убыток прошлого периода повлияет на налоговую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на теку­щий период в следующем порядке:

- перенос осуществляется в течение 10 лет, следу­ющих затем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить, налоговую базу на всю сумму убытка. Налогооблагае­мая база будет равна:

948 250 - 250 000 = 698 250 (руб.).

5. Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%. Налог на прибыль равен:

698 250 руб. х 20% = 139650 руб.

Ответ: 139650 руб.

-

 

Тема 10. Страховые взносы

Ответьте на вопросы:

 

1. Кто является налогоплательщиком страховых взносов?

2. Какие организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов?

3. Какие доходы признаются объектом налогообложения для исчисления взноса?

4. Какие доходы не подлежат налогообложению страховых взносов?

5. Какие льготы по страховым взносам вы знаете?

6. Каков налоговый период для страховых взносов?

7. Каков порядок уплаты страховых взносов плательщиками-работодателями?

8. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-работодателями?

9. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями?

10. Укажите ставки по страховым взносам?

 

Тесты. Выберите правильный вариант ответа:

 

1.Максимальный размер ставки страховых взносов для налогоплательщиков – организаций составляет в 2019г.:

а) 26%

б) 30%

в) 35 %

г) 22%

 

2. Налогоплательщик, относящийся к нескольким категориям налогоплательщиков, уплачивает страховые взносы:

а) по каждому основанию;

б) по одному из оснований;

в) по своему выбору;

г) по выбору налоговых органов.

 

3. Страховые взносы перечисляется работодателями:

а) в ПФР и ФСС, ФОМС;

б) в пенсионный фонд;

в) в ПФР, ФСС и региональный бюджет;

4. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа по организации;

в) сумма компенсации стоимости туристских путевок, оплачиваемая за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

г) премии.

5. Освобождаются от уплаты страховых взносов в размере фактических сумм выплат работникам:

а) организации – с сумм выплат инвалидам (в полном объеме);

б) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат в виде грантов;

в) общественные организации инвалидов – с сумм выплат в пользу всех работников;

6. Налоговая база определяется:

а) в целом по организации с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом;

б) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;

в) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом