Тема 9. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации.

 

Темы рефератов:

1. Оценка финансового состояния предприятия в ходе аудиторской проверки.

2. Оценка платеже- и кредитоспособности в рамках аудиторской проверки.

3. Оценка принципа непрерывности деятельности с помощью аналитических процедур.

План семинарских занятий:

 

1. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

2. Методы и приемы анализа, используемые в процессе аудита.

3. Оценка ликвидности предприятия в ходе аудита.

4. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации в рамках специального аудиторского задания.

 

Хозяйственные ситуации:

Ситуационная задача 1.

Используя данные приложения 1, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности и оцените ликвидность бухгалтерского баланса организации.

Таблица 7

Показатели ликвидности бухгалтерского баланса предприятия

 

Группы показателей	Сумма, тыс.руб.			Группы показателей	Сумма, тыс.руб.			Платежный излишек (+), недостаток (-)
	на начало 2007г.	на конец 2007г.	на конец 2008г.		на начало 2007г.	на конец 2007г.	на конец 2008г.	на начало 2007г.	на конец 2007г.	на конец 2008г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Наиболее ликвидные активы				Наиболее срочные обязательства
Быстрореализуемые активы				Краткосрочные обязательства
Медленно реализуемые товары				Долгосрочные пассивы
Труднореализуемые активы				Постоянные пассивы
БАЛАНС				БАЛАНС

 

Ситуационная задача 2

Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платежеспособности организации, используя данные приложений 1,2.

Таблица 8

 

Анализ финансовых коэффициентов предприятия

 

Показатели	На начало периода	На коней периода	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Краткосрочная дебиторская задолженность
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность
4. Оборотные активы, всего
5. Внеоборотные активы, всего
6. Активы, всего
7. Собственный капитал
8. Заемный капитал
9. Текущие обстоятельства
10. Долгосрочные обязательства
11. Коэффициент абсолютной ликвидность (L2)
12. Коэффициент «критичной оценки» (L3 )
13. Коэффициент текущей ликвидности (L4)
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L 5 )
15. Доля оборотных средств в активах (L6)
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L 7)

 

Ситуационная задача 3.

Используя данные приложений 1,2, рассчитайте и оцените динамику показателей рентабельности (рентабельность продаж, бухгалтерскую рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовую рентабельность, затратоотдачу, рентабельность перманентного капитала) организаций за отчетный и предыдущие годы. Напишите вывод.

 

Ситуационная задача 4

Используя данные приложений 1,2, составьте аналитическую таблицу, рассчитайте и оцените динамику показателей эффективности использования авансированного капитала организации за отчетный и предыдущие годы. Напишите вывод.

 

Тема 10. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.

 

Темы рефератов:

 

1. Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам аудита.

2. Аудиторское заключение, его состав, содержание и назначение.

3. Заведомо ложное аудиторское заключение и ответственность за его составление.

 

Вопросы для обсуждения на семинаре:

1. Требования к структуре аудиторского заключения в соответствии с правилом (стандартом) №6 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности».

2. Виды аудиторских заключений.

3. Безоговорочно положительное аудиторское заключение.

4. Модифицированное аудиторское заключение.

5. Аудиторское заключение с отрицательным мнением.

6. Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.

7. Порядок отражения событий, произошедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

8. Устные и письменные формы общения аудитора с руководством экономического субъекта. Виды информации предоставляемой руководству экономического субъекта на различных этапах аудиторской проверки.

 

 

Хозяйственные ситуации:

Ситуационная задача 1.

Руководство фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешило аудитору проверить досто­верность некоторых показателей. При этом руководство фирмы выдало аудитору письменное подтверждение дирекции о том, что данные показатели достоверны. Как быть с аудиторским за­ключением, если других проблем в ходе проверки не возникло?

 

Ситуационная задача 2.

Главный бухгалтер ОАО в ходе аудиторской про­верки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав?

 

Ситуационная задача 3.

Договором на аудиторскую проверку фирмы предусмотрено получение аудиторского заключения о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверку отчетности, аудитор запросил материалы по учету и отчетности за текущий год. Руководство фирмы отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию.

Ситуационная задача 4.

ОАО пригласило аудиторскую организацию для   получения заключения с подтверждением достоверности отчетности. Аудиторы выразили серьезное сомнение в законности отдельных крупных операций общества и отказались выдать безоговорочно положительное заключение. Оцените ситуацию.

 

Ситуационная задача 5.

Основываясь на своей проверке, аудитор составил отчет, в котором отразил серьезные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Как быть в этом случае с аудиторским заключением?

Ситуационная задача 6.

Фирма «Каблучок» — предприятие по ремонту обуви. На данном предприятии была проведена аудиторская проверка за период с 1.01.2008г. по 31.12.2008г.г. Составить по результатам проверки аудиторское заключение, с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой отчетности, используя Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

Ситуационная задача 7.

 Предприятие ОАО «Промстрой» занимается изготовлением промышленных механизмов. На данном предприятии была проведена аудиторская проверка за период с 1.01.2009г. по 31.12.2009г.г. Составьте модифицированное аудиторское заключение, используя Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». При оформлении заключения используйте нижеприводимую информацию. При проверке установлено завышение прибыли в связи с не начислением амортизации по основным средствам на сумму 9653 руб. Занижена прибыль в свя­зи с необоснованным списанием на издержки обращения расходов на 8137 руб. Занижен налог на добавленную стоимость в связи с неправильным определением льгот и объема реализации про­дукции на 12415 руб.

Другие показатели годового баланса, отчета о прибылях и убытках соответствуют данным бухгалтерского учета.

Также, допущены отступления в учетной политике предприятия в части наличной денежной выручки и ее использования на текущие расходы.

Примеры решения хозяйственных ситуаций

 

Ситуационная задача по теме 2.

Преподаватель по бухгалтерскому учёту одного из колледжей, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора, и устроился по совместительству аудитором в аудиторскую организацию.

Имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?

Решение:

Преподавание бухгалтерского учета является прочей аудиторской услугой в соответствии со ст.1 п.7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, следовательно в данной ситуации противоречий нет.

 

Ситуационная задача по теме 3.

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за текущий год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения модифицированного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определить, какого рода проблема встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Решение:

Если аудитор примет предложение своего клиента, он нарушит принцип независимости, поскольку окажется в финансовой зависимости от проверяемой организации. В соответствии со ст. 8 п. 2 порядок выплаты и размер денежного вознаграждения не может быть поставлен в зависимость от выполнения каких либо требований.

В данной ситуации аудитору следует немедленно получить оплату за прошедший год (через суд, если клиент не соглашается на добровольную оплату) и досрочно расторгнуть договор на оказание аудиторских услуг в связи с неисполнением клиентом своих обязанностей.

 

Ситуационные задачи по теме 4.

Ситуационная задача 1

Определите единый показатель уровня существенности на осно­вании следующих данных, и определите уровень существенности значимых статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения его достоверности.

Решение:

Таблица 9

Расчет базовых показателей

 

	На начало года, (тыс. руб.)	На конец года, (тыс. руб.)	Значение базового показателя, (тыс. руб.)
	1	2	(1+2)/2
Прибыль (убыток) до налогообложения	107	(10613)	-
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	3190072	3253266	3221669
Валюта баланса	66905	56211	61558
Капитал и резервы	370246	415272	392759

 

Таблица 10

Базовые показатели

	Значение базового показателя, (тыс. руб.)	Критерий, (%)	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, (тыс.рыб)
	1	2	(1)*(2)/100
Прибыль (убыток) до налогообложения	-	5	-
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	3221669	2	64433.38
Валюта баланса	61558	5	3077.9
Капитал и резервы	392759	2	7855.18

 

(64433.38+3077.9+7855.18) / 3 = 25122.15 тыс. руб. – среднее значение принимаемое для нахождения уровня существенности.

Рассчитанная степень точности – 75 % от уровня существенности.

25122.15 * 75% = 18841.61 тыс. руб. – единый показатель существенности.

Для удобства найденный показатель можно округлить (чаще всего в меньшую сторону), но так, чтобы после округления он изменился не более чем на 20%, например до 18500 тыс. руб.:

(18841.61-18500)/18841.61*100= 1,81 %

18500 тыс. руб. - единый показатель уровня существенности.

Определим уровень существенности значимых статей бухгалтерского баланса:

Таблица 11

Распределение уровня существенности по статьям актива баланса

Статьи актива баланса	Значение показателя на конец года, т.р.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, т.р.
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Основные средства	25 104	6,04	1 117
Незавершённое строительство	49 464	11,92	2 205
Долгосрочные финансовые вложения	12 631	3,04	563
Отложенные налоговые активы	201	0,05	Не является значимой
Итого по разделу 1	87 409	21,05	3894
2. Оборотные активы
Запасы	136 274	32,81	6 070
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	1 660	0,40	Не является значимой
затраты в незавершённом производстве	1 220	0,29	Не является значимой
готовая продукция и товары для перепродажи	131 242	31,60	5 846
расходы будущих периодов	2 152	0,52	Не является значимой
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	47 774	11,50	2 128
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	122 743	29,56	5 469
в том числе покупатели и заказчики	86 510	20,83	3 854
Краткосрочные финансовые вложения	3 540	0,85	Не является значимой
Денежные средства	17 090	4,11	761
Прочие оборотные активы	442	0,11	Не является значимой
Итого по разделу 2	327 863	78,95	14606
Валюта баланса	415 272	100	18 500

 

Таблица 12

Распределение уровня существенности по статьям пассива баланса

Статьи пассива баланса	Значение показателя на конец года, т.р.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, т.р.
1	2	3	4
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	35 000	8,42	1 558
Добавочный капитал	31 640	7,62	1 409
Резервный капитал	184	0,04	Не является значимой
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	184	0,04	Не является значимой
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	(10 613)	(2,55)	(471)
Итого по разделу 3	56 211	13,53	2 503
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	21 000	5,06	936
Отложенные налоговые обязательства	1 891	0,45	Не является значимой
Итого по разделу 4	22 891	5,51	1 019
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	30 000	7,22	1 336
Кредиторская задолженность	305 871	73,66	13 627
в том числе: поставщики и подрядчики	288 604	69,49	12 856
задолженность перед персоналом организации	306	0,07	Не является значимой
задолженность     перед государственными внебюджетными фондами	315	0,08	Не является значимой
задолженность по налогам и сборам	2 532	0,62	115
прочие кредиторы	14 114	3,40	629
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	299	0,08	Не является значимой
Итого по разделу 5	336 170	80,96	14 978
Валюта баланса	415 272	100	18 500

 

Ситуационная задача 2.

Аудитор располагаете следующей информацией по ООО «Фор­туна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы. Общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень суще­ственности определенный на этапе планирования — 10 000 руб., номера документов из которых необходимо построить выборку — с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным пре­дыдущих проверок нет существенных искажений.

Необходимо построить выборку различными способами.

Решение:

Мето­д случайного отбора.

Для построения выборки необходимо определить количество элементов выборки (ЭВ) по формуле:

Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. КП = 0,7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искаже­ний. (Приложение 3)

ЭВ = (500 000 х 0,7): 1000 = 35,

Таким образом, их всего перечня документов необходимо отобрать только 35 документов, которые и будут являться элементами выборки.

Для этого используем метод случайного отбора по формуле:

(1050-50)СЧ + 50,

При решении может быть использовано любое случайное число из таб­лицы случайных чисел,(Приложение 4) следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются теми же.

Используя данный алгоритм, нейдем семь первых значений выборки:

(1050-50)* 0,1687 +50 = 218

(1050-50)* 0,0315 +50 = 81

(1050-50)* 0,1317 +50 = 181

(1050-50)* 0,1991 +50 = 249

(1050-50)* 0,2495 +50 = 300

(1050-50)* 0,7899 +50 = 839

(1050-50)* 0,4809 +50 = 530

Таким образом, первые семь документов по учету материально-производственных запасов ООО «Фртуна», попавшие в выборку: № 81, 181, 218, 249, 300, 530, 839.

Метод систематического отбора

Количество элементов выборки уже известно - это 35 документов.

Далее определяется интервал выборки по формуле:

ИНТ = (1050-50): 35 = 28.

Интервал выборки равен 28, таким образом, элементы выборки определяются как ЗН + ИНТ.

Первый элемент, попавший в выборку, будет номер документа —78, т.е. 50+28 = 78.

Второй элемент — 106, третий — 134, четвертый — 162, пятый — 190, шестой — 218, седьмой — 246 и т.д.

Из всей совокупности документов аудитор будет проводить провер­ку документов с номерами 78, 106, 134,162,190, 218, 246 и т.д. и на их основе делать вывод о состоянии информации, содержащейся во всей документации.

С использованием стартовой точки.

Определим стартовую точку по формуле с использо­ванием таблицы случайных чисел.

СТ= 28* 0,4473 + 50 = 62

Далее к стартовому числу прибавляется интервал, в нашем случае 28. Используя данный алгоритм, найдем семь первых значений выборки. Первый элемент, попавший в выборку № 90, т.е. 62+28=90. Второй № 118, т.е. 90+28+118, третий —146, четвертый — 174, пятый — 202, шестой — 230, седьмой — 258 и т.д.

 

Ситуационная задача по теме 5

Приведите примеры критериев аудиторских процедур к каждой предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в рамках проверки учета основных средств в организации. Результаты оформите в виде таблицы.

Решение:

 

Таблица 13

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Предпосылка	Аудиторская процедура
Существование	Инвентаризация подтвердила наличие отраженного в учете имущества (здания, транспортных средств и оборудования);
Права и обязанности	Организация является собственником всех основных средств, учтенных на балансе предприятия, что подтверждается договорами о купле-продаже. Арендованного или лизингового имущества у предприятия нет.
Возникновение	Все приобретенные в данном отчетном периоде основные средства отражены в бухгалтерском учете организации
Полнота	Все приобретенные основные средства оприходованы, все выбывшие основные средства сняты с учета
Стоимостная оценка	Первоначальная стоимость основных средств определена правильно. Остаточная (балансовая) стоимость определяется предприятием за минусом амортизации. Переоценка осуществляется в соответствии с установленным порядком
Точное измерение	Расчет стоимости основных средств арифметически выполнен правильно, соответствует цифрам в договоре, счетах, накладных
Представление и раскрытие	Бухгалтерские счета для отражения основных средств выбраны правильно, объекты отнесенные к основным средствам на основе установленных критериев не относятся к средствам в обороте

 

 

Тестовые задания для самоконтроля

 

1) Аудиторская деятельность – это …

a) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

b) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

c) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

2) Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается:

a) федеральными стандартами аудиторской деятельности;

b) органами местного самоуправления;

c) кодексом профессиональной этики аудиторов.

3) В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 физическое лицо признается аудитором с:

a) даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

b) 1 января года следующего за отчетным;

c) даты получения квалификационного аттестата.

4) Обязательный аудит проводится в случаях, если:

a) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

b) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей;

c) оба варианта верны.

5) Обязательный аудит проводится

a) ежемесячно;

b) ежегодно;

c) ежеквартально.

6) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

a) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;

b) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

c) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности.

7) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций представляются саморегулируемой организацией аудиторов не позднее:

a)  5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса;

b) 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса;

c) 7 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса.

8) Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности – это…

a) сопутствующая аудиту услуга;

b) аудит;

c) аудиторская деятельность.

9) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 аудит не может осуществляться:

a) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

c) оба варианта верны.

10) Аудиторскую тайну составляют…

 

 

a) любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b) сведения о величине оплаты аудиторских услуг;

c)  сведения о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита.

11) В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

a) сдало квалификационный экзамен;

b) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации;

c) оба варианта верны.

12) Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:

a) 5 лет;

b) бессрочно;

c) 10 лет.

13) Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

a) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

b) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы;

c) оба варианта верны.

14) Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет

a) совет по аудиторской деятельности;

b) уполномоченный федеральный орган;

c) саморегулируемая организация аудиторов.

15) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 число представителей саморегулируемых организаций аудиторов в рабочем органе совета по аудиторской деятельности должно составлять не менее:

a) 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета;

b) 50 процентов общего числа членов рабочего органа совета;

c) 10 процентов общего числа членов рабочего органа совета.

16) Аудит – это …

a) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;

b) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

c) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

17) В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит" в течение:

a) трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц;

b) десяти месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц;

 

c) шести месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц.

18) Заведомо ложное аудиторское заключение – это …

a) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

b) аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита;

c)  правильного ответа нет.

19) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 предметом внешнего контроля качества работы является:

a) соблюдение аудиторской организацией, аудитором стандартов аудиторской деятельности;

b) соблюдение аудиторской организацией, аудитором кодекса профессиональной этики аудиторов;

c) в) оба варианта верны.

20) В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов) не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение:

a) трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

b) шести лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

c) двух лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

21) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 в состав совета по аудиторской деятельности входят:

a) 17представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b) 30 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;

c) 10 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

22) Членами совета по аудиторской деятельности не могут быть:

a) представителей уполномоченного федерального органа;

b) председатель совета по аудиторской деятельности;

c) члены рабочего органа совета.

23) В соответствии ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 заседание совета по аудиторской деятельности считается правомочным, если на нем присутствуют не менее:

a) одной третей членов совета;

b) двух третей членов совета;

c) пяти третей членов совета.

24) Саморегулируемая организация аудиторов – это …

a) некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;

b) аудиторская организация, руководители и иные должностные лица которой являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за

 

 

 организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

c) коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

25) Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 31.12.2008 число представителей саморегулируемых организаций аудиторов в рабочем органе совета по аудиторской деятельности должно составлять не менее …

a) 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета;

b) 60 процентов общего числа членов рабочего органа совета;

c) 75 процентов общего числа членов рабочего органа совета.

26) Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как организации, имеющие:

a) любую организационно-правовую форму;

b) организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО;

c) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

27) Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности создан и действует при:

a) Президенте РФ;

b) Правительстве РФ;

c) Министерстве финансов РФ;

d) Государственной Думе.

28) В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:

a) если клиент не возражает, все правильно;

b) ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;

c) это противоречит действующим нормативным актам и сути аудита.

29) Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:

a) ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;

b) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

c) да, это его право.

30) Достижение основной цели аудита требует соблюдение основных требований:

a)  достоверность, профессионализм, качество услуг, уверенность;

b) оперативность, покладистость;

c) честность, независимость, объективность, профессиональное поведение, следование техническим стандартам, конфиденциальность, профессиональная компетентность.

31) Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:

a) аудитор виноват сам, надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;

b) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;

c) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

32) Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:

a) да;

b) нет;