Тема 6. Аудиторские доказательства и документы

Темы рефератов:

 

1. Бухгалтерская отчетность экономического субъекта как информационная база аудита.

2. Искажения в бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления.

3. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

4. Циклический подход к проведению аудита.

5. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете.

6. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей.

7. Оценка принципа «действующего предприятия».

8. Аудит операций со связанными сторонами.

9. Оценка эффективности функционирования отдела внутреннего аудита.

 

Вопросы для обсуждения на семинаре:

 

1. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами.                       

2. Источники и методы получения аудиторских доказательств.

3. Оценка собранных доказательств.

4. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Контрольные процедуры. Тесты средств контроля.

5. Использование работы эксперта, порядок его работы.

6. Рабочие документы аудитора, их состав, содержание, порядок оформления.

7. Использования рабочих документов при составлении аудиторского заключения. Хранение рабочих документов (файлов).

 

Хозяйственные ситуации:

 

Ситуационная задача 1.

 

Имеются четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;

2) журналы-ордера и первичные документы по счету 20 «Основное производство»;            

3) журналы-ордера и первичные документы по счету 43 «Готовая продукция»;

4) доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.

Определить степень надежности приведенных доказательств (расположить их по степени убывания надежности)

 

Ситуационная задача 2.

Имеются документы, полученные из следующих источников:

1) от третьих лиц;                                

2) от клиентов на основании внешних данных;

3) от клиентов на основании внутренних данных;

4) собранные аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.

Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности (расположить их по степени убывания надежности).

 

Ситуационная задача 3.

При осуществлении аудиторской проверки фирмы «К» аудито­ром были собраны следующие доказательства:

1) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы «К»;

2) выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы «К»;

3) акт инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

Расположить доказательства по степени их значимости для аудитора.

 

Ситуационная задача 4.

Аудитором были проведены следующие процедуры:

1) проверка документов о регистрации транспортных средств;

2) проверка документов на приобретение;

3) проверка фактического наличия транспортных средств;

4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Определить, какие из приведенных процедур предоставят дан­ные о праве собственности компании на транспортные средства.

 

Ситуационная задача 5.

Проведены следующие процедуры аудита:           

1) проверка отнесения на счет 41 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте;

2) сопоставление данных аналитического учета по счету 41 «Товары» и инвентаризационной ведомости (при этом особое внимание уделяется дорогостоящим товарам);

3) проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров;

4) проверка полноты кодирования всех товарно-материальных ценностей по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.

Определить, из каких приведенных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров.

 

Ситуационная задача 6.

В ходе проведения аудиторской проверки ау­дитор установил ошибки в учете, сделанные в прошлом году в бухгалтерском учете. В какой отчетный период аудитор дол­жен рекомендовать организации внести исправления в бухгал­терском учете?

Ситуационная задача 7.

Аудитора, проводящего независимую эксперти­зу по поручению госорганов, попросили дать правовую оценку действий проверяемых лиц, для чего к участию в производстве порученной экспертизы аудитор пригласил соответствующего специалиста. Оцените ситуацию.

Ситуационная задача 8.

В сложной ситуации, возникшей в ходе ауди­торской проверки, аудитор при формировании своего мнения, исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правиль­но ли это?

Ситуационная задача 9.

Экономический субъект отказался от пред­ложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит, при­гласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, не­обходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Какие действия должен предпринять аудитор?

Ситуационная задача 10.

Аудиторская организация при проведении обя­зательного аудита экономического субъекта в качестве экспер­та пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?

Ситуационная задача 11.

Приведите примеры критериев аудиторских процедур к каждой предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в рамках проверки учета материально-производственных запасов организации. Результаты оформите в виде таблицы.

Таблица 5

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

Предпосылка	Аудиторская процедура
Существование
Права и обязанности
Возникновение
Полнота
Стоимостная оценка
Точное измерение
Представление и раскрытие

 

Ситуационная задача 12.

Программа аудита (Таблица 5) содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда. Процедуры должны направлены на проверку предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Укажите какая предпосылка подготовки фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности проверяется каждой из перечисленных аудиторских процедур, заполните графу 2 таблицы.

Таблица 6

Процедуры проверки предпосылок составления отчетности

 

 

Аудиторская процедура	Предпосылки
1	2
Проверка наличия трудовых договоров с персоналом организации
Проведение инвентаризации суммы резерва на пред­стоящую оплату отпусков работникам
Проверка полноты отражения в учете сумм, начислен­ных к оплате работникам по всем основаниям	*
Проверка правильности заполнения статьи «Расходы на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по экономическим элементам затрат)» формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Проверка соблюдения организацией установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штат­ным расписанием
Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц
Проверка подписи руководителя предприятия на при­казах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу и т.д. сотрудников пред­приятия

 

Ситуационная задача 13.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) «Документирование аудита» в случае, если проверяется кассовая книга.

Предусмотрите возможность быстрого нахождения записи, отражение нарушений количественного и качественного характера, рекомендации по исправлению нарушений и другие необходимые аспекты.

 

Ситуационная задача 14.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) «Документирование аудита» в случае проверки операций по расчетному счету.

 

Ситуационная задача 15.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) «Документирование аудита» в случае проверки операций с подотчетными суммами.