Тема 3. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора.

 

 

Темы рефератов:

 

1. Характеристика структуры и содержания правила стандарта № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

2. Характеристика структуры и содержания правила стандарта № 24 «Основные принципы федеральных правил стандартов аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»

3. Ответственность за уклонение от обязательного аудита.

4. Сопутствующие аудиту услуги.

5. Принцип независимости в аудите. Методы оценки независимости.

 

Вопросы для обсуждения на семинаре:

1. Виды аудита

2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

3. Экономические субъекты, подлежащие обязательной ежегодной аудиторской проверке

4. Сопутствующая аудиту услуга: выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

5. Сопутствующая аудиту услуга: компиляция финансовой информации

6. Сопутствующая аудиту услуга: обзорная проверка финансовой бухгалтерской отчетности

7. Кодекс этики аудиторов России.

8. Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.

9. Договор на оказание аудиторских услуг.

10. Оценка стоимости аудиторских услуг.

 

Хозяйственные ситуации:

 

Ситуационная задача 1.

В 2009 г. фирма «K» перерегистрировалась в открытое акционер­ное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2010 г. составила 21 115 тыс. руб.

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2008 г. фирмы «К»?

 

Ситуационная задача 2.

Компания «Инвестор» по итогам 2009 г. имеет следующие по­казатели:

— объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.;

— сумма активов баланса на конец года — 5 567 900 руб.;

Определить, подлежит ли компания «Инвестор» обязательно­му аудиту?

Ситуационная задача 3.

Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 2009 г. ука­зал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года — 987 675 тыс. руб.

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?

 

Ситуационная задача 4.

Государственный внебюджетный фонд по итогам 2009 г. имеет следующие показатели:

— объем годовой выручки составляет 134 890 тыс. руб.;

— сумма активов баланса на конец года — 46 768 тыс. руб.;

Требуется:

Определить, подлежит ли государственный внебюджетный фонд обязательному аудиту?

 

Ситуационная задача 5.

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за текущий год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения модифицированного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определить, какого рода проблема встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

 

Ситуационная задача 6.

Иванов А.И., аудитор аудиторской фирмы широко при­меняет рекламу об оказании профессиональных услуг в прессе и на радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Определить, правомерны ли действия Иванова А.И.

Ситуационная задача 7.

Фирма «К» с целью расширения производственной деятельно­сти обратилась в банк с просьбой в январе 2010 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2009 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «К» в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2009 г. в организации была проведена документальная проверка на­логовой инспекцией. Фирма «К» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения досто­верности бухгалтерской отчетности.

Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита фирме «К» на цели развития производства?

Ситуационная задача 8.

Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Определить, правомерно ли проведение проверки.

 

Ситуационная задача 9.

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Определить, как следует поступить аудитору.

 

Ситуационная задача 10.

Аудиторская организация получила задание от ЗАО «Вымпел» предложение заключить договоры на оказание услуг двух видов: обучение бухгалтерского персонала и составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской организации по этим вопросам - сын заместителя главного бухгалтера ЗАО «Вымпел».

 Примет ли аудиторская организация эти предложения, а если одно, то какое?

 

Ситуационная задача 11.

Составьте договор на проведение аудиторской проверки.

При оформлении договора необходимо предусмотреть следующие моменты:

—четко определить предмет договора — проведение комплексной аудиторской проверки;

—отметить, что подрядчик сохраняет самостоятельность в орга­низации и методике проведения аудита;

—определить, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;

—установить срок проведения аудита — 20 дней;

—отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

В договоре также оговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и укажите, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

В договоре следует обеспечить права аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 30% — по подписании договора, два взноса по 20% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.