Определение условных внутренних цен на изделия цеха

 

Для установления условных цен на изделия, выпускаемые цехом, необходимо выполнить ряд взаимосвязанных экономических расчетов.

Первоначально на плановый объем производства продукции в цехе определяют необходимый фонд оплаты труда всего коллектива цеха, исходя из действующих на предприятии систем оплаты труда и положений о премировании. Параллельно с расчетами фонда оплаты труда необходимого для выполнения месячной производственной программы, определяют оптимальную численность персонала цеха.

В табл. 1 определим потребность в фонде оплаты труда основных и вспомогательных рабочих цеха.

 

Таблица 1 Определение фонда оплаты труда рабочих цеха

Объем производства	Количество изделий	Трудоемкость нормативная технологическая, чел.-час/изд.		Расценка, руб./изд.	Тарифный фонд оплаты труда, тыс. руб.	Доплаты к тарифному фонду, тыс. руб.	Итого заработной платы	Примечание
Основное производство
1. Изделие типа А	320	4,2	109,12		43,65	26,19	69,83	Дополни-тельная заработ-ная плата не учтена
2. Изделие типа В	200	6,4	166,27		34,92	20,95	55,87
3. Изделие типа С	460	9	233,82		18,71	11,22	29,93
Итого					97,27	58,36	155,63

 

Количество изделий и нормативная технологическая трудоемкость даны в исходных данных. Сдельная расценка рассчитываем по формуле:

 

где - тарифная ставка рабочего I разряда, 20 руб.

- средний тарифный коэффициент основных рабочих, 1,30

- трудоемкость нормативная технологическая производства i-ого изделия чел.-час/изд.

 

 

После определения сдельных расценок определяем фонд оплаты труда основных рабочих:

 

 

где - расценка сдельная производства i-того изделия, руб./изд.

- объем производства i-того изделия, изд.

-средний коэффициент перехода от заработной платы по сдельным расценкам (тарифов) ко всей зарплате в месяц, - 1,6.

 

 

Определяем фонда оплаты труда обслуживающих рабочих, по формуле:

 

где - тарифная ставка рабочего I разряда, 12 руб.

- средний тарифный коэффициент обслуживающих рабочих, 1,4

- эффективный фонд времени 1 рабочего в месяц, 172 час.

- штат обслуживания рабочих мест (при 2 сменном режиме), 6 чел.

-средний коэффициент перехода от заработной платы по сдельным расценкам (тарифов) ко всей зарплате в месяц, 1,6

 

 

В табл. 2 определяют месячный фонд оплаты труда цехового персонала.

Фонд оплаты труда цехового персонала определяют произведением месячного оклада I - того работника на их количество. Конкретно решение о составе цехового персонала принимаем, руководствуясь лимитом численности в соответствии со штатным расписанием.

 

Таблица 2. Расчет фонда оплаты труда персонала цеха

№ п. п.	Штат управления цехом	Кол-во штатных едини	Месячный оклад, тыс. руб.	Фонд оплаты по месячным окладам, тыс. руб.	Доплаты к окладам (премии, районный коэффициент), тыс. руб.	Всего месячная зарплата, тыс. руб.	Примечание
1.	Начальник цеха	1	14	14,00	8,40	22,40	При расчете заработной платы резерв на отпуска нее учитывался
2.	Технолог	1	9	9,00	5,40	14,40
3.	Экономист-нормировщик	1	8,5	8,50	5,10	13,60
4.	Мастера	1	8	8,00	4,80	12,80
5.	Зав. складом	1	6	6,00	3,60	9,60
6.	Бухгалтер	1	8,5	8,50	5,10	13,60
6.	Итого	6	58,50	54,00	32,40	86,40

 

В табл. 3 определяют численность подрядного коллектива цеха, исходя из объёма производимой продукции, трудоёмкости изделий и эффективного фонда рабочего времени. Сначала определяют нормативную потребность в рабочих, затем плановую. Далее распределяют их по разрядам в соответствии со структурой рабочих кадров в процентном отношении:

 

Таблица 3. Определение численности подрядного коллектива цеха

Виды продукции	Объем продукции, изд.	Трудоемкость, чел.-час/изд.	Нормо-часы	Нормативная потребность рабочих, чел.	Плановая потребность в рабочих, чел.	Численность работников
1. Изделие типа А	400	4,2	1680	9,8	9
2. Изделие типа В	210	6,4	1344	7,8	7
3. Изделие типа С	80	9	720	4,2	4
Итого	-	-	3744	21,8	20
В том числе
	Структура рабочих кадров, %
Рабочие II р.			10			2
Рабочие III р.			30			6
Рабочие IV р.			48			10
Рабочие V р.			12			2
Обслуживающие рабочие
Ремонтное и заточное хозяйство	По заданию на проектирование					6
Цеховой персонал
Управление цехом	По заданию на проектирование					6
Всего численность работников цеха						32

Порядок определения нормативной и плановой численности подрядного коллектива цеха:

Нормативная численность:

, где - объем производства i-того изделия, изд.; - трудоемкость нормативная технологическая производства i-ого изделия чел.-час/изд. - эффективный фонд времени 1 рабочего в месяц, 172 час.

 

 

Плановая численность:

 

; ;

 

Структуры основных рабочих, разделение их по тарифным разрядам, определяем путем перемножения удельного веса на общее количество человек.

При выполнении расчетов по установлению условных внутренних цен необходима информация о фактической загрузке оборудования и производственных площадей цеха.

В табл.4 исчисляют показатели использования производственной мощности цеха для варианта работы в обычных условиях и варианте при переходе коллектив на арендный подряд.

 

Таблица 4. Показатели использования производственной мощности цеха

Показатели	Объем производства, изделий	Станкоемксоть изделия, станко-час	Потребность в станко-часах на месячную программу	Производственная мощность цеха, станко-час	Задействованная мощность цеха, станко-час	Коэффициент использования производственной мощности	Примечание
Планируемые показатели на месяц
1. Изделие типа А	400	4,2	1585	х	х	х	-
2. Изделие типа В	210	6	1189	х	х	х	-
3. Изделие типа С	80	8,4	634	х	х	х	-
Итого	х	х	3408	4800	3408	0,71
Фактические результаты за месяц
1. Изделие типа А	403	4,2	1597	х	х	х	-
2. Изделие типа В	215	6	1217	х	х	х	-
3. Изделие типа С	82	8,4	650	х	х	х	-
Итого	х	х	3464	3840	3464	0,90	-

 

Расчет потребного количества станко-часов для выполнения месячной программы:

 

 

где - объем производства i-того изделия, изд.

- станкоемксоть производства i-ого изделия станко-час/изд.

- процент выполнения норм выработки основными рабочими, 106%

 

Расчет коэффициента использования производственной мощности:

 

 

Для повышения коэффициента использования производственной мощности администрация организует арендный подряд.

В декабре процент выполнения норма выработки оказался равен плановому - 9%

 

 

Исходя из расчета фактического коэффициента производственной мощности находим количество дней работы в месяц работников нашего коллектива. Учитывая, что при односменной работе количество дней работы в декабре равно - 22, следовательно, коэффициент производственной мощности равен - 0,5. Так как при расчете коэффициент получился равным - 0,90, следовательно, нашему коллективу придется отработать дополнительно восемнадцать дней в декабре во вторую смену .

В табл. 5 выявляем плановые месячные цеховые расходы; после установления их величины они распределяются меду арендным коллективом цеха и субарендатором.

 

Таблица 5. Расчет цеховых расходов (без зарплаты цехового персонала

Калькуляционные статьи затрат	Формула расчета затрат	Величина затрат, тыс. руб.	Примечание
1. Амортизационные отчисления со стоимости цеха		79,9	Н^ст=16,8 тыс. руб. за м^2 площади
2. Электроэнергия на освещение		10,1
3. Затраты на ремонт		31,2	Н^р=3,6%
4. Затраты на тепловую энергию		46,5	Нтэ=2,5 Г-кал/м^2Цтэ=360руб./Г-кал
5. Прочие затраты		28,4
Всего затрат		196,1
в том числе подрядного коллектива		160,8
доля арендаторов		35,3	По заданию на проектирование

 

Расчет амортизационных отчислений со стоимости цеха, определяем по формуле:

 

 

где - средняя месячная норма амортизации (без станочного парка),

 

Расчет электроэнергии на освещение, определяем по формуле:

 

 

где - цена 1 кВт-час, 220 коп.

- мощность светильников, для освещения включая складские помещения, 41 кВт.

Расчет затраты на ремонт, определяем по формуле:

 

 

где - средняя месячная норма затрат на ремонт (без станочного парка),

Расчет затрат на тепловую энергию, определяем по формуле:

 

 

где - цена 1 Гкал тепловой энергии, 360 руб./Гкал.

- норма потребности тепловой энергии на один м², 2,5 Гкал/м²

Прочие затраты определяются как 10% от суммы фонда оплаты труда основных, вспомогательных и цехового персонала.

 

 

По условиям арендного договора администрация снижает арендную плату на 50 % так как по инициативе коллектива цеха часть производственных площадей сданы в аренду. Тогда норматив уменьшения арендной платы повышается до 50%. Формула приобретет вид:

 

, тыс. руб.

 

Для определения условных внутренних цен на изделие цеха составляют калькуляцию (табл.6). Цены нужны только для экономических расчетов и действительно условные - в них не учтена прибавочная стоимость; отчисления с заработной платы работников цеха Соцстраху; общехозяйственные расходы. Состав калькуляционных статей указан в табл.6. Порядок заполнения табл.6 таков. Первоначально, используя результаты ранее выполненных расчетов, указываю затраты по калькуляционной статье в целом по цеху, а затем в разрезе каждого вида изделий (зарплата основных рабочих; зарплата обслуживающих рабочих); зарплату цехового персонала и плановые цеховые затраты (арендная плата) распределяют между изделиями пропорционально трудозатратам основных рабочих (по данным табл.2).

 

Таблица 6. Определение внутренних условных цен на продукцию цеха

Виды затрат	Изделие						Всего затрат, тыс. руб.	Примечание
	типа А		типа В		типа С
	всего затрат, тыс. руб.	на единицу, руб.	всего затрат, тыс. руб.	на единицу, руб.	всего затрат, тыс. руб.	на единицу, руб.
1. Зарплата основных рабочих	69,83	174,59	55,87	266,04	29,93	374,11	155,63	Табл. 1
2. Зарплата обслуживающих рабочих	18,67	46,68	14,94	71,13	8,00	100,02	41,61	Пропорционально ТЗ
3. Затраты на сырье	237,6	594,00	83,16	396,00	79,2	990,00	399,96	Цс=3180 руб./м^3
4. Затраты на вспомогательные материалы	48	120,00	29,4	140,00	12	150,00	89,40	Исходные данные
5. Электроэнергия на технологические нужды	8,45	21,12	3,696	17,60	3,52	44,00	15,66	Исходные данные
6. Затраты на содержание станочного оборудования	231,40	578,49	173,55	826,42	92,56	1156,98	497,50	Расчет
7. Зарплата цехового персонала	38,77	96,92	31,02	147,69	16,62	207,69	86,40	Пропорционально ТЗ
8. Цеховые расходы	72,14	180,34	57,71	274,81	30,92	386,45	160,76
Итого затрат:	724,86	1812,14	449,33	2139,68	272,74	3409,26	1446,93	-

 

Распределяем затраты на зарплату обслуживающего персонала, на зарплату цехового персонала и цеховые расходы по трудозатратам основных рабочих по выпуску этих изделий. Для этого составляем табл. 6.1.

 

Таблица 6.1. Распределение затрат

Нормо-часы	Удельный вес, %	Зарплата обслуживающих рабочих., тыс.руб.	Зарплата цехового персонала тыс. руб.	Цеховые расходы., тыс. руб.
1680	44,87	18,67	38,77	72,14
1344	35,90	14,94	31,02	57,71
720	19,23	8,00	16,62	30,92
3744	100,00	41,61	86,40	160,76

 

Расчет затрат на сырье, определяем по формуле:

 

 

где - норма расхода сырья м³/изд., - цена 1 метра в куб. сырья, 3300 руб./м²

 

Расчет затрат на содержание станочного оборудования, определяем по формуле:

 

 

где - себестоимость одного станко-часа, 146руб.,

 

 

Расчет затраты на вспомогательные материалы и затраты на энергию на технологические нужды, принимаются в исходных данных нормативы затрат на единицу изделия и перемножают на количество изделий.

В табл. 7 определяем месячные объёмы производства продукции подрядным коллективом цеха в стоимостном выражении, как по плановому расчёту, так и фактически (для компактности изложения материалов). Особо подчёркиваем, что по договору подряда сверхплановые изделия продукции с ограниченным спросом на товарном рынке по факту учёту не подлежат.

Таблица 7. Объем производства продукции подрядного коллектива

Виды продукции	Количество, шт.	Внутренняя цена, руб./изд.	Стоимость продукции по внутренним ценам, тыс. руб.	Примечание
Задание на месяц
1. Изделие типа А	400	1812,14	724,86	Внутр. цены установлены с условиями, что проект. S в аренду не сдается
2. Изделие типа В	210	2139,68	449,33
3. Изделие типа С	80	3409,26	272,74
Итого план	-	-	1446,93
Фактическое выполнение
1. Изделие типа А	400	1812,14	724,86
2. Изделие типа В	215	2139,68	460,03
3. Изделие типа С	82	3409,26	279,56
Итого	-	-	1464,45

Примечание: сверхплановые изделия продукции с ограниченным спросом на товарном рынке учёту не подлежат.

 

3. Организация работы цеха в планируемом периоде и учёт выходов на производство

 

При подготовке перехода к арендному подряду было проведено несколько подготовительных мероприятий, созданы площади для складов, разработаны меры по безопасности хранения материалов, инструментов, готовой продукции, заключен договор арендного подряда, разработана система учета получаемых цехом материалов, сырья, топлива, подготовлены рабочие цеха для понимания сущности арендного подряда. Все рабочие цеха и служащие изучили сущность арендного подряда и четко понимают от чего зависит их заработная плата.

Для практического применения арендного подряда установлены условные цены на продукцию. Бригаде выдано задание на декабрь 2010 года в натуральном и стоимостном выражении.

Далее выполнения производственного задания определяем количество рабочих мест (станков) после сдачи части площадей, и оборудования в субаренду находим по формуле:

 

, станков; где

S ^А - площадь цеховых помещений при выполнении месячной программы.

 

 

Средний штат обслуживания одного станка равен:

 

^{(при выполнении отдельных операций у станочника есть подсобный рабочий).}

 

По просьбе работников цеха, для избежания работы во вторую смену в сутки, было принято решение об увеличении количества рабочих дней в месяц, предоставляя выходные дни по скользящему графику. [Табл. 9]

Для мотивации труда в цехе работникам установлен коэффициент трудового участия (КТУ) с учётом квалификации и степени ответственности за выполняемую работу. Наибольший КТУ имеет начальник цеха, так как в соответствии с занимаемой должностью отвечает за работу цеха в целом. Среди рабочих самый высокий КТУ у рабочего V разряда, на которого возложены обязанности бригадира и который является специалистом высокой квалификации.

По системе коэффициенто-дней рассчитываем заработную плату каждого рабочего и других работников цеха. Для этого составляем табель выхода на работу: для рабочих основного и обслуживающего производства расчёт выполнен по разрядным группам.

Основные результаты расчётов сведены в табл. 9

 

Таблица 8 Табель по учету труда рабочих и служащих за декабрь 2007 года

ФИО	КТУ	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15		Коэффициенто-дни
		16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
Цеховой персонал
Начальник цеха	5	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		110
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Технолог	3,21	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		71
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Экономист-нормировщик	3,04	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		67
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Мастера	2,5	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		55
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Зав. складом	2,14	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		47
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Бухгалтер	3,04	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		67
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Основные рабочие (1 смена)
II разряда (1 чел.)	1,74	8	8	8	6	8	B	8	8	8	8	8	8	B	8	8		38,21
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	8	В	8	8	8	В
III разряда (4 чел.)	1,74	8	8	8	6	8	B	8	8	8	8	8	8	B	8	8		152,85
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	8	В	8	8	8	В
IV разряда (7 чел.)	1,67	8	8	8	6	8	B	8	8	8	8	8	8	B	8	8		256,79
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	8	В	8	8	8	В
V разряда (2 чел.)	2,08	8	8	8	6	8	B	8	8	8	8	8	8	B	8	8		91,71
		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	8	В	8	8	8	В
Основные рабочие (2 смена)
II разряда (1 чел.)	1,74	8	В	8	8	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	В		31,27
		8	В	8	В	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
III разряда (2 чел.)	1,74	8	В	8	8	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	В		62,53
		8	В	8	В	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
IV разряда (3 чел.)	1,67	8	В	8	8	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	В		90,04
		8	В	8	В	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
V разряда (1 чел.)	2,08	8	В	8	8	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	В		37,52
		8	В	8	В	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
Обслуживающие рабочие
III разряда	1,19	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		142,89
на 3 чел.		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
IV разряда	1,91	8	8	8	6	В	B	8	8	8	8	8	В	B	8	8		228,63
на 3 чел.		8	8	8	6	B	8	8	8	8	8	В	В	8	8	В	В
ИТОГО																		1327,51

 

Для всех рабочих был принят единый график работы (прогулы и невыходы на работу отсутствовали).

 

Таблица 9. Организация работы цеха при выполнении месячного задания

Показатели	Варианты
	Данные по цеху на стадии составления договора	Данные после сдачи части производственных площадей в аренду
1. Производственная площадь, м^2	620	496
2. Производственная мощность по наличию оборудования, станко-час	4800	3840
3. Количество станков, всего	33	26
4. Потребность в станко-часах для выполнения производственной программы:
1. Изделие типа А	1585	1585
2. Изделие типа В	1189	1189
3. Изделие типа С	634	634
Итого	3408	3408
5. Коэффициент использования производственной мощности, %	0,71	0,89
6. Количество работающих станков:
а) в 1 смену	16	16
б) в 2 смену	7	7
7. Задействовано основных рабочих для выполнения месячной производственной программы:
а) среднесписочная численность человек	20	20
б) занято в 1 смену	14	14
в) занято в 2 смену	6	6
г) отсутствуют по болезни или в отпуске	-	-

 

Во 2 смену предприятие работать не будет, в следствии увеличение дней работы в первую смену.