Краткие теоретические сведения

 

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

  В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций входят следующие листы и приложения:

1. титульный лист (лист 01);

2. подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» (для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций);

3. лист 02 «Расчет налога»;

4. приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и вне реализационные доходы»;

5. приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;

6. подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» (для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи);

7. подраздел 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» (для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов);

8. приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст. 268, 268.1,275.1, 276,279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;

9. приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;

10. приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;

11. лист 03 «Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»:

· раздел А. «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории»);

· раздел Б. «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»;

· раздел В. «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)»;

12. лист 04 «Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ»;

13. лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении № 3 к листу 02)»;

14. лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;

15. лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

16. Приложение № 1 к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»;

17. Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

Приложения № 1 и № 2 к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

  Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении № 2 к декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле (исключением являются дата или десятичная дробь). Для отрицательных чисел указывается знак «минус» в первом знакоместе слева. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. Если для указания какого- либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

 

Содержание работы

1. Рассчитать налог на прибыль согласно следующих данных:

Выручка – 399 569,32 рубля (кредит 90.1);

НДС 18%, начисленный бюджету, - 60 951,25 рубля (дебет 90.3);

Фонд оплаты труда – 177 764 рубля (кредит 70);

Расходы предприятия по обычным видам деятельности – 300 065 рублей (в том числе прямые расходы) – 200 000 рублей, косвенные – 100 065 рублей (в том числе суммы налогов и страховых взносов в отчетном периоде - 20000 рублей).

Прочие расходы в сумме 41 353,63 рубля по счету 91.2 необходимо распределить в таблице:

- представительские расходы составили 8041,19 рубля за отчетный период;

- расходы на рекламу составили 8 500,18 рубля за отчетный период;

- материальная помощь сотруднику – в размере 2 000,00 рублей;

- абонемент в фитнес-клуб сотруднику – в размере 4 000,00 рублей;

- доплата стоимости путевки работнику предприятия в дом отдыха за счет средств предприятия в сумме 2 986,00 рублей;

- убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, в сумме 1 600,00 рублей;

- услуги банка за обслуживание расчетного счета – в сумме 10 000,00 рублей;

- услуги банка с эксплуатацией системы «банк-клиент» - в сумме 4 226,26 рубля.

 

2. Заполнить декларацию по налогу на прибыль.

 

Контрольные вопросы