Краткие теоретические сведения

 

НДС - это налог на добавленную стоимость. Основным нормативным документом, который регулирует исчисление и уплату НДС является Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 21.

У НДС есть несколько налоговых ставок (ст. 164 НК РФ), которые зависят от объекта налогообложения. Применяются следующие ставки: 0%, 10%, 20%.

Для выделения НДС из сумм, включающих НДС, применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Ведение книги продаж так же регулируется Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Книга покупок и книга продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на которых возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами - налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДС, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Содержание работы

1. ООО «Радость» за 1 квартал 2018 года поступили авансы от покупателей на расчетный счет в сумме 460 500,00 рублей.

 

Обротно-сальдовая ведомость ООО «Радость»

 по счету 62.02 за 01.01.2018-31.03.2018

 

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
62.02				460 500,00		460 500,00
Итого				460 500,00		460 500,00

 

Начислить НДС с авансов, полученных от покупателя по ставке 18%. Операции отразить бухгалтерскими проводками, составить оборотно-сальдовую стоимость по счету 68.02.

 

По приведенным ниже данным составить декларацию по НДС.

Операции отразить бухгалтерскими проводками, начислить НДС, составить самолетик по счету 68.02, составить оборотно-сальдовую стоимость по счету 62.02, 76АВ, 68.02.

 

Хозяйственные операции ООО «Радость» за 1 квартал 2018 года:

- Поступили авансы от покупателя на расчетный счет в сумме 460 500,00 рублей.

     - Произведена отгрузка товара покупателю на сумму 300 500,00 рублей.

2. Произведите расчет НДС, подлежащий исчислению за 1 квартал текущего года. Заполните Декларацию по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Весна» ОКВЭД - 17.2 Ткацкое производство. 

Налоговый орган ИФНС № 4 г. Феодосия (код) – 9108, по месту нахождения учета (код) – 214.

Код ОКТМО 35726000, ИНН 9108623145 КПП9108081001

За налоговый период (1 квартал) были совершены следующие операции, влияющие на исчисление НДС:

1. Реализована готовая продукция покупателям по договору № 1. Счет-фактура № 4 выставлена 16.01 и зарегистрирована в книге продаж на общую сумму 420 000 рублей (в т.ч. НДС 18%).

2. Получен аванс от покупателей в счет предстоящих поставок продукции, счет-фактура на аванс № 2 от 15.02 на общую сумму 100 000 рублей (в т.ч. НДС 18%) зарегистрирована в книге продаж

3. Приобретено материалов и сырья от поставщиков на сумму 75 000 рублей, помимо стоимости, получен «входной» НДС 18 % (счет-фактура № 19 от 12.03 получена от поставщика зарегистрирована в книге покупок).

4. Оплачено с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы 65 000 рублей. 

5. Выплачен аванс в счет предоплаты за приобретаемую продукцию 400 000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Счет-фактуры на авансы поставщики не представили.

6. Выплачен аванс в счет предоплаты за приобретаемую продукцию 45 000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Счет-фактура на аванс № 25 от 21.03 зарегистрирована в книге покупок.

 

 

Контрольные вопросы

1. Какие налоговые ставки НДС определены в Налоговом кодексе?

2. Какие составляющие в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ имеет конечная цена на товар?

3. Перечислите основные требования к заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость