Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
В результате проведения занятия обучающийся должен
Знать: механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период; методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период; методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период; требования к бухгалтерской отчетности организации; состав и содержание форм бухгалтерской отчетности; бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности; порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета; сроки представления бухгалтерской отчетности; правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций Уметь: заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки; устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов Норма времени: 2 часа Вид занятия: лекция объяснительная План занятия: 1. Структура и содержание бухгалтерского баланса 2. Виды бухгалтерских балансов 3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Оснащение: мультимедийный комплекс, лекционный материал Литература: 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» 2. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). 3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Преподаватель: Коломенчикова А.Н. Тема Составление бухгалтерского баланса План: 1. Структура и содержание бухгалтерского баланса 2. Виды бухгалтерских балансов 3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Вопрос 1. Структура и содержание бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и определяет способность организации к исполнению обязательств в текущих экономических условиях. Структура актива баланса, состоящая из разделов I и II бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Рассмотрим порядок формирования показателей строк разделов I и II баланса. Раздел I. Внеоборотные активы. По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается информация по объектам НМА. При принятии к учету объекта, относящегося к нематериальным активам, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету 14/2007 «Учет нематериальных активов». В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации). Для этого из дебетового сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» вычитают кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отражают расходы организации в связи с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) и учтенные по дебету счета 08, субсчет 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ». Порядок организации учета регламентируется ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Если в результате осуществления указанных выше работ получен патент на изобретение, то организация будет учитывать его как нематериальный актив. Если результаты законченной работы не подлежат правовой охране, то законченные расходы по НИОКР учитываются по строке 1120. Строка ИЗО «Нематериальные поисковые активы» заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Такие организации учитывают нематериальные поисковые активы в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» ПБУ 24/2011. Бухгалтерский учет нематериальных поисковых активов ведется на отдельном субсчете к счету 08 (п. 9 ПБУ 24/2011). Строку 1140 «Материальные поисковые активы» (МПА) заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на о пре деленном участке недр. Материальные поисковые активы учитываются в соответствии с нормами ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Бухгалтерский учет МПА ведется на от дельном субсчете к счету 08.
По этой строке бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость материальных поисковых активов, равная фактическим за тратам с учетом осуществленных переоценок за вычетом накопленных амортизации и обесценения. Данная величина определяется как разница между остатками по соответствующим аналитическим счетам синтетических счетов 08 и 02 «Амортизация основных средств» с учетом переоценки и обесценения. По строке 1150 «Основные средства» информация отражается в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Учет основных средств организуется в бухгалтерском учете на активном счете 01 «Основные средства» по первоначальной (восстановительной) стоимости. Начисление амортизации по ним производится на пассивном счете 02. Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. При этом из дебетового остатка по счету 01 вычитается кредитовое сальдо по счету 02. В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору финансовой аренды (лизинга) или договору проката с целью получения дохода. Их первоначальная стоимость отражается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а сумма амортизации — на отдельном субсчете к счету 02. Стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору лизинга, отражается на счете 03 у лизингодателя. Амортизация лизингового имущества будет начисляться лизингодателем, в случае если объект по условиям договора будет отражен на его балансе. Строка 1170 «Финансовые вложения» предназначена для отражения финансовых вложений сроком обращения более года: вклады в уставные капиталы других организаций; вклады по договору простого товарищества; вложения в дочерние и зависимые общества; займы, предоставленные на срок более 12 мес.; облигации, векселя и др. Информация в этой строке формируется с учетом положений ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается информация о наличии отложенных налоговых активов (ОНА). Под ними понимается часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) за отчетным периоде (периодах). Порядок их отражения в учете и отчетности регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 мес. после отчетной даты или более операционного цикла.
Порядок заполнения статей раздела I актива бухгалтерского баланса
Раздел II. Оборотные активы. По строке 1210 «Запасы» отражается величина остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей; остатков в незавершенном производстве; готовой продукции и товаров для перепродажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов и т.п. Информация этой статьи баланса формируется с учетом положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретемным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным ценностям, не отнесенная к налоговому вычету из бюджета. После выполнения условий, установленных ст. 171,172 НК РФ, организации могут получить налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость. По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается,сумма дебетовых сальдо по счетам расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов выданных; 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнительным долгам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части переплаты или аванса по налогам и сборам; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части переплаты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части авансов выданных; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражается информация о ценных бумагах сроком обращения менее 12 мес.; величине выданных другим организациям и лицам займов, депозитных вкладов в кредитных организациях па срок до 12 мес.; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, срок погашения которой наступит в течение 12 мес. и др.
Принципы учета и отражения в отчетности установлены ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражается величина остатков наличных денег в кассе и на счетах в банках. Показатель по этой строке представляет собой сумму остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». В строке 1260 «Прочие оборотные активы» показывается стоимость активов, не нашедших отражения в других статьях раздела «Оборотные активы». Например, здесь может быть отражена стоимость недостающих материальных ценностей, учтенных на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», до выяснения причины и установления виновных лиц.
Порядок заполнения статей раздела II актива бухгалтерского баланса
Строка 1600 «Баланс», называемая еще «валюта баланса», показывает общую стоимость имущества, которая складывается из суммы оборотных и внеоборотных активов: Стр. 1600 = стр. 1100 (раздел I) + стр. 1200 (раздел II). В пассиве баланса формируется три раздела, которые имеют сквозную нумерацию: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим порядок формирования показателей строк разделов III, IV и V баланса. Раздел III. Капитал и резервы. Строка 1310 «Уставный капитал» предназначена для отражения величины уставного капитала, зареги стрированного в учредительных документах. Изменение величины уставного капитала может происходить только в случае внесения изменений в устав и учредительные документы организации.
По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных ими у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Стоимость таких акций представляет собой активы организации, изъятые из обращения, и при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы» обращается в его уменьшение, т.е. отражается в круглых скобках. В строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются результаты переоценки основных средств и нематериальных активов на счете 83, субсчет «Переоценка внеоборотных активов». Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» предназначена для отражения эмиссионного дохода акционерного общества, полученного от размещения акций сверх номинальной стоимости; средств целевого финансирования, направленных на приобретение инвестиционного актива, положительной курсовой разницы, возникающей при формировании уставного капитала организации. В строке 1360 «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного капитала, создаваемого организацией в соответствии с ее учредительными документами и законодательством Российской Федерации для покрытия чрезвычайных убытков акционерного общества, начисления дивидендов по привилегированным акциям или покрытия. По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается величина прибыли или убытка, оставшаяся после распределения прибыли или покрытия убытка. Раздел IV. Долгосрочные обязательства. По строке 1410 «Заемные средства» отражаются суммы полученных займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты, включая начисленные проценты. Основанием для возникновения задолженности является кредитный договор, договор товарного кредита или договор займа. Обязательства, представленные в балансе предыдущего года как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало года как краткосрочные. При раскрытии в бухгалтерском учете и отчетности данного показателя следует руководствоваться требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» предназначена для отражения сумм отложенного налога на прибыль, уплачиваемого в отчетном периоде, которая в следующих отчетных периодах будет компенсироваться путем увеличения очередных платежей по этому налогу. Сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) равняется величине налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, умноженных на ставку налога на прибыль. При выбытии объекта, по которому было признано ОНО, его сумма списывается на счет прибылей убытков в части, в которой не будет увеличен налог на прибыль как отчетного периода, так и в следующих за отчетным периодах. Формирование данного показателя регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». По строке 1430 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 мес. после отчетной даты (п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В строке 1450 «Прочие обязательства» отражается кредиторская задолженность, срок погашения которой наступит более чем через 12 мес. Основанием для признания долгосрочной задолженности в учете являются особые условия договоров, связанные с отсрочкой или рассрочкой платежа (коммерческий, инвестиционный кредит). Задолженность показывается в сумме непогашенного основного обязательства, включая начисленные за отчетный период проценты. Раздел V. Краткосрочные обязательства. По строке 1510 «Заемные средства» указывается задолженность по непогашенным заемным обязательствам, со сроком погашения менее чем 12 мес., включая начисленные проценты. При отражении в бухгалтерском учете и отчетности данного показателя следует руководствоваться требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». В строке 1520 «Кредиторская задолженность» указывается сумма кредитовых сальдо по счетам расчетов: 60, 62, 68, 69, 70 и др. В случае наличия кредиторской задолженности, по которой истек трехлетний срок исковой давности, она должна быть списана на увеличение финансового результата. Основаниями для списания являются акт инвентаризации кредиторской задолженности и приказ руководителя. В строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражается величина доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам и учтенная на счете 98 «Доходы будущих периодов». В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 96, сформированное исходя из исполнения требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Здесь показываются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 мес. после отчетной даты (п. 4, 8 ПБУ 8/2010). Строка 1550 «Прочие обязательства» предназначена для отражения обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса.
Порядок заполнения статей пассива бухгалтерского баланса
Строка 1700 «Баланс» (так называемая валюта баланса) показывает общую сумму собственных и заемных источников образования средств организации: Стр. 1700 = Стр. 1300 (Раздел III) + Стр. 1400 (Раздел IV) + Стр. 1500 (Раздел V).
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-11-11; просмотров: 93; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.15.10.137 (0.043 с.) |