Анализ себестоимости продукции тоо «арман» по статьям калькуляции (млн. Т. )

Статьи затрат	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
	т.тг.	у.в. (%)	т.тг.	у.в.(%)	т.тг.	у.в.(%)
Сырье и материалы		72,12	75263,9	72,78	4372,9	0,66
Электроэнергия	1863,2	1,90	1968,4	1,90	105,2	-
Заработная плата производств. рабочих	7960,3	8,10	9138,8	8,84	1178,5	0,74
Отчисления от зар.платы	704,7	0,72	721,3	0,70	16, 6	-0,02
Потери от брака	115,7	0,12	155,1	0,15	39,4	-0,03
Прочие произв. расходы	2775,1	2,82	2918,5	2,82	143,4	-
Производственная себестоимость		85,78		87,19		1,41
Расходы по реализации		14,22		12,81	-735	-1,41
Полная себестоимость						-

На основе расчетов видно, наибольший удельный вес в полной себестоимости приходится на затраты на приобретение сырья и материалов 72,12% в прошлом году и 72,28% в отчетном году, расходы на заработную плату 8,1 и 8,84%. Поэтому, в дальнейшем при анализе себестоимости обращается внимание на изучение материальных и трудовых затрат.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы.

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

а) по прогнозу:

;

б) по прогнозу, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

;

в) по прогнозным нормам и прогнозным ценам на фактический выпуск продукции:

;

г) фактически по прогнозным ценам:

;

д) фактически:

.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

где УРi – удельный расход i-го материала; ЦМi – средняя цена i-го материала.

Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой

,

где - изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт фактора.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

,

где - изменение нормы расхода в связи с заменой материала; - расход материала после замены; - цена заменяемого

материала;
- изменение цены в связи с заменой материала.

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Уровень средней цены сырья и материалов зависит от: рынков сырья; отпускной цены поставщика; уровня транспортных и заготовительных расходов; качества сырья.

Расход сырья на единицу продукции зависит от:

– качества сырья и материалов;

– замены одного вида материалов другим;

– изменения рецептуры сырья;

– техники, технологии и организации производства;

– квалификации работников;

– отходов сырья.

Расходы на приобретение сырья и материалов = цена ед.сырья * количество сырья. Для факторного анализа данной статьи расходов используется индексный метод.

Расходы на оплату труда можно определить по формуле:

численность работников * среднюю заработную плату

Для факторного анализа используется метод скорректированной величины и интегральный метод

Метод скорректированной величины.

Определяем скорректированную величину расходов на оплату труда:

Ск = 45 * 120,9 = 5440,5 млн.т.

Расчет влияния факторов на расходы по оплате труда:

1. Влияние изменения численности рабочих:

5440,5 - 4837,9 = +602,6 млн.т.

2. Влияния среднегодовой заработной платы:

5921,7 – 5440,5= +481,2 млн.т.

Совокупное влияние:

602,6 +481,2 = +1083,8 млн.т.

Таблица 5

Анализ расходов на оплату труда ТОО «Арман» за 2 года

№ п\п	показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)
	Численность рабочих Среднегодовая заработная плата (тыс.тг/чел.)	199,01	203,08	+5 + 4,07
	Расходы на оплату труда (тыс. тг)	7960,3	9138,8	1178,5

Анализ расходов на электроэнергию, израсходованную при производстве продукции.

К основным факторам, влияющим на изменение расходов по этой статье, относятся:

1. Средний тариф за электроэнергию;

2. Количество потребленной электроэнергии.

Рассмотрим влияние этих факторов на изменение суммы затрат на электроэнергию используя метод скорректированной величины (таблица 6).

Таблица 6

Анализ расходов на электроэнергию ТОО «Арман» за 2 года

№ п/п	показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
	Среднегодовой тариф (тенге) Количество потребленной энергии (тыс. кВт)	4,5 414,04	4,64 424,22	+0,14 +10,18
	Сумма затрат на электроэнергию (млн. т.)	1863,2	1968,4	105,2

Определяем скорректированную величину расходов на электроэнергию: Ск = 424,22* 4,5 = 1909 млн.т.

Проведем расчет влияния факторов на расходы на электроэнергию:

1) Влияние изменения количества потребленной энергии:

1909 – 1863,2 = 45,8 млн.т.

2) Влияние среднегодового тарифа:

1968,4 -1909 = 59,4 млн.т.

Совокупное влияние: 45,8 + 59,4 =105,2 млн.т.

На предприятии ТОО «Арман» в анализируемом году, в сравнении с прошлым годом сумма расходов на электроэнергию увеличилась 105,2 млн.т., в т.ч. за счет увеличения среднегодового тарифа на 59,4 млн.т., а за счет увеличения количества потребленной электроэнергии на 45,8 млн.т.

Основы финансового анализа

2015-03-20

8153

Поделись

 

 

5

6

7

8

9

10

11

 

1. Цели и задачи финансового анализа

2. Роль финансового анали­за в принятии управленческих решений

3. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Методы финансового анализа