Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы физических лиц

Согласно действующему законодательству во всех возможных случаях налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом. Это компенсирует низкую налоговую культуру населения и предотвращает судебные процессы о взыскании налоговых недоимок.

Такой порядок уплаты налога наиболее удобен, эффективен, экономичен с точки зрения налоговой системы, так как способ взимания налога «у источника» обеспечивает максимальную собираемость налога.

Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с выплат в виде оплаты труда производится не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.

В Банке «Поволжский» установлены следующие сроки перечисления налога (таблица 6).

Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц - это предусмотренная законодательством о налогах и сборах процедура учета и предоставления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органам или налогоплательщикам.

В соответствии с п.1 ст.230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, установленной МНС РФ.

Таблица 6 - Сроки перечисления налога в бюджет

Вид дохода	Срок перечисления налога
Выплата заработной платы.	День получения наличных денежных средств в банке (1-16-е числа)
Выплата других видов доходов в денежной форме	День, следующий за днем выплаты дохода
Выплата доходов в виде товара	День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы налога
Выплата доходов в виде материальной выгоды	День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы налога

Учет доходов в Банке«Поволжский» ведется в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц". Порядок заполнения указанной карточки изложен в приложении к форме 1-НДФЛ.

Как заполнить налоговую карточку за 2004 год, покажет пример.

В 2004 году работнице Банка Горшковой Н.И. был установлен оклад 3 500 рублей в месяц. Помимо заработной платы в 2004 году Горшкова Н.И. получила следующие доходы:

в августе - материальную помощь в связи с тяжелым материальным

положением в сумме 1 000 руб.;

в сентябре - материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 5 000 руб.;

в ноябре - материальную помощь в сумме 3 000 руб., выплаченную в связи со смертью члена ее семьи.

Горшкова Н.И не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере

3 000 или 500 руб. Поэтому ей полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Горшкова Н.И. имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ей должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Бухгалтером заполнены разделы 1, 2, 3, 5 и 6 налоговой карточки Горшковой Н.И. (приложение В).

Сведения о доходах и суммах налогов налоговые агенты обязаны предоставлять налоговым органам и налогоплательщикам в «Справке о доходах физического лица» по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 31.10.2003г.. N БГ-3-04/583. Пример заполнения справки о доходах представлен в приложении Е.

Указанные сведения представляются в налоговые органы:

1) на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС РФ;

2) на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек;

3) на бумажных носителях при получении разрешения от налогового органа в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций.

ЗАО Банк «Поволжский» представляет сведения в ИМНС на магнитных носителях.

В ЗАО Банке «Поволжский» бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1C “зарплата +кадры”. Налоговая отчетность составляется при помощи 1C “Зарплата + кадры”. Сведения о доходах и суммах налогов, удержанных у работников банка в 2005 году, представлены налоговому органу в «Справках о доходах физического лица» по форме 2-НДФЛ 25 ноября 2005 года. Сведения подготовлены с помощью программы «Подготовки и тестирования справок о доходах физических лиц» версия 5.0.1.

ЗАО Банк «Поволжский» представляет отчетность в налоговую инспекцию своевременно и в полном объеме.

В ЗАО Банк «Поволжский» в 2005 году проведена проверка состояния расчетов по налогу на доходы с физических лиц на данном предприятии. В ходе проверки грубых нарушений не обнаружено и учет соответствует правилам ведения бухгалтерского учета.