Виды и особенности налоговых вычетов

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Вычеты бывают:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

До 1 января 2005 года Банк мог уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, и профессиональные вычеты Банком не предоставлялись. Имущественные вычеты работники получают в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год по окончании налогового периода. Начиная с 01.01.2005года, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом (Федеральный Закон №112-ФЗ от 20.08.2004г. «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового Кодекса РФ»)

Также, при исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и др.) организация вправе предоставить профессиональный налоговый вычет.

ЗАО Банк “Поволжский ” предоставляет стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор и согласно поданного заявления в бухгалтерию Банка. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то банк не уменьшает его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому в Банке ведется раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Если человек работает по трудовому контракту в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно, согласно поданного заявления.

Вычеты в Банке предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии пенсионного удостоверения инвалида, копия свидетельства о рождении ребенка и т.д.) (приложение Б).

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

3 000 рублей;

500 рублей;

400 рублей;

600 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3 000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

пострадавшим на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";

инвалидам Великой Отечественной войны;

инвалидам I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Вычет в размере 500 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

героям Советского Союза или Российской Федерации;

награжденных орденом Славы трех степеней;

инвалидам с детства;

инвалидам I и II групп;

пострадавших в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей.

Например, кассир ЗАО Банка «Поволжский» Селина Н.Н. является инвалидом 3 группы. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый календарный месяц. Оклад Селиной Н.Н. в 2005 году – 6 500 рублей. Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

6 500 – 500 = 6 000 руб.

Вычет в размере 400 рублей. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3 000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Так,работница Банка “Поволжский» Усманова С.М. не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до тех пор, пока его доход не превысит 20 000 руб.

Месячный оклад Усмановой С.М. в 2005 году - 6 000 руб.

В январе, феврале и марте 2005 года ежемесячный доход Усмановой С.М, облагаемый налогом, составил: 6 000 - 400 = 5 600 руб.

Доход Усмановой С.М. превысит 20 000 руб. в апреле 2005 года:

6 000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работницы не уменьшается на вычет в размере 400 руб. и ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит

6 000 руб.

Если человек работает в Банке не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Форма справки утверждена приказом МНС России от 31.10.2003г. N БГ-3-04/583.

Феоктистова З.Р. устроилась на работу в Банк с 1 марта 2005 года. Общая сумма дохода по прежнему месту работы составила 7 000 руб. (приложение Е).

В марте и апреле 2005 года ежемесячный доход Феоктистовой З.Р., облагаемый налогом, составит: 6 000 - 400 = 5 600 руб.

Доход Феоктистовой З.Р. превысит 20 000 руб. в мае 2005 года:

7 000 руб. + 6 000 руб. x 3 мес. = 25 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход не уменьшается на вычет в размере 400 руб.

Вычет в размере 600 рублей. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей в месяц на каждого ребенка.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2005 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2005 года).

В частности, работница Верхнева Н.И.не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ей полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Верхнева Н.И. имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ей должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад Верхневой Н.И. в 2005 году – 7 600 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Горшкова Н.И., составит: 400 руб. +(600 руб. x 2) = 1 600 руб.

В январе, феврале, марте и в апреле 2005 года доход работницы, облагаемый налогом, составит 7 600 – 1 600 = 6000 руб.

Доход Верхневой Н.И. превысит 20 000 руб. в мае 2005 года:

7600 руб. x 3 мес. = 22 800 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работницы не уменьшается на вычет в размере 400 руб. и ежемесячный доход Верхневой Н.И., облагаемый налогом, составит 7600 – 1 200 = 6400 руб.

Доход Верхневой Н.И. превысит 40 000 руб. в июне 2005 года:

7600 руб. x 6 мес. = 45 600 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца ежемесячный доход работницы не уменьшается на вычеты в размере 1 200 руб. (600 х 2) и ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит 7600 руб.

Если работник не состоит в браке, то вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет.

Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.

Так, работник Банка“Поволжский” А.Н. Павлов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Павлов А.Н. в браке не состоит, имеет ребенка в возрасте 12 лет и уплачивает алименты на его содержание. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере – 1 200 руб. (600 руб. x 2).

Месячный оклад Павлова А.Н. в 2005 году - 10 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Павлов А.Н. составит: 400 руб. +(600 руб. x 2) = 1 600 руб.

В январе, феврале и марте 2005 года ежемесячный доход Павлова А.Н., облагаемый налогом, составит: 10 000 - 1 600 = 8 400 руб.

Доход Павлова А.Н. превысит 20 000 руб. в марте 2005 года:

10 000 руб. x 3 мес. = 30 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца ежемесячный доход работника не уменьшается на вычеты в размере 400 руб. и ежемесячный доход Павлова А.Н., облагаемый налогом, составит 10 000 – 1 200 = 8 800 руб.

Доход Павлова А.Н. превысит 40 000 руб. в мае 2005 года:

10 000 руб. x 5 мес. = 50 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца ежемесячный доход работника не уменьшается на вычеты в размере 1 200 руб. и облагаемый налогом доход составит 10 000 руб.

Определение облагаемого дохода, если работник имеет право на несколько вычетов. Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 600 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Имущественный налоговый вычет. В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред.Федерального закона от 20.08.2004г. №112-ФЗ, с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2005г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.

Данный вычет может быть предоставлен на основании письменного заявления налогоплательщика до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права на его получение.

Например, работник ЗАО Банка “Поволжский” А.Н. Павлов в январе 2004 года приобрел однокомнатную квартиру за 350 000 рублей. Имущественный налоговый вычет за 2004 год был предоставлен ему налоговым органом. В 2005 году Паловым в бухгалтерию было представлено уведомление Инспекции ФНС России от 05.05.2005г. №7 (Приложение к приказу ФНС России от 07.12.2004г. №САЭ-3-04/147) на получение имущественного вычета в размере произведенных расходов (приложение Ж).

Месячный оклад Павлова А.Н. в 2005 году - 10 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Сомов, составит: 400 руб. + 600 руб. x 2 = 1 600 руб. Имущественный налоговый вычет в сумме 350 000 рублей представлен работнику на 2005 год.

Следовательно, начиная с января 2005 года, ежемесячный доход работника уменьшается на вычеты и облагаемый налогом доход отсутствует.