Наименование операций
| Дебет
| Кредит
| В каких документах операция отражена
| Цели и процедуры аудита
|
Операции по начислению дополнительной заработной платы
|
Начислена оплата труда за работу в выходной день (основные производственные рабочие) АУП
| 20 26
| 70 70
| расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с
| Проверить правильность отражения в учете операций, связанных с доплатой, и обоснованность их отнесения в себестоимость продукции (работ, услуг)
|
Начислена заработная плата рабочим, выполнявшим работы по исправлению производственного брака
| 28
| 70
| Акт о браке, расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с
| Проверить обоснованность отражения в учете оплаты за изготовление бракованной продукции. Следует обратить внимание на условия, повлекшие за собой изготовление бракованной продукции (период освоения производства, скрытые дефекты и т.д.)
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
| 69
| 70
| Листок нетрудоспособности, табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10, 10с, ведомости № 12, 13
| Проверить правильность исчисления среднедневного заработка для оплаты больничного листа, процентов оплаты в зависимости от стажа работы, правомерность возмещения начисленной оплаты за счет средств Фонда социального страхования
|
Начислена материальная помощь к юбилейным датам
| 84
| 70
| Приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10,13
| Проверить правильность учета налогооблагаемой базы по фондам социального страхования и обеспечения, а также по налогу на прибыль
|
Начислены отпускные за счет резерва
| 96
| 70
| Расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с
| Проверить соответствие принятой учетной политики созданию резерва на оплату отпусков и размера ежемесячных отчислений
|
Удержаны алименты из заработной платы работников
| 70
| 76
| Исполнительный лист, расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ведомость № 7
| Проверить соответствие базы для начисления алиментов Перечню видов заработной платы, не удержанные суммы алиментов по вине предприятия, взыскатель вправе предъявить иск к этому предприятию. Также следует проверить, куда отнесены расходы по перечислению алиментов
|
Произведены удержания задолженности по подотчетным суммам
| 70
| 71
| расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 7
| Проверить сроки задолженности по подотчетным суммам, наличие приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет, своевременность хозяйственных операций, так как в случае приобретения ТМЦ и искажения расчетов текущего месяца по подотчетным суммам может повлечь и искажение расчета налога на имущество и соответственно налогооблагаемой прибыли текущего месяца
|
Произведены частичные удержания полученных работниками ссуд
| 70
| 73
| расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 8, ведомость № 7
| Проверить договоры с работниками на получение возвратных ссуд, установить, правильно ли применены ставки рефинансирования при обложении подоходным налогом, включаются ли проценты за пользование ссудами во внереализационные доходы предприятия
|
Удержана недостача ТМЦ у материально ответственных лиц
| 70
| 84
| Акт инвентаризации, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10/1, ведомость № 10
| Проверить наличие договора о материальной ответственности, правомерность удержания сумм недостачи
|
Операции по отчислениям взносов по единому социальному налогу и в фонды социального страхования и обеспечения
|
Произведены отчисления по ЕСН в части ФСС (2,9%) от заработной платы основных производственных рабочих
| 20
| 69
| Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о № 9, 10, 10/1
| Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль
|
Произведены отчисления по ЕСН в части ПФ от фонда заработной платы производственного персонала (20%)
| 20
| 69
| То же
| То же
|
Произведены отчисления в ФФОМС (1,1%) от фонда заработной платы производственных рабочих
| 20
| 69
| То же
| То же
|
Произведены отчисления в ТФОМС (2,0%) от фонда заработной платы производств. рабочих
| 20
| 69
| То же
| То же
|
| | | | | |