Вопросник для поверки системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п	Вопросы	Вариант ответа
		ДА	НЕТ
1	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава Личные карточки (форма № Т-2)?	+
2	Приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6)?	+
3	Приказ о переводе на другую работу (форма № 15)?	+
4	Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8)?	+
5	Ведутся ли на рабочих трудовых книжки?	+
6	Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании?		+
7	Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени?	+
8	Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ?	+
9	Используются ли типовых формы первичных документов?	+
10	Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?		+
11	Есть ли положение об оплате труда?	+
12	Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?	+
13	Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда?	+
14	Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда?		+
15	Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников?	+
16	Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?	+
17	Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?	+
18	Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?		+
19	Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?		+
20	Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена?	+

 

По данным тестирования системы внутреннего контроля ее надежность можно оценить равную как:

вопросов - 100%

ДА - 15;

НЕТ - 5.

 

 - внутрихозяйственный аудиторский риск.

 

Приложение 5

Определение уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1. Балансовая прибыль (форма 2, стр. 190)	49	5	2,45
2. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)	2799	2	55,98
3. сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)	162	10	16, 20
4. Валюта баланса (форма 1, стр.300)	732	2	14,64
5. Общие затраты организации (форма 2, стр.020)	2658	2	53,16

 

Расчет уровня существенности показателей составляет:

средние арифметические показатели уровня существенности:

 

(2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16): 5 = 28,49 тыс. руб.

 

наименьшее значение от среднего отличается на:

 

(28,49 - 2,45): 28,49 · 100% = 91%

 

наибольшее значение от среднего отличается на:

 

(55,98 - 28,49): 28,49 · 100% = 96%

 

Поскольку значение 55,98 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 2,45 тыс. руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (2,45 тыс. руб.).

новая средняя арифметическая составит:

 

(2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16): 4 = 21,61 тыс. руб.

 

Полученную величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности). Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

 

(22 - 21,61): 21,61 · 100% = 2%

 

что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Таким образом, 22 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности

 

Приложение 6

Общий план аудита расчетов по оплате труда и страховым взносам

Проверяемая организация	ООО "Условный пример""
Период аудита	с 01.01.2012 по 31.12.2012
Количество человеко-часов	88
Руководитель аудиторской группы	Петров П.П.
Состав аудиторской группы	Иванов В.И.
Планируемый аудиторский риск	3%
Планируемый уровень существенности	22 тыс. руб.

 

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям	16.02.2012	Петров П. П.
2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности	16.02.2012	Петров П. П.
3. Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом	17.02.2012-18.02.2012	Петров П. П.
4. Проверка правильности начисления и расчета отпускных	17.02.2012	Иванов В.И.
5. Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке	17.02.2012	Иванов В.И.
6. Проверка правильности начисления пособий	17.02.2012	Иванов В.И.
7. Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении	18.02.2012	Иванов В.И.
8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам	18.02.2012	Иванов В.И.
9. Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ)	18.02.2012	Петров П.П.
10. Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования	19.02.2012	Петров П.П.
11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	18.02.2012-19.02.2012	Петров П.П.
12. Страховые взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 - ЕСН)	19.02.2012-20.02.2012	Петров П.П.
13. Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)	20.02.2012	Петров П. П. Иванов В.И.
14. Оформление результатов проверки	20.02-21.02.2012	Петров П. П. Иванов В.И.

 

Руководитель аудиторской фирмы _____________ Буров А.В.

Руководитель аудиторской группы _____________ Петров П.П.

Приложение 7