Ассортиментная программа и ее влияние на выручку.

При формировании ассортимента и структуры продукции предприятие должно учитывать с одной стороны спрос на данные виды продукции, а с другой – эффективное использование ресурсов находится в его распоряжении.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает коэффициент ассортиментности продукции, которая определяется отношением объема производства продукции зачтенного в выполнении плана по ассортименту к плановому (базовому) выпуску продукции.

Оценка выполнения плана на ассортимент произведенной продукции проводят тремя способами:

1-ый способ – способ наименьшего % выполнения б/пл по анализируемым позициям

2-ой способ – способ по удельному весу в общем количестве наименования продукции по которым выполнен б/план.

3-ий способ - способ среднего %, который рассчитывается путем деления фактического выпуска продукции.

Первые два способа неточны, третий наиболее точный.

Вид продук-ции	По б/пл	Факти-чески	В счет заданного ассортимента	Недодано	% выполнения б/пл
ВАЗ 2110				-	127,5
ВАЗ 2106					99,05
ВАЗ 2109
Итого					100,43

1-ый способ – 90%

2-ый способ – 1/3*100% = 33,33%

3-ый способ – (40+104+81) / 235 = 0,9574 или (235 – 10) / 235 = 0,9574

Увеличение объема производства реализации по одним видам продукции и сокращение по другим видам приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а другой уменьшается. Такое изменение структуры оказывает большое внимание на все экономические показатели (объем выпуска в стоимостном выражении, прибыль, с/с, материалоемкость и т.д.)

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска увеличивается и наооборот. Если увеличивается удельный вес более материалоемкой продукции, то увеличивается с/с ее выпуска продукции. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции.

Вид продукции	Це-на в руб	N, шт	Стр-ра прод в %	Выполнен работ т.р.	Изменение выпуска продукции за счет стр-ры
Б/пл	факт	б/пл	факт	б/пл	факт	факт. при план. стр-ре
А				50%	70%
Б				50%	30%
Ито-го	-

 

Nусл = ∑(Nтп _{1 общ} * Уд _i1 * Ц _i0) = 83600

Nусл = ∑(Nтп _{1 общ} * Уд _i0 * Ц _i0) = 76000

Такой же рез-т можно получить и простым методом, а именно с пособом %-ых разностей.

83600 /80000 = 1,045

19000 /20000 = 0,95

Влияние изменения структуры (1,045 – 0,95) * 80000 = 7600

Расеты показывают если план производства был равномерно недовыполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 76000 т.р. При фактической структуре он выше на 7600 т.р. – это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Проанализируем изменение средней цены за счет по данным фирмы реализующей автомобили.

Вид продукции	Средн цена, т.р.	Структура продукции, %	Изменения средн цены за счет стр-ры
пред	отчетн	+/-
				-15	-1950
				+5	+850
				-8	-720
				+18	+1800
итого	-			-	-20

 

5.18 Анализ состава, динамики и состояния ОС.

При современном техническом уровне производства величина и прогрессивность ОС, их техническое состояние предопределяют потенциальный объем промышленного производства, его производственную мощность. От полноты использования производственного оборудования зависит фактический выпуск продукции из этого вытекает необходимость анализа обеспеченности производства ОС их технического состояния и использования, а также оценки их влияния на приращение объема продукции и выполнения плана ее выпуска.

Задачами анализа являются:

- обеспеченность ОС;

- техническое их состояние;

- степень использования парка оборудования;

- влияние использования оборудования на объем продукции;

- определение, подсчет резервов увеличения объема продукции за счет лучшего использования оборудования.

В ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложенного капитала предприятия в ОС, выявить основные функциональные особенности производственной деятельности субъекта, для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода.

1 этап: Обобщенную картину процесса движения и обновления ОС можно представить по данным разделам 3 «Амортизируемое имущество» формы №5. Рассмотрим горизонтальный анализ показателей движения ОС.

Виды ОС	Оста-ток на нача-ло	Пос-ту-пило	Вы-бы-ло	Оста-ток на конец	Изменения за год
абсо-лют-ное	в % к вели-чине на на-чало года	в % к измене-ниям итога
Зда-ния		-	-		-	-	-
Соо-руже-ния			-				45,2
Мате-риалы и обо-рудо-вания			-			20,6	29,8
ТС						20,41	11,6
Проч и хоз. ин-вен-тарь						124,32	13,4
Итого

 

Расчеты показывают, что в целом сумма ОС увеличилась на 345 тыс.руб., причем наибольший прирост имели сооружения машины и оборудование. Это свидетельствует, что политика предприятия по приобретению ОС нерациональна, т.к. наибольшее увеличение предприятие имеет по сооружениям.

В %-х к началу года наибольший прирост составляет производственный хозяйственный инвентарь, что свидетельствует о том что приобретен инструмент.

Проанализируем с помощью вертикального анализа изменение структуры ОС, которая позволит выявить удельный вес их активной части.

Вид ОС	На начало	На конец	+/-
Здания	42,82	35,35	-7,47
Сооружения	12,23	17,98	+5,75
Материалы и оборудование	30,58	30,45	-0,13
ТС	12,11	12,02	-0,09
Прочий и хоз. инвентарь	2,26	4,2	+1,94
Итого

 

Расчеты показывают, что наибольший удельный вес на начало периода составляет пассивная часть ОС (55,04%).

Т.о. экономическая политика предприятия направлена на незначительное сокращение пассивной части ОС за счет приобретения ТС и инвентаря, которые составляют незначительный удельный вес в стоимости ОС. Изменение объема и структуры ОС оказывает влияние на изменение основных технико-экономических показателей работы предприятия. Сравнительная оценка изменения этих показателей в целом позволяет установить общий характер изменения уровня ОС.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Темп роста
Стоимость ОС в т.ч. машин и оборудования			121,1 120,6
Выручка нетто			134,48
Численность ППП			105,26
Производительность труда одного работника	27,41	35,02	127,76

 

Вывод:

В результате увеличения стоимости машин и оборудования в отчетном году общий темп роста составил 121,1% ОС. В отчетном году была увеличена численность промышленно-производственного персонала на 5%+ приобретение машин и оборудования позволило увеличить производительность труда, которая возросла на 34,48%, а в следствие увеличения производительности труда было выпущено больше продукции. Т.о. в отчетном году произошел рост выручки от реализации, темп роста которой составил 127,76%.

Т.о. экономическая политика предприятия направлена на увеличение выручки от продажи за счет увеличения активной части ОС и численности ППП.

Темп роста выручки опережает темп роста ОС, в т.ч. машин и оборудования, что свидетельствует о росте ФО, что положительно влияет на выручку.

Темп роста производительности труда опережает темп роста оборудования.

2 этап. Показателями характеризующими скорость движения ОС являются коэффициент обновления и к-т выбытия. В статистики их определяют:

К обновления = сумма поступивших ОС/ стоимость ОС на конец года

К выбытия = сумма выбывших ОС/ стоимость ОС на начало года

К обн = 429 /1980 = 0,216

К выб = 84 /1635 = 0,051

Эти показатели можно рассматривать по отдельным видам ОС. Показатели рассчитывают применительно как к одному году, так и за несколько лет. Они не сопоставимы между собой, т.к. исчисляются к разной базе. Чтобы обеспечить их сопоставимость нужно рассчитать их к одной базе – среднегодовой стоимости ОС. В этом случае определяется к-т интенсивности обновления ОС как отношение к-та выбытия к к-ту обновления. Он показывает удельный вес вновь вводимых ОС направленных на замену выбывших.

К инт = 0,051 / 0,216 = 0,24

Выбытие ОС связано с их списанием (ликвидацией) в результате физического износа, безвозмездной передачи, реализации. Относительное увеличение Ос с учетом их поступления и выбытия характеризует к-т прироста = разность поступивших и выбывших ОС / стоимость ОС на начало года.

К оборота = общая сумма поступивших и выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода.

Эти коэф-ты необходимо сравнить с предыдущим периодом, чтобы выявить определенные тенденции.

3 этап: Обобщающим показателем характеризующим техническое состояние явл-ся к-т износа, определяемый отношением начисляемой суммы амортизации к первоначальной стоимости ОС.

К изн (нач) = 598 / 1635 = 0,37

К изн (кон) = 776 / 1980 = 0,39

Если обновление рассматривать как элемент НТП, то к-т обновления должен быть меньше к-т выбытия, исчисленной в натурально овеществленной форме, т.е. каждая единица вводимого вновь оборудования должна заменить больше одной единицы устаревшего оборудования, иначе будет расширение производственного потенциала, но при этом доля старой техники все возрастает, это увеличивает количество оборудования, которое влечет и рост рабочих мест и увеличение потребностей в рабочей силе. В условиях рынка цена оборудования растет большими темпами чем его производительность. Различие в ценах на старое и новое оборудование приводит к тому, что к-т выбытия ниже к-та обновления, т.о. уровень обновления должен отставать от уровня выбытия, но этого реально на практике не происходит.

Для оценки технического состояния определяют к-т годности как отношение остаточной стоимости ОС к первоначальной или разности м/у единицей и к-том износа.

К-т годности(нач) = 1-0,37 = 0,63

К-т годности (конец) = 1 – 0,39 = 0,61

Снижение к-т износа, повышения к-т годности положительно характеризует техническое состояние ОС. Значительное физическое старение ОС приводит к росту затрат на их эксплуатацию и ремонт, снижается возможность уровня отдачи. Однако при относительно высоком к-те обновления предприятие может иметь низкий к-т годности, т.е. большое количество физически и морально устаревшего оборудования. Это противоречие проявляется в том случае, когда большая часть поступающих ОС не является новой, а передается от другого предприятия, в результате безвозмездного поступления, взноса в уставный капитал.

В ходе анализа технического состояния необходимо дать оценку эффективности выполнения капитального, текущего ремонта по предприятию в целом и основным его подразделениям, не только по сумме денежных затрат, но и по объему выполненных работ в единицах ремонтной стоимости и по трудоемкости.

4 этап: Анализируют обеспеченность ОС рабочих, т.к. от этого зависит уровень производительности труда и другие экономические показатели предприятия. При этом рассчитывают общую и техническую ФВ труда (фондовооруженность труда).

ФО = N / Ф (стоимость ос-х ср-в)

N = В (производительность) * Ч (численность ППП)

ст-ть ОС = ФВ * Ч

ФО = В * Ч/ ФВ * Ч

ФО = В / ФВ

5 этап: Анализ ФО.

 

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение +/-
N(выручка)			+898
Производительность одного рабочего (В)	34,2		+10
Численность ППП (Ч)			+4
Стоимость ОС			+345
ФО	1,6	1,8	+0,2
ФВ	2,5	24,8

 

 

Подстановка	Факторы	ФО	+/-
В	ФВ
Базовая		21,5	1,58	-
		21,5	2,05	+0,47
		24,8	1,77	-0,28

 

Расчеты показывают, что на рост ФО положительно повлиял рост ПТ и отрицательно ФО. Темп роста ПТ выше темпа роста ФВ, а ФО увеличилась за счет роста пассивной части ОС.

Обратным показателем ФО является ФЕ, достоинством которой является, то что ее числитель может быть разложен на составные части по отдельным цехам и группам оборудования, это позволяет установить влияние использования техники на каждом участке на обобщающий показатель использования ОС. При расчете ФО и ФЕ объем продукции определяется в стоимостных, натуральных и условных измерителях. ОС определяются по стоимости или по занимаемой площади. ФО или ФЕ в стоимостном выражения зависит от уровня цен на продукцию, структуры цен, оценки ОС, их структуры, технического состояния и их использования.

Влияние на ФО оценки ОС должно быть проанализировано. Оценка одинаковых по своим качествам ОС колеблется в зависимости от времени их поступления и от того осуществлялось ли строительство здания подрядным или хозяйственным способом.

ФО = N / Ф = N / Ф * Ф акт / Ф акт = N / Ф акт * Ф акт / Ф = ФО акт * УД акт (удельный вес активной части ОС)

ФО₀ = 2604/ 698 * 698 /1635 = 1,593

ФО _акт0 = 2604 / 698 = 3,73

ФО₁ = 3502 / 1980 = 1,768

ФО _акт1 = 3502 /841 = 4,16

УД₀ = 1,593 / 3,73 = 0,4269

УД₁ = 1,77 / 4,16 = 0,4247

∆ФО = УДакт*ФОакт

ФО_{∆ФОакт} = (4,16 – 3,73) * 0,4247 = 0,1826

ФО_∆УД = (042,47 – 0,4269) * 3,73 = 0,008

Баланс факторов: 0,1826 – 0,008 = 0,1744;

0,1744 = 1,597 – 1,768;

0,1744 = 0,175

Далее необходимо сделать данные расчеты не только способом абсолютных разниц, но и способом цепных подстановок.

Вывод: расчеты показывают, что на увеличение ФО отрицательно повлияло уменьшение УД акт и положительно увеличение ФО активной части.

Проанализируем изменение ФО за счет следующих факторов.

Показатели	Предыду-щий период	Отчет-ный период	Темп роста	+/-
Удельный вес действующего обо-рудования в стоимости активной части ОС	62,34	61,86	99,23	-0,48
Время работы единицы оборудо-вания тыс. станкочас	3,472	3,582	103,168	+0,11
Часовая выработка действующего оборудования	1,069	1,072	100,28	+0,03
ФО активной части ОС	2,31379	2,3754	102,66	+0,063

 

ФО акт = Часовая выработка (Вчас)* Время работы единицы оборудования * Количество дней (Т раб)

ФО акт = УДакт * Траб * Вчас

Подста-новка	Факторы	Показатель ФОакт	+/-
УДакт	Время работы	В час
Базовые	0,6234	3,472	1,069	2,313	-
	0,6186	3,472	1,069	2,296	-0,0017
	0,6186	3,582	1,069	2,369	+0,073
	0,6186	3,582	1,072	2,375	+,006
					+0,062

 

Баланс факторов: 2,3754-2,3131=0,062

 

Расчеты показывают, что на увеличение ФО акт отрицательно повлияло снижение УДакт, положительно повлияло увеличение времени работы и часовой выработки.