ФНС: принципы построения, задачи и функции центрального аппарата.

Межрег. нал. инсп. ФНС: их виды, задачи и функции.

В непосредственном подчинении ФНС России находятся межрегиональные инспекции: по крупнейшим налогоплательщикам, по фед. округам, по центральной обработке данных, по ценообразованию для целей налогообложения, по камеральному контролю.

В России функционируют 9 специализир. инспекций по крупнейшим налогоплательщикам. 8 ИФНС России по КН располагаются в Москве, одна – в СПб. Назначение межрегиональных инспекций – повысить эффективность налогового администрирования, в особенности налогоплательщиков отраслей экономики и сфер деятельности, являющихся в части налоговых поступлений бюджетообразующими. Цель создания таких инспекций – противопоставить интеграции крупнейших налогоплательщиков (вертикально-интегрированных холдингов, финансово-промышленных групп) вертикальное налоговое администрирование, а также усилить контроль и соответственно налоговую дисциплину налогоплательщиков в этих отраслях экономики и сферах деятельности, а именно: в неф. и газ. комплексе, электроэн-ке, транспорте и связи, металлургии и машиностроении и некоторых других. Администрирование налогоплательщиков в вышеуказанных инспекциях строится не по территориальному принципу, а исходя из отраслевой принадлежности налогоплательщика по основному виду деятельности и с учетом специфики отрасли. Создание нал. инспекций, специализированных по отраслям хоз-ва, соответствует междунар. практике развития нал. органов.

Важное место среди МИФНС принадлежит межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). В функции данной инспекции входит информационное обеспечение деятельности ФНС России, в том числе формирование в электронном виде сводных (в целом по РФ) информационных ресурсов нал. админ-ния (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, реестров лицензий и др.). На основе сводной информации, поступающей от нал. органов по электронным каналам связи, даются рекомендации по выбору налогоплательщиков для налоговых проверок, анализируется эффективность проверок, осуществляются анализ и прогнозирование налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Непосредственно в подчинении ФНС России находятся ее межрегиональные инспекции по 9 федеральным округам: Центр., Юж., Урал., Дальневост., Сибир., Северо-Запад., Приволжс., Северо-Кавказ., Крымскому.

Они выполняют следующие функции:

• контроль и надзор за деятельностью нал. органов на территории фед. округа

• проверки территориальных налоговых органов, в том числе исполнения сметы доходов и расходов на их содержание;

• проведение повтор. выездных налоговых проверок, назначаемых ФНС России и УФНС России в фед. округе;

• оказание помощи территориальным налоговым органам;

• организация взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в соответствующем федеральном округе и другие функции.

Межрег. инспекции ФНС России занимают особое положение. С одной стороны, они призваны осуществлять нал. контроль за нал-щиками, прежде всего крупнейшими. При этом их функции аналогичны функциям ИФНС России по районам, районам в городах и городам без районного деления. С другой стороны, они выполняют определенные контрольно-распорядительные функции. Такие функции закреплены за межрег-ми ИФНС России по фед-м округам. Они изучают, анализируют и обобщают практику работы территор-х нал. органов, входящих в соответствующий фед.округ, организуют и проводят по решению ФНС России проверки территор-х органов Службы и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем фед. округе; участвуют в проверках, проводимых центральным аппаратом ФНС России, и т.п.

 

Полномочия Министерства финансов Российской Федерации и других финансовых органов в области налогов и сборов.

vОсновные задачи Минфина России: (не из НК)

vпроведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики;

vконцентрация финансовых ресурсов;

vразработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения;

vразработка методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении, а также методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетность

В сфере налоговых отношений основная цель Минфина России — проведение эффективной налоговой политики путем прогнозирования налоговых поступлений и внесения предложений по совершенствованию системы налогов.

Необходимо учесть, что в структуре центрального аппарата Министерства финансов Российской Федерации функционирует организационно обособленная система органов Федерального казначейства. Как правило, непосредственными участниками налоговых отношений (например, при распределении регулирующих налогов между уровнями бюджетной системы) со стороны Минфина России выступают именно органы Федерального казначейства.

vОсновные задачи органов Федерального казначейства:

vкассовое исполнение федерального бюджета;

vуправление доходами и расходами федерального бюджета;

vкраткосрочное прогнозирование и кассовое планирование поступления и расходования средств федерального бюджета;

vсбор информации о состоянии государственных финансов.

vВ сфере налоговых отношений основной целью органов казначейства является своевременное и полное зачисление всех сумм налогов, сборов, поступлений.

ФНС: принципы построения, задачи и функции центрального аппарата.

Налоговые органы РФ - единая централизованная система контроля и надзора за соблюдением закон-ва о налогах и сборах. Центральное звено в этой системе – ФНС.

Главная задача ФНС – осуществление контроля за соблюдением законод-ва о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды госуд. налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Основные задачи ФНС:

1) Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

2) Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

3) Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

ФНС, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

· проводит непосредственно и организует работу госуд. нал. инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

· производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бух. учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

· организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;

· осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

· анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

В основе принципа построения ФНС лежит гос. и административно-территориальное устройство. В тоже время в формировании ряда межрегиональных инспекций лежит отраслевой принцип. Между всеми нал. органами существуют взаимоотношения, определенные Законом о нал. органах РФ. Основной принцип таких взаимоотношений – вертикальная подотчетность.

 

 

4. Территориальные инспекции ФНС России: принципы их построения, задачи и функции.

Структура территориальных органов ФНС России, согласно Приказу Минфина РФ от 9 августа 2005 г. «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС» состоит из таких подразделений, как:

- инспекции по району, району в городе, городе без районного деления и межрайонного уровня;

- инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных;

- межрегиональной инспекции по федеральному округу;

- управления по субъекту России.

Главными задачами инспекций являются:

1) Контроль за соблюдением налогового закон-ва за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и гос. внебюджетные фонды налогов, сборов и других платежей, а также валютный контроль в рамках своей компетенции.

2) Обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и гос. внебюджетные фонды.

3) Контроль за соблюдением закон-ва о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и условий работы с денежной наличностью.

Инспекции в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие основные функции:

- Осуществляют контроль за соблюдением закон-ва о налогах и сборах и обеспечивают поступление налогов, сборов и др. обязательных платежей в соответствующие бюджеты и гос. внебюджетные фонды;

- проводят гос. регистрацию юр. лиц, своевременный и полный учет нал-щиков;

- контролируют своевременность представления в нал. орган нал.-х деклараций и иных сведений, необходимых для осуществления нал. контроля, а также проверяет их достоверность в части правильности определения объектов нал-жения и исчисления налогов и сборов;

- проводит разъяснительную работу по применению закон-ва о налогах и сборах, а также принятых в соотв. с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует нал.-щиков о действующих налогах и сборах;

- осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, пеней и штрафов;

- взыскивают в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляют в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

- проводят совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением закон.-ва о налогах и сборах и т.д.;