Тема: Порядок учета сумм начисленной амортизации для целей налогообложения

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок начисления амортизации для целей налогообложения.

Задание 1.

Организация в апреле 2014 г. приобрела и ввела в эксплуатацию оргтехнику стоимостью 55 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейному методу за 2014г.

Задание 2.

По состоянию на 01 января 2014 г. суммарный баланс второй амортизационной группы составлял 1 млн. руб. В марте приобретено оборудование со сроком полезного использования три года и стоимостью 100 тыс. руб. Оборудование введено в эксплуатацию в марте 2014 г. В апреле была произведена модернизация оборудования второй группы на 150 тыс. руб. В мае выбыло два объекта общей остаточной стоимостью 300 тыс. руб. В июне месяце объект данной амортизационной группы выведен на реконструкцию до декабря месяца включительно. Остаточная стоимость объекта – 80 тыс. руб.

Рассчитать суммы начисленной амортизации по – месячно за 2014 г. нелинейным способом.

 

Методические указания

Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

 

K = --- x 100%,

n

 

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

 

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

 

k

A = B x ---,

 

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

 

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

 

 

Практическая работа №4

Тема: Порядок определения расходов, учитываемых следующих налоговых периодах

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок определения расходов, учитываемых следующих налоговых периодах.

Задание 1.

ООО «Стандарт» в августе 2014 года продало торговое оборудование за 55 600 руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость торгового оборудования составляет 120000 руб., сумма начисленной амортизации – 43 333 руб. 34 коп.

Срок полезного использования станка был установлен 6 лет. В организации этот объект основных проработал 26 месяцев.

Определил сумму убытка от продажи торгового оборудования, период времени и размер ежемесячной суммы, включаемой в состав расходов.

Задание 2.

ОАО «Рекорд» в 2013 г. проводило работы по освоению природных ресурсов на участке недр в соответствии с полученной лицензией. Срок пользования участком 20 лет. Данные работы были завершены 20.04.2013 г. Расходы на разведку полезных ископаемых составили 2 200 000 рублей. Расходы на устройство временных подъездных путей для вывоза полезных ископаемых и подготовку территории к добыче полезных ископаемых составили 18 000 000 рублей (работы в были завершены 30.09.2013 г.). По соглашению с органом самоуправления 04.07.2013 г. ОАО «Рекорд» выплатило компенсации в размере 800 000 рублей.

Определить сроки и порядок включения расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.

Задание 3.

Организация 8 октября 2014 года застраховала гражданскую ответственность на собственный автомобиль ВАЗ-2110.

Сумма страховки составляет 16 000 руб. (деньги перечислены 08.10.2014). Страховка действует с 8 октября 2014 года по 7 октября 2015 года.

В учетной политике организации установлено, что расходы будущих периодов списываются равномерно в течение срока, к которому они относятся. Организация ведет налоговый учет доходов и расходов по методу начисления.

Рассчитать ежемесячные суммы расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.

Задание 4.

Фирма «Лэнкс» - зарегистрированный пользователь программы - приобрела по договору поставки у фирмы «1С» программный продукт 1С: «Бухгалтерия ПРОФ, версия 8.2» стоимостью 15 440 руб., в том числе НДС. Одновременно был заключен договор на ежемесячное информационно-технологическое сопровождение этого программного продукта (в течение одного года) стоимостью 9 200 руб., в том числе. НДС. Представители фирмы «1С» установили эту программу, выдали соответствующий акт приемки-сдачи выполненных работ и счет-фактуру.

Фирма «Лэнкс» установила и закрепила в приказе руководителя период пользования данным программным продуктом - 1 год. Ежемесячное информационно-технологическое сопровождение данного программного продукта также подтверждается ежемесячными актами приемки-сдачи и соответствующими счетами-фактурами.

Рассчитать ежемесячные суммы расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.

Практическая работа №5

Тема: Нормируемые расходы

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок определения нормируемых расходов.

Задание 1.

Выручка от продажи продукции собственного производства составила за I квартал 1 209 500 руб., c учетом НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции составили 711 000 руб., в том числе представительские расходы составили 16 600 руб., расходы на оплату труда составили 320 000 руб.

Определите прибыль для целей налогообложения и сумму налога на прибыль с распределением по бюджетам.

 

Задание 2.

Торговая организация 08.03 текущего года провела рекламную акцию с розыгрышем призов.

Выручка торговой организации от реализации готовой продукции составила за I квартал 3 600 000 руб. (без учета НДС). Фактические расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции, составили 2 880 000 руб., в том числе на проведение розыгрыша призов 54 800 руб.

Необходимость проведения рекламной акции документально подтверждена.

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал с распределением по бюджетам.

 

Задание 3.

Организация получила заем в сумме 450 000 руб. сроком на три месяца под 22% годовых. Займов, полученных на сопоставимых условиях, у организации нет. Ставка рефинансирования Центробанка РФ в данном отчетном периоде была равна 8,25 % годовых.

Рассчитать сумму процентов по займу, которые будут учтены в налоговом учете.

 

Задание 4.

В I квартале 2014 года организация израсходовала на негосударственное пенсионное обеспечение своих работников 62 000 рублей. Расходы на оплату труда (без учета сумм страховых взносов) за этот период составили 645 000 руб.

Рассчитайте предельный размер взносов на добровольное страхование, учитываемых в составе расходов в целях налогового учета.

 

Задание 5.

Сотрудник был направлен в командировку сроком на 3 дня, где он из подотчетных средств оплатил билеты на поезд туда и обратно на сумму 3 000 руб., деловой обед с партнерами в ресторане на сумму 5000 руб., билеты в театр для партнеров на сумму 2 800 руб. НДС по этим расходам не был предъявлен. Также организация оплатила сотруднику суточные в сумме 2 700 руб. Расходы на оплату труда в данном месяце составили 81 000 руб.

Рассчитайте сумму расходов, которые будут учтены в налоговом учете.

Практическая работа №6