Банки как участники валютного рынка. Операции коммерческих банков на валютных рынках.

Валютный рынок - это сфера экономических отношений, проявляющихся при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций по инвестированию валютного капитала

в узком смысле – это официальные финансовые центры, в которых осуществляются операции по купле-продаже валют и валютных ценностей на основе спроса и предложения участников торговли.

В зависимости от объема и характера валютных операций, количества используемых валют и уровня нормативно-правового регулирования валютные рынки различаются и делятся на:международные (мировые); региональные; национальные (местные).

Важнейшими функциями валютного рынка являются:-своевременное осуществление международных расчетов;-регулирование валютных курсов;-страхование валютных рисков;-получение прибыли участников валютного рынка в виде разницы курсов валют;

-проведение валютной политики, направленной на государственное регулирование национальной экономики, и согласованной политики в рамках мирового хозяйства.Участниками валютных рынков являются банки, валютные биржи, брокерские фирмы, внешнеторговые и производственные компании, международные валютно-кредитные и финансовые организации. По критерию степени коммерческого риска можно выделить функционирующих на валютном рынке предпринимателей, инвесторов, спекулянтов, хеджеров и игроков. Участников валютного рынка также можно разделить на организованных и неорганизованных. Торговля валютой на рынке может осуществляться банками напрямую или через биржу. В соответствии с этим валютный рынок делится на:биржевой;внебиржевой (межбанковский).

внебиржевой рынок в свою очередь делится на:-прямой (банки осуществляют операции купли-продажи напрямую друг с другом);-брокерский (торговля осуществляется при посредничестве брокерских компаний).

Банковские операции в иностранной валюте могут выполняться банком от своего имени, по собственной инициативе и за свой счет или же от имени и по поручению клиентов банка. Коммерческие банки, имеющие лицензию ЦБ РФ на право проведения операций со средствами в иностранных валютах, т. е. уполномоченные банки, имеют право покупать и продавать иностранную валюту как от своего имени и за свой счет, так и в соответствии с поручениями клиентов. Порядок покупки и продажи иностранной валюты в нашей стране, в том числе для коммерческих банков, устанавливается Банком России, при этом операции купли-продажи могут производиться только с теми иностранными валютами, курс которых к российскому рублю устанавливается ЦБ РФ.

На валютном рынке могут заключаться два вида сделок покупки-продажи иностранной валюты:• наличные;•срочные.

Под наличной (кассовой) сделкой понимается сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения. Существуют три вида наличных сделок покупки-продажи финансовых активов:•today;•tomorrow;•spot.

Срочная сделка — сделка, исполнение которой (дата расчетов по кото-рой) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее включения. Несмотря на то, что разновидностей срочных сделок достаточно много, в числе основных принято выделять четыре следующих вида:•forward;•futures;•oрtion;

Сделка todау — сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами в день ее заключения.Сделка tomorrow — сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами на следующий за днем заключения сделки рабочий день. Сделка spot— сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами на второй за днем заключения сделки рабочий день по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Срок поставки валюты называется «дата валютирования» (value date), т.е. это та дата, когда соответствующие средства фактически должны поступить в распоряжение сторон по сделке. Это позволяет своевременно документально оформить данные операции и фактически осуществить расчеты.

Указанные сделки всегда связаны с определенными рисками. Во-первых, риск неисполнения сделки; во-вторых, валютный риск, связанный с неблагоприятным изменением валютного курса.

Форвардная сделка (forward) — срочный контракт на покупку-продажу валютных средств, который должен быть исполнен на конкретную дату в будущем. При заключении банками форвардных сделок на межбанковском рынке или с клиентами в отечественной практике нет каких-либо устоявшихся стандартов и ограничений как на суммы, так и на сроки сделок и виды валют. Форвардный контракт — это соглашение между двумя сторонами о будущей поставке предмета контракта, которое заключено вне биржи. Форвардный контракт — это твердая сделка, т.е. сделка, обязательная для исполнения. Предметом соглашения могут выступать не только валюта, но и другие активы, например товары, акции, облигации и т.п. Форвардный контракт заключается, как правило, в целях осуществления реальной продажи или покупки соответствующего актива, в том числе в целях страхования поставщика или покупателя от возможного неблагоприятного изменения цен.

Фьючерсный контракт (фьючерс) – это стандартный контракт купли-продажи строго определенного количества валюты, заключающийся на бирже, в соответствии с которым стороны обязуются на определенную дату в будущем (дату расчетов) в случае поставочного фьючерса - осуществить поставку стандартного количества валюты по курсу, оговоренному во время заключения контракта;в случае непоставочного (расчетного) фьючерса - выплатить разницу между курсом, оговоренным в контракте, и рыночным курсом валюты, являющейся предметом фьючерсного контракта на дату расчетов (разница выплачивается в объеме, пропорциональном количеству валюты в контракте, а способ определения рыночного курса оговорен в контракте).

Опцион (option) — предоставление контрагенту права купить или про-дать по согласованному курсу одну сумму валюты в обмен на другую в заранее определенную дату в будущем или в течение согласованного периода времени. Валютный опцион — это контракт, дающий право (но не обязательство) одному из участников сделки купить или продать определенное количество иностранной валюты по фиксированной цене (называемой страйковой ценой или ценой исполнения опциона) в течение некоторого периода времени, в то время как другой участник за денежную премию обязуется при необходимости обеспечить реализацию этого права, будучи готовым продать или купить иностранную валюту по определенной договорной цене.

Опционы бывают двух видов:-опцион типа "call" (право купить товар);-опцион типа "put" (право продать товар).

Различаются два стиля опциона:— европейский; — американский. Европейский стиль означает, что опцион может быть использован только в фиксированную дату. Американский стиль означает, что опцион может быть исполнен в любой момент в пределах срока опциона.

Сделка своп (swap) служит для обеспечения деятельности коммерческого банка необходимыми ресурсами на различные сроки (на примере валютного «свопа») и представляет собой операции, сочетающие куплю или продажу валюты на условиях наличной сделки спот с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу форвард. Другими словами валютный своп — это комбинация двух конверсионных сделок с валютами на условиях спот и форвард. Одна конверсия заключается с немедленной поставкой, а другая, обратная, с поставкой в будущем, на заранее оговоренных условиях.

 

26. Бухгалтерский учет уставного капитала банка: формирование, увеличение, уменьшение.

Регулирует ФЗ 395 «О банка и банковской деятельности»УК составляется из номинальной стоимости акций (долей) акционеров (участников) и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов в кредитной организации. Минимальный размер – 300 млн.руб. УК должен быть полностью оплачен в течение 30 дней со дня уведомления о гос.регистрации. Оплата акций (долей) в КО допускается денежными средствами (в руб и иност.валюте), а также имуществом в неденежной форме (задания, завершенное строительство, принадлежащее учредителям на праве собственности, банкоматы и терминалы - доля в УК не более 20%). Для формирования УК не могут быть использованы привлеченные средства.

Для учета УК предназначен счет 1го порядка, открываемые счета 2го порядка зависят от организационно-правовой форы КО: 10207 – ОАО, 10208 – ООО. При создании КО отражение на балансовых счетах акций и долей УК происходит после их оплаты, при этом все доли (акции) должны быть размещены среди учредителей КО. Денежные средства, поступившие в оплату УК, аккомулируются на счет открытом в Банке России, для зачисления средств в иностранной валюте открываются счета в Сбере, ВТБ или банке страны из числа группы развитых стран с опред.рейтингом. При оплате нерезидентом не менее 50% акций (долей) КО резидента признается дочерней по отношению к банку нерезидента.

Учет ден.средств в руб. в оплату акций долей: Д30102 К10207 (10208)

Учет ден.средств в иностр. валюте: Д30110 К10207 (10208), К10602 – сумма курсовых разниц.

Учет ОС: Д60401 К10207 (10208)

Доп выпуск акций: Д30208 К60322

Учтены денежные средства, поступившие в оплату акций от лиц, являющиеся клиентами кредитной организации: Д (счет клиента) К60322

Учтено поступление материальных активов в оплату акций: Д60401 К60322

Источником увеличения УК являются собственные средства акционеров (участников), а также дивиденды, в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализации дивидендов. Если дополнительно выпущенные акции распределяются между акционерами КО, то оплата может производиться путем капитализации: начисление, но не выплата дивидендов (зачисляются на накопительный в Банке России), средств эмиссионного дохода, нераспределенной прибыли, прироста стоимости имущества при переоценке.

Учтено направление дивидендов на увеличение УК: Д603020 К60322

Перечислен эквивалент дивидендов на накопительный счет в БР: Д30108 К30102

Увеличение УК: Д60322 К10207, К10602 – сумма курсовых разниц

Уменьшение УК осуществляется через уменьшение номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций путем выкупа части их у владельцем, с целью аннулирования: 1) при возврате средств УК кредитной организацией выбывшим участником 2) при аннулировании выкупленных акций 3)при приведении размера УК в соответствии с фактическим наличием собственных средств. Отражение по счетам бухгалтерского учета, операций по уменьшению уставного капитала производится после регистрации изменения его размера Банком России.

Уменьшение УК при возврате средств выбывшим участником: Д10208 К20202

Выкуп собственных акций (по номиналу, ниже/выше номинала): Д10501 К20202

Аннулирование выкупленных акций: Д10207 (10208) К10501 (10502)

 

 

27. Бухгалтерский учет банковских депозитов.

В соответствии с ГК по договору банковского вклада (депозит): одна сторона (банк) принявшая поступившую от другой стороны вкладчика, или поступившую для нее денежную сумму вклада, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить % на нее на условиях и в порядке предусмотренных договором. Договор должен быть заключен в письменной форме. По первому требованию либо по истечении срока по наступлению определенного события. % на сумму вклада начисляются со дня следующего поступления в банк до дня возврата вкладчика включительно.

По экономическому содержанию депозиты можно разделить на 3 группы: депозиты до востребования; срочные депозиты; сберегательные вклады (разновидность срочных депозитов, характеризующийся отсутствием фиксированного срока хранения денежных средств, открываются только для юр.лиц), оформление которых предполагает выдачу вкладчику сберегательной книжки.. Депозиты учитываются на счетах первого порядка с 410 по 426 в зависимости от юридического статуса вкладчика, к которым открываются счета 2-го порядка: 01 – депозиты до востребования, 02-08 – в зависимости от срока привлечения.

Проводки:

Для физ лиц: Д20202 К 42301-08 (42602-08)

Для юр.лиц: Д расчетный счет К 410001-425008

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размером % ставок, видам валют. На указанных счетах подлежат отражению суммы принятые кредитной организацией по договору банковского вклада в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки. Порядок начисления % по депозитам регулируется положением банка России от 26 июня 1998 года №39-П. Отнесение на расходы банка начисленных и уплаченных % осуществляется по методу начисления. Начисленные % по депозиту должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены. Проценты начисляются на остаток задолженности банка перед вкладчиками на начало каждого операционного дня. В последний рабочий день месяца сумма начисленных % относится на расходы банка, а затем, в сроки предусмотренные в договоре, она перечисляется вкладчиком на их счета или на депозитный счет, если они по условиям договора присоединяются к сумме вклада.

При выплате % сумм наличными через кассу (только физлицам) выписывается кассовый расходный ордер. А безналичные перечисления происходят на основании банковского ордера.

Для начисления % по депозитам или вкладам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета, по срокам хранения и размерам % ставок.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

1) Учтены суммы депозитов от клиента - негосударственной коммерческой организации сроком на 2 года: Д40702 К42106
2) Учтены сумму выплаченных % причисленных ранее к сумме депозита негосударственной коммерческой организации, открытого на 2 года: Д42106 К40702
3) Возвращён из кассы физлицу вклад, привлеченный на 120 дней: Д42304 К20202
4) Учтены начисленные в последний рабочий день месяца % по привлеченным от юрлиц средствам: Д70606 К47426
5) Учтены фактически выплаченные %, начисленные в последний рабочий день месяца по клиенту - негосударственной коммерческой организации: Д47426 К40702
6) Учтен невыплаченный по условиям депозит негосударственной коммерческой организации, привлеченный на срок 60 дней: Д42103 К47601

 

28. Особенности отражения в бухгалтерском учете кредитных операций.

 

Учет кредитных операций ведется на счетах 1-го порядка «кредиты предоставленные» (441-457), к ним открываются счета 2-го порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам, по кредитам, предоставленным по недостаточности средств на расчетном счете (овердрафт), а также для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным нерезидентам (счета активные). Кроме того, открываются пассивные счета 2го порядка для учета резервов на возможные потери (счета пассивные)

По дебету активных счетов отражается суммы предоставленных, по кредиту – счета клиентов, а также по дебету – суммы процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражается суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов.

Счета «резервы на возможные потери» (РВПС) предназначены для учета движения резервов на возможные потери. Счета пассивные формирование до начисления – по кредиту счетов в корреспонденции по счету по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того по дебету счетов РВПС отражается списание частичное или полное балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. Аналитический учет ведется в валюте РФ в порядке учетной политики. Аналитический учет должен обеспечить информацию в разрезе заключенных договоров с заемщиков. В день предоставлении средств заемщику 2-5 категории качества создается РВПС.

За пользование предоставленными средствами заемщик выплачивает проценты. Отражение требований по получению % производится методом начисления: проценты подлежат отражению в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. В последний рабочий день месяца отражению подлежат все проценты начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с предыдущей даты начисления. Начисленные % отражаются на балансовом счете 70601 (доходы), если ссудная задолженность отнесена к первой или второй категории качества (доход считается определенным) 91604!Если ссудная задолженность отнесена к 4 и 5 категории качества (доход считается неопределенным). В отношении признания определенным дохода в виде процентов по ссудной задолженности отнесенной к 3 категории качества банкам предоставлено право самостоятельно принимать решения, закрепляя его в учетной политике.

Учет обеспечения по предоставленным кредитам производится на пассивных небалансовых счетах 91311, 91312, 91313. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета в разрезе каждого вида обеспечения и договора. Ценности и имущества, принятые в залог учитываются в сумме принятого обеспечения. Полученные гарантии и поручительства учитываются на активном небалансовом счете 91414. Порядок аналитического учета по этому счету определяется банком с обязательным обеспечением, получением информации, или поручительства. Юридическая документация по обеспечительным обязательствам помещается в специальное хранилище и учитывается на отдельном внебалансовом счете 91202.