Расчет доли влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли

Факторы	Индекс влияния	Размер абсолютного влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния, %
Выручка	1,863		362,2
Структура выручки	1,005		4,3
Уровень прибыли	0,661	- 5585	- 266,5
Общее влияние	1,238

 

Сумма валовой прибыли выросла за год на 2096 тысяч рублей или на 23,8%. Рост валовой прибыли обеспечен в основном ростом суммы выручки. За счет этого фактора валовая прибыль выросла на 7591 тысяч рублей или на 86,3%.

Изменение структуры выручки привело к росту суммы валовой прибыли на 90 тысяч рублей или на 0,5%. Это обусловлено ростом удельного веса выручки от реализации работ и услуг, имеющих более высокий уровень прибыли по сравнению с уровнем прибыли по реализации товаров.

Снижение уровня валовой прибыли в выручке (рентабельности) привело к снижению суммы валовой прибыли на 5585 тысяч рублей или на 33,9%.

Таким образом, рост валовой прибыли достигнут за счет количественного (экстенсивного) фактора (роста выручки) и, частично, за счет структурных сдвигов выручки. Качественный (интенсивный) фактор (изменение доли валовой прибыли в выручке предприятия) оказал отрицательное влияние на изменение суммы валовой прибыли.

Существенное место в анализе прибыли занимает так называемый маржинальный анализ.

Методика маржинального анализа прибыли является высокоэффективным инструментом управления финансовыми процессами предприятия, широко использующимся в практике финансового менеджмента зарубежных стран. Вместе с тем, маржинальный анализ прибыли предприятия существенно затруднен в условиях многопродуктового производства, т.к. помимо количества реализованной продукции, цены реализации, удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Если номенклатура производства составляет порядка 50-100 наименований, то без специального программного компьютерного обеспечения провести такой анализ практически нереально.

Исходя из вышесказанного, применительно к номенклатуре производства и реализации ООО «Водоканал-сервис» маржинальный анализ прибыли может быть произведен при условии дополнительных допущений, наиболее существенным из которых является предположение о наличии усредненной зависимости темпов роста показателей сумм переменных затрат и выручки.

На первом этапе анализа производим разделение затрат ООО «Водоканал-сервис» на условно-постоянные и условно-переменные.

2009г.:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 43932 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 35136 тыс. руб., из них[28]:

· условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;

· условно-переменные: 21086 тыс. руб.

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Водоканал-сервис» за 2009г. представлен в табл. 6.

 

Таблица 6

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Водоканал-сервис» за 2009г.

Показатель	Значение
1. Объем реализации, тыс. руб.
2. Переменные затраты, тыс. руб.
3. Маржинальный доход, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2)
4. Коэффициент валовой маржи (стр. 3 / стр. 1)	0,520
5. Постоянные затраты, тыс. руб.
6. Прибыль от реализации, тыс. руб. (стр. 3 – стр. 4)

 

2006г.:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 81846 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 70954 тыс. руб., из них:

· условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;

· условно-переменные: 56904 тыс. руб.

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Водоканал-сервис» за 2010г. представлен в табл. 7.

На основании данных таблиц 6-7 рассчитаем следующие основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «Водоканал-сервис» с точки зрения маржинального анализа:

Таблица 7