Способы начисл амортиз ОС в БУ и ну. Учет затрат на восстановление (ремонт, модернизация, реконструкция) ОС.

Ст-ть объектов ОС погашается посредством начисления аморт. Способы начисл аморт:

1) линейный способ;

2) способ уменьш остатка;

3) способ списания ст-ти по сумме чисел лет СПИ;

4) способ списания ст-ти пропорц V ПРУ.

Годовая сумма аморт-х отчислений опред-ся:

1. при линейном способе - исходя из первонач ст-ти или (текущ (восст-ой) ст-ти (в случае проведения переоц) ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из СПИ этого объекта (перв ст-ть/СПИ 5 лет/12 мес); 2. при способе уменьш остатка - исходя из ост ст-ти ОС на начало отч года и нормы амортиз,исчис исходя из СПИ этого объекта и коэфф-та не > 3, уст-ого орг-ей (норма амортиз за год,%:100%/СПИ 5 лет* коэф-т 2=40%. 1год: перв ст-ть 100*норму амортиз за год 40%=40/12 мес=3,33; 2 год: перв ст 100-40=60 ост ст; 60*40%=24/12мес=2; 3 год: 60-24=36 ост ст; 36*40%=14,4/12=1,2; и т.д.) 3. при способе спис ст-ти по сумме чисел лет СПИ - исходя из первонач ст-ти или (текущ (восст-ой) ст-ти (в случае проведения переоц) ОС и соотнош, в числителе кот - число лет, остающихся до конца СПИ объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет СПИ объекта. (1 год: перв ст100*спи 5/1+2+3+4+5=33,33/12 мес=2,78; 2 год: 100*4/1+2+3+4+5=26,67; и т.д.) 4. Способ спис ст-ти пропорц V ПРУ начисление амортиз-х отчислений производится исходя из натур-го показателя V ПРУ в отчетном периоде исоотнош первоначальной ст-ти объекта ОС и предполагаемого V ПРУ за весь СПИ ОС. (150 ед произведено за мес* 100 ст ОС/100 ед предполаг V). СПИ ОС опред-ся орг-ей при принятии объекта к БУ. Определение СПИ ОС производится исходя из: ожидаемого СПИ этого объекта в соответствии с ожид произв-стью или мощностью; ожидаемого физ износа, зависящего от режима экспл-ии (кол-ва смен), естеств-х условий и влияния агрессив среды, сист проведения ремонта; нормативно-правовых и др ограничений исп-я этого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортиз-х отчислений по ОС начинается с 1числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к БУ, и производится до полного погашения ст-ти этого объекта либо списания этого объекта с БУ. Начисление амортиз-х отчислений по ОС прекращается с 1го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения ст-ти этого объекта либо списания этого объекта с БУ.

Начисление амортиз-х отчислений по ОС производится независимо от рез-тов деят-ти орг-и в отчетном пер-де и отраж в БУ отчет периода, ккот оно относится. Суммы начисленной амортиз по ОС отражаются в БУ путем накопления соответств-х сумм на отдельном счете.

В НУ:налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления: линейный метод; нелинейный метод. Метод начисления амортизации уст-ся налогоплательщиком сам-но применительно ко всем ОС (за исключ-м объектов, амортиз по кот начисляется лин-м методом- зданий, сооружений и пр.) и отраж в УП для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортиз допуск с начала нов нал периода и не чаще 1 раза в 5 лет. Сумма амортиз опред-ся нал-щиками ежемесячно. Амортизация начисл отдельно по каждой амортиз-ой группе при применении нелин-го метода начисл амортиз или отдельно по кажд объекту при применении лин-го метода начисления амортизации. При уст-ии нал-щиком в УП нелин-го метода начисления амортиз.: Сумма начисл за 1 мес амортиз для каждой амортизац-й группы опред-ся исходя из произведения сумм-го баланса соответств-й группы на нач мес и норм амортизации: А=В* К/100, A - сумма начисл за 1 месяц амортиз; B - суммарный баланс соответ-й амортизац-й группы;k - норма амортиз для соответ-й амортизац-й группы.Нормы аморт:

1.14,3; 2.8,8; 3.5,6; 4.3,8; 5.2,7; 6.1,8; 7.1,3; 8.1,0; 9.0,8; 10. 0,7

Н-Р: 1.перв ст 100*5,6%=5,6; 2. (100-5,6)*5,6%=5,3; 3. (100-5,6-5,3)*5,6%=5,0; и т.д.

Если сумма год ам-ии БУ больше чем в НУ, то возникает налоговая вычитаемая разница(НВР) и ОНО = НВР*20% Дт 68 Кт 77

Если наоборот, то возникает вычитаемая врем разница (ВВР) и
ОНА = ВВР*20% Дт 09 Кт 68

Восстановление ОС может осущ-ся посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на восст-е ОС отраж в БУотчетного периода, к кот они относ. При этом затраты на модернизацию и реконстр ОС после их оконч увеличивают перв-ую ст-ть такого объекта, если в рез-те модернизации и реконструкции улучш перв-но принятые нормативные показатели функционир-я (СПИ, мощность, кач-во применения и т.п.) ОС.

 

9. Понятие, оценка и док оформ-е НМА. БУ, способы начисл амортиз и раскр-е инф в БО. НМА -А, не имеющий физ формы. Единицей БУ НМА - инвентарный объект. Первоначальная оценка НМА: НМА принимается к БУ по фактич (перв-ой) ст-ти, опред-ой по сост-ю на дату принятия его к БУ. 1. Фактич (перв-ой) ст-тью НМА, внесенного в счет вклада в УК, уст-й фонд, паевой фонд орг-ии, признается его денеж оценка, согласованная учредит. 2. Получ орг-ей по дог-у дарения, опред-ся исходя из его текущ рын ст-ти на дату принятия к БУ в кач-ве влож во ВОА. 3. Исполнение обязательств (оплату) не денеж ср-ми, опред-ся исходя из ст-ти А, переданных или подлежащих передаче орг-ей (уст-ся исходя из цены аналогичных А). Последующая оценка НМА: Факт (перв-ая) ст-ть НМА, по кот он принят к БУ, не подлежит изменению. Изменение фактич (перв-ой) ст-ти НМА, по кот он принят к БУ, допуск в случаях переоц и обесцен НМА. Коммерч огр-я может не чаще 1 раза в год (на нач отч года) переоц группы однородных НМА по тек рын ст-ти, опред-й исключ-но по данным активного рынка указанных НМА. При принятии реш о переоц НМА, в последующем данные А должны переоц регулярно. Переоц НМА пр-ся путем пересчета их ост-й ст-ти. Переоц НА КОНЕЦ отч года. ДООЦ: 04 83; Аморт 83 05; Дооц в пределах сумм уц 04 91, аморт 91 05; Дооц сверх сумм уц 04 83, аморт 83 05. УЦ: 91 04, аморт 05 91; Уц в пределах сумм дооц 83 04, аморт 05 83; Уц сверх сумм дооц 91 04, аморт 05 91. Амортизация НМА: Ст-ть НМА с опред-м СПИ погашается посредством начисл амортиз в теч их СПИ. По НМА с неопред-м СПИ аморт не начисл. При принятии НМА к БУ огр-я опред-т его СПИ. Способы начисл аморт: а) при линейном способе - исходя из фактич (перв-ой) ст-ти или текущ рын ст-ти (в случае переоц) НМА равномерно в течение СПИ этого А (Н-р: перв ст 100/ СПИ 5 лет/12 мес); б) при способе уменьш ост-ка - исходя из ост-й ст-ти (фактич (перв-ой) или тек рын ст-ти (в случае переоц) за минусом начислен амортиз) НМА на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – уст-ый орг-ей коэф-т (не > 3), а в знаменателе - оставшийся СПИ в мес (норма амортиз за год,%:100%/СПИ 5 лет* коэф-т 2=40%. 1год: перв ст-ть 100*норму амортиз за год 40%=40/12 мес=3,33; 2 год: перв ст 100-40=60 ост ст; 60*40%=24/12мес=2; 3 год: 60-24=36 ост ст; 36*40%=14,4/12=1,2; и т.д.); в) при способе спис ст-ти пропорц V ПРУ исходя из натур показателя V ПРУ за мес и соотнош фактич (перв-й) ст-ти НМА и предполагаемого V ПРУ за весь СПИ НМА. (150 ед произведено за мес* 100 ст НМА/100 ед предполаг V) Амортиз-е отчисл по НМА-с 1 числа месяца, следующ за мес принятия этого А к БУ, и начисляются до полного погаш ст-ти либо списания этого А с БУ. Амортизац-е отчисления по НМА прекращ с 1 числа мес, следующ за мес полного погаш ст-ти или спис этого А с БУ.Амортиз отчисл отраж в БУ отчетного периода, к кот они относ, и начисл независимо от результ деят-ти орг-ции в отч пер-де. ПреобретНМА: Дт60,76 Кт51,52; Дт08 Кт60,76; Дт08 Кт66,67; Дт91-2 Кт66,67-% по кредитам; Дт08 Кт68 – отраж не возмещ налоги;Дт04 Кт08, Дт19 Кт60,76; Дт68 Кт19. Внечение учредит:75 80,08 75, 04 08. Созд НМА: 08 70,69-ОТ;08 10,41,43-спис МЦ на созд НМА;08 23,20-спис услуги собств пр-в; 08 76,60-услуги сторон орг;19 60,76; 04 08; 60,76 51,52,55; 68 19. По дог-ру мены: 08 60,76; 19 60,76; 04 08; 62 90,91; 90,91 68; 60 62-погаш обязат-ва; 68 19; 60 51; 51 62. Безвозм:08 98, 08 60,76,23,70,69-доставка,консульт усл;19 60,76; 04 08; 60,76 51,52,55-оплач;68 19; 20,23,25,26,29 05(04)-амортиз; 98 91-1-ежемес спис дох буд пер, пропорц начисл аморт. Выбытие:62,76 91-1; 05 04-спис начисл аморт;91-2 04-ост ст; 91-2 68-ндс; 51,52 62,76-получ выручка.Безвозм:05 04;91-2 04; 91-2 68-ндс Раскрытие инф-ии в БО В составе инф-ии об УП орг-ии подлежит раскрытию: способы оценки НМА, приобрет-х не за денеж ср-ва; принятые орг-ей СПИ НМА; способы опред-я амортиз НМА, уст-й коэф-т при начисл амортиз способом уменьш ост; измен-я СПИ; измен способов опред-я амортиз НМА. В БО орг-ии подлежит раскрытию инф-я: Факт (перв-я) ст-ть или тек рын ст-ть с учетом сумм начисл амортиз и уб от обесценения на нач и кон отч года; ст-ть спис и поступления НМА, иные случаи движ НМА; сумма начисл амортиз по НМА с опред-ым СПИ; Факт (перв-я) ст-ть или тек рын ст-ть НМА с неопред-м СПИ, а также факторы, свидетельств о невозмож опр-ть СПИ; ст-ть переоц-х НМА, Факт (перв-я) ст-ть, суммы дооц и уц таких НМА; оставшиеся СПИ НМА в деят-ти, направленной на достиж целей создания некоммерч орг-ий; ст-ть НМА, подверж-х обесцен-ю в отч году, а также признанный уб от обесцен-я;

наименов НМА с полностью погаш ст-тью, но не списанных с БУ и исп-мых для получ эк-й выгоды;

наимен, Факт (перв-я) ст-ть или тек рын ст-ть, СПИ и др инф-я в отношении НМА, без знания о кот заинтерес-ми пользователями невозможна оценка фин-го полож орг-ции или фин-х результ-в ее деят-ти. При раскрытии в БО информации о НМА отдельно раскрыв инф-я о НМА, созд-х самой орг-ей. Для док-го оформ-я движ НМА прим первич док-ы, также орг-я может сама разрабатывать док-цию.Доки: 1. акт (накладная) приемки-передачи) 2. с-ф; 3. учредит договор, протокол решения учредит-й (при вкладе в УК); 4. карточка учета НМА (Ф№НМА 1) при безвозм передаче; 5. акт на спис НМА, бух справка 6. расчет аморт НМА и ее распред. В доках по движ НМА дается их хар-ка, дата ввода в эксплуат, вывода из эксплуатац.

10. Виды КРЕДИТОВ, порядок их учета и док оформ. Ист-ки уплаты %.Раскр-е инф в БО.

Кредит -с-ма эк отнош-й, возник при передаче имущ в ден или натур форме от одних орг-ий или лиц другим. Виды: 1. банковский -выдан банком на опр цели, срок, на возвратной основе с уплатой %; 2. коммерч -представляется одними орг-ми др в виде отсроч уплаты ден ср-в за продан-е тов; Заем -представление орг-ям и лицам ден ср-в или вещей. Порядок выдачи и погаш кредитов опр-ся закон-вом и составленными на его основе кредитн дог-ми. В завис-ти от целевого назнач и сроков предоставл: 1. долгоср 2. краткоср. Порядок получения кредита: 1. предост кредитной заявки, к кот прилаг доки, подтверждают ее статус (устав, свид-во о постановке на учет, учредит дог-р). 2. БО (3 отч периода) 3. технико-эк обоснование возврата кредита. Далее оформ-ся кредитн дог-р. Осн сумма обяз-ва по получ кредиту отраж орг-ей-заемщиком как Кт-ая. Расх, связ с вып-м обяз-ств по полученным кредитам, явл: %, причитающиеся к оплате кредитору; % и дисконт по причит к оплате векселям и облиг; курсовые разницы; доп-ые расх. Доп-ми расх явл: суммы, уплач-е за инф-ые и консульт-ые услуги; суммы, уплач-ые за экспертизу кредитного дог-ра; др расх, связ с получ кредитов. Расх по кредитам отраж в БУ обособленно от основ суммы обязат-ва по получ кредиту. Погаш основ суммы обяз-ства по получ-му кредиту отраж в БУ орг-ей-заемщиком как уменьш (погашение) Кт зад-ти. Получение кредита: 51 66,67; 66 67-перевод из долгоср в краткоср; 91-2 66,67-%; 66,67 51 – возврат. Расх по кредитам признаются пр расх. 1. % по кредиту. Как проч расх 91-2 66. 2. % кот связ с формир инвестиц-го А вкл в ст-ть данного А до момента принятия его к БУ. Инв-е А: ОС, имущ-е комплексы, кот треб больш врем и зт на строит или преобрет. 51 66,67; 08 66,67-начисл %; 66,67 51; 91-2 66,67-%; 66,67 51 – уплач. 3. % по получ кредитам на приобрет МПЗ. Расх по % относят на увелич фактич себ МПЗ до момента их принят к БУ. 60 66,67-начисл %, 10 60 – увлич фактич себ. Раскрыт инф-ии: о наличии и изменении величины обязат-в по кредитам; о суммах %, причитающихся к оплате кредитору, подлежащих вкл-ю в ст-ть инв-ых А; о суммах расх по кредитам, вкл-х в пр расх; о величине, видах, сроках погаш выданных векселей, выпущ и прод-х облиг; о сроках погаш кредита; о суммах дох от временного исп-я ср-в получ кредита в кач-ве долгоср и краткоср фин влож; о суммах включ-х в ст-ть инв-го А %, причит-хся к оплате кредитору, по кредитам, взятым на цели, не связ с приобрет-м, сооруж-м и изгот инв-го А.

В случае неисполн-я или неполн исполн-я заимодавцем дог-ра кредита орг-ия-заемщик раскрыв в пояснит записке инф-ю о суммах кредита, недополуч по срав с усл дог кредита.