Ст. 56. Оскарження рішень контролюючих органів(КО)

Рішення, прийняті КО, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. У разі коли платник податків вважає, що КО неправильно визначив суму ГЗ або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень КО, він має право звернутися до КО вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається до КО вищого рівня у письмовій формі протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення КО, що оскаржується. Скарги на рішення ДПІ подаються до ДПА в АРК, областях, м. Києві та Севастополі. Платник податків одночасно з поданням скарги КО вищого рівня зобов'язаний письмово повідомляти КО, яким визначено суму ГЗ або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення. У разі коли КО приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про результати розгляду скарги, зі скаргою до КО вищого рівня. Не підлягає оскарженню ГЗ, самостійно визначене платником податків.. Якщо відповідно до ПКУ КО самостійно ГЗ платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень КО протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) КО..

Ст.57. Строки сплати податкового зобов'язання. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму ПЗ, зазначену у поданій ним ПД, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ.

Ст.58. Податкове повідомлення-рішення У разі коли сума ГЗ платника податків розраховується КО або у разі коли за результатами перевірки КО встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у ПД, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ такий КО надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення. Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) ПЗ та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ; посилання на норму ПКУ та/або іншого закону; суму ГЗ; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів госп. діяльності або від'ємного значення суми ПДВ; граничні строки сплати ГЗ та/або строки виправлення показників ПЗ; попередження про наслідки несплати ГЗ або внесення виправлень до показників ПЗ в установлений строк; граничні строки, передбачені ПКУ для оскарження податкового повідомлення-рішення. До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок ПЗ та штрафних (фінансових) санкцій. Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повідомлень-рішень щодо окремих платників податків..

Ст. 59. Податкова вимога.. У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми ГЗ в установлені законодавством строки, орган ДПС надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Податкова вимога надсилається не раніше першого роб дня після закінчення граничного строку сплати суми ГЗ. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення ГЗ та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали ПД, але не погасили суми ПЗ у встановлені ПКУ строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Ст. 60. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги. Податкове повідомлення-рішення або податкова вимога вважаються відкликаними, якщо: 1). сума податкового боргу самостійно погашається платником податків або органом стягнення(відкликана у день погашеня); 2). КО скасовує раніше прийняте податкове повідомлення-рішення про нарахування суми ГЗ або податкову вимогу(відкликані з дня прийняття КО рішення про скасування такого податкового повідомлення-рішення або податкової вимоги);.3). КО зменшує нараховану суму ГЗ раніше прийнятого податкового повідомлення-рішення або суму податкового боргу, визначену в податковій вимозі; 4). рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується повідомлення-рішення КО або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі.; 5). рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума ГЗ, визначена у податковому повідомленні-рішенні КО, або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі. Якщо нарахована сума ГЗ або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення ГЗ надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається.

12.3.. Податкові консультації (ПК)

Ст. 52. Податкова консультація(ПК). За зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно ПК з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом. ПК має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. За вибором платника податків ПК надається в усній, письмовій або електронній формі. ПК надаються органом ДПС або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом ДПС або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом ДПС або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Контролюючі органи мають право надавати ПК виключно з тих питань, що належать до їх повноважень. Центральний орган контролюючого органу проводить періодичне узагальнення ПК, які стосуються значної кількості платників податків або значної суми ПЗ, та затверджує наказом узагальнюючі ПК, які підлягають оприлюдненню.

Ст. 53. Наслідки застосування податкових консультацій(ПК) Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до ПК, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої ПК, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така ПК або узагальнююча ПК була змінена або скасована. Платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії ПК контролюючого органу, викладену в письмовій або електронній формі, яка, на думку такого платника, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору. Визнання судом такої ПК недійсною є підставою для надання нової ПК з урахуванням висновків суду.

12. 5: Податковий контроль (ПК)

Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. (органи ДПС, Митної служби).

ПК у частині здійснення заходів, що вживаються митними органами з метою перевірки правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, є складовою частиною митного контролю.

Органи Служби безпеки Укр, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки СПД з питань оподаткування.

ПК здійснюється шляхом:

- ведення обліку платників податків;

- інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів ДПС;

- перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

 

12.6. Облік платників податків
Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків.

Платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику може прийняти рішення про зміну основного місця обліку платника податків.

Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних органах державної податкової служби за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби.

Органи державної податкової служби забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб та Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, реєстрі платників податку на додану вартість, реєстрі неприбуткових організацій та інших реєстрах, що формуються та ведуться органами державної податкової служби згідно з цим Кодексом, їх захист від несанкціонованого доступу, оновлення, архівування та відновлення даних.

Інформація вноситься до інформаційних баз даних і використовується з урахуванням обмежень, передбачених для податкової інформації з обмеженим доступом.

Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців", не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей органами державної податкової служби. Взяття на облік за основним місцем обліку платників податків - юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, здійснюється не пізніше наступного робочого дня з дня надходження від них відповідної заяви, яку платник податків зобов'язаний подати у десятиденний строк після державної реєстрації.

Взяття на облік фізичних осіб - підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором. Облік самозайнятих осіб здійснюється шляхом внесення до Державного реєстру фізичних осіб – платників.

Підставами для внесення змін до облікових даних платників податків є:

- інформація органів державної реєстрації;

- інформація банків та інших фінансових установ про відкриття (закриття) рахунків платників податків;

- документально підтверджена інформація, що надається платниками податків;

- інформація суб'єктів інформаційного обміну, уповноважених вчиняти будь-які реєстраційні дії стосовно платника податків;

- рішення суду, що набрало законної сили;

-  дані перевірок платників податків.

Банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах. Вони зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).

У разі відкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов'язані надіслати повідомлення до органу державної податкової служби, в якому обліковуються, в строки, визначені цим пунктом.

 

12.7. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів ДПС.

Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби - комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій та завдань.

Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби використовується інформація, що надійшла:

- від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:

*що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;

*що міститься у наданих великими платниками податків в електронній формі копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронній формі, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів;

*про фінансово - господарські операції платників податків;

*про застосування реєстраторів розрахункових операцій;

- від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація:

*про об'єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об'єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати;

*про результати здійснення державного контролю за господарською діяльністю платника податків;

*що міститься у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації), які подаються платником податків органам виконавчої влади та/або органам місцевого самоврядування;

*про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги;

*про дозволи, ліцензії, патенти, свідоцтва на право провадження окремих видів діяльності;

*про експортні та імпортні операції платників податків;

- від банків, інших фінансових установ - інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків;

- від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;

- від підрозділів податкової служби та митних органів - за результатами податкового контролю;

- для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності також використовується інша інформація, оприлюднена як така, що підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства та/або добровільно чи за запитом надана органу державної податкової служби в установленому законом порядку.

Інформація безоплатно надається органам державної податкової служби періодично або на окремий письмовий запит органу державної податкової служби у терміни визначені в цій главі ПК, яка регулює це питання.

Органи державної податкової служби мають право звернутися до платників із письмовим запитом про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;

3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;

4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної;

5) у разі проведення зустрічної звірки;

6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим ПК).

Інформація на запит органу державної податкової служби надається Національним банком України, іншими банками безоплатно у порядку і обсягах, встановлених Законом України «Про Б і Б д-ть».