Тема 7: Облік збору до фонду гарантування фіз осіб.

7.1. Платники збору.

Відповідно до ЗУ «Про фонд гарантування вкладів фізичних осіб» ст. 17 учасниками фонду є банки, юр. особи, які зареєстровані в держ. реєстрі банків, який ведеться НБУ, та мають банківську ліцензію на проаво здійснювати банк. діяльність.

Участь банків у Фонді є обов’язковою.. Банк набуває статусу учасника Фонду в день отримання ним банківської ліцензії.

Банк зобов’язаний сплачувати до Фонду збори, визначені Законом, дотримуватися інших вимог Закону та нормативно-правових актів Фонду.

Фонд має право безоплатно одержувати від банку інфо про його діяльність, пояснення з окремих питань, будь-які документи, необхідні для здійснення перевірки та виконання Фондом ін функцій, передбачених Законом. Банк зобов’язаний надавати Фонду на його вимогу або відповідно до вимог законодавства документи та іншу інформацію, необхідні для виконання Фондом своїх функцій. Банки надають інформацію, що містить банківську таємницю, у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Фонд виключає банк з числа учасників Фонду в разі прийняття рішення про відкликання банк ліцензії та ліквідацію банку.

Фонд веде реєстр учасників Фонду в порядку, передбаченому нормативно-правовими актами Фонду.

Банки, учасники фонду, які не виконують встановлених НБУ ек. нормативів щодо достатності капіталу, платоспроможності або за рішенням НБУ зупинено дію банк. ліцензії, то такі банки, за рішенням адміністративної ради фонду, на підставі інформації, отриманої від НБУ, переводяться до тимчасових учасників Фонду.

Після переведення до категорії тимчасових учасників фонду банк за вкладами фіз.. осіб що залучені до дня його переведення до цієї категорії зобов’язаний сплачувати збори до фонду до повного виконання зобов’язань перед вкладниками по виплаті їх вкладів та нарах %%.

У разі відкликання банк. ліцензії адмін.. рада фонду приймає рішення про виключення цього банку з числа тимчасових учасників.

 

7.2. Порядок нарахування та сплати зборів до фонду.

Банки сплачують до фонду:

1) початковий збір;

2) регулярний збір;

3) спеціальний збір.

Початковий збір до фонду перераховується у розмірі 1% зареєстрованого статутного капіталу банку на рахунок фонду протягом 30 календарних днів з дня одержання банківської ліцензії на здійснення банківської діяльності.

Банк - учасник Фонду, створений у результаті реорганізації, шляхом злиття, приєднання бо перетворення у разі сплати початкового збору до фонду банками, які реорганізовуються,  звільняється від сплати початкового збору в разі сплати початкового збору до Фонду банками, які реорганізувалися, та набуває усіх прав і обов’язків щодо участі у Фонді.

Протягом тижня після отримання від НБУ ліцензії на здійснення банк-ї діял-ті, банк, учасник фонду, повинен надати фонду такі док-ти:

1)нотаріально засвідчену копію ліцензії НБУ на право здійснення банк-ї діял-ті;

2)розрахунок суми початкового збору – надається на паперових носіях і має бути завірений підписами керівника, гол. бухгалтера та відбитком печатки банку.

Зі свого боку НБУ зобов’язаний у тижневий термін проінформувати фонд про надання такому банку ліцензії.

Регулярний збір нараховується банками двічі на рік у розмірі 0,25% від загальної суми вкладів, включаючи нараховані відсотки за вкладами у нац валюті станом на 31 грудня року, що передує поточному та 30 червня поточного року.

Для проведення нарахування регулярного збору за вкладами в іноз. валюті, вони перераховуються у нац. валюту за офіц.. курсом НБУ відповідно на 31 грудня та 30 червня.

У строк до 1 березня та 1 вересня пот. року банк, учасник надає фонду розрахунок суми регулярного збору, що підлягає сплаті.

Розрахунок заповнюється у гривнях і надається в електронному вигляді та на паперових носіях. Розрахунок регулярного збору на паперових носіях завіряється підписами керівника і гол. бухгалтера та відбитком печатки. Сплата проводиться щокварталу рівними частинами до 15 числа місяця, наступного за звітним. Розрахунок проводиться у гривнях.

Застосування спец. збору до фонду разі, якщо поточні доходи Фонду є недостатніми для виконання ним у повному обсязі своїх зобов’язань щодо виплати відшкодування за вкладами та/або щодо обслуговування та погашення залучених кредитів.

Рішення про введення спец. збору прймає адмін.. рада фонду за погодженням з НБУ.

Учасник Фонду зобов’язаний здійснити сплату спеціального збору до Фонду у строки та згідно з умовами, встановленими нормативно-правовими актами Фонду.

Загальний розмір спеціального збору, сплаченого учасниками Фонду протягом року, не має перевищувати розміру регулярного збору з учасника Фонду, сплаченого учасником Фонду за попередній рік.

У разі зміни місця знаходження або статусу банк письмово повідомляє фонд про ці зміни у тижневий строк.

 

 

7.3. Звітність

Банк зобов’язаний подавати до Фонду балансові звіти, аудиторські висновки, регулярну звітність щодо залучених ним вкладів та сплати зборів до Фонду у строки, формі та відповідно до вимог, встановлених нормативно-правовими актами Фонду та погашення та обслуговування залучених кредитів.

Фонд має право вимагати від банку подання інформації з окремих питань діяльності. Банк зобов’язаний подати таку інформацію до Фонду у строки та формі, визначених відповідною вимогою Фонду. Банки надають інформацію, що містить банківську таємницю, у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Перелік форм звітності, яка подається банком до фонду встановлений рішенням адмін.. ради фонду від 14.11.2002 р. №12. відповідно до нього, до таких форм належать:

1) баланс банку за формою 1 КБФ –щомісяця;

2)звіт про вклади фіз.. осіб у банках за формою 1ф – щокварталу.;

3) звіт про вклади фіз.. осіб у банках за формою 1тф – щоквартально;

4) розрахунок суми початкового збору, яка підлягає сплаті до фонду протягом 30 календарних днів з дня одержання банк. ліцензії – подається на паперових носіях:

5) розрахунок суми регулярного збору, що підлягає сплат до фонду – піврічна до 1 березня та 1 вересня пот. року ел. поштою або на паперових носіях;

6) аудиторських звіт – щороку до 1 червня наст. за звітним на паперових носіях.

Станом на 1 січня та 1 липня фонд публікує в офіц..ЗМІ звіт про свою діяльність. Один раз на рік діяльність фонду перевіряється незалежною аудиторською фірмою.

Фонд подає річний звіт разом із аудиторським висновком КМУ НБУ до 1 липня року, наступного за звітним.

Метою складання звіту про вклад фіз.. осіб є контроль з боку фонду за залученням банком вкладів фіз.. осіб. Відповідальність за правильність складання форм звітності покладається на банки-учасники.

До звітності включається інфо за всіма видами вкладів фіз..осіб, як в нац., так і в іноз. валюті.

У разі розміщення одним вкладником у банках кількох вкладів, у звітності у відповідній колонці зазначається загальна сума вкладів, незалежно від виду валюти – форма 1ф.

 

3.4. Рахунки ПО

ПО ведеться наростаючим підсумком з пот року і може бути організований:

- позасистемно

- на забалансових рахунках

- на балансових рахунках.

Б самостійно обирає порядок ведення ПО, як правило облік Д і В здійснюється на баланс. рах-х 8го класу. План рахунків 8го класу розробляється Б самостійно. Інфо з рахунків ПО у ФЗ не включається.

Струтура Плану рахунків ПО повинна відповідати структурі декларації, а для зручності аналізу має бути максимально наближена до структури форми №2 КБ «Звіт про прибуток і збитки комерційного Б».

Аналіт рахунки ПО відкриваються по аналіт статтях декларації і її додатках.

У ПО установлюється відповідність аналітичних рахунків ФО рахункам ПО.

Позабалансовий облік у ПО не ведеться.

Прибуток до оподаткування визначається щомісяця при сплаті авансових платежів, а наприкінці податкового періоду здійснюються необхідні коригування.

Отже, для ведення ПО:

1) відкривається аналітичні рахунки і контра рахунки відповідно до Плану рахунків ПО аналогічно статтям декларації і додаткам до неї

2) установлюється відповідність аналітичних рахунків ФО рахункам ПО

3) рух коштів по рахункам класів 6 і 7 формує відповідні проводки по рахункам класу 8.

Формування проводок на рахункам класу 8 здійснюється щоденно.

Клас 8 «Управлінський облік»:

Розділ 80 «ПО»

Група 800 «Валовий Д»

Група 801 «Валові В»

Група 802 «Визначення прибутку»

Рах 8020 «Прибуток до оподатк-ня»

Група 803 «Податкові зобов’язання і зменшення податкових зобовязань»

Група 804 «Штрафи і ФЗ за штрафами»

Група 805 «Окремий облік операцій з ЦП»

Група 809 «Контррахунки до рахунків розділу 80»

План рахунків ПО складається з розділів, груп і рахунків. До однієї групи рахунків може відноситись не більше 10 рахунків ПО.

Рахунок має 14 знаків:

Перші 4и – рахунок

5й – ключове поле

6-14ий – параметри.

Рахунки ПО мають обов’язкові параметри аналіт обліку, що використовують при виконанні операцій і побудові ПЗ.

Не передбачається відкриття рахунків для тих рядків декларації і додатків, значення яких розрахункове і отримується з попередніх рядків.

Аналіт рахунок ПО 8000 – активний, 8010, 8031 – відповідають аналітичним рахункам 6,7 та 3 класів ФО.

 

 

Тема 3. Організація ПО в Б

3.1. ПО як складова системи БО

ПО ґрунтується на тих самих первинних докум, що й ФО, але має особливості:

*залежність від держ нормативних актів, каліф. бухгалтерів, техн. забезпечення

*зв'язок підсистеми ПО з ін ек підсистемами

*використання методології кібернетики, теорії систем, ергономіки, соціології, менеджменту

*забезпеченість ПО правового, методичного, інформаційного, кадрового, матеріального, фін.сторін

*зв’язок з ФО.

ПО суттєво відрізняється від ФО, бо вони мають різні цілі та регулюються різними законодавчими актами.

Метою ФО, стосовно Д і В, є визначення ФР діял як різниці між Д і В. Прерогативою ПО є визначення бази для нарахування ПнПр та ін податків і зборів.

ФР, що визначається в ФО, не може бути основою для розрахунку ПнПР, що і зумовлює необхідність ведення окремого ПО – окремого обліку валових Д і В.

Обєкт опод-я визначається відповідно до умов чинного законодав.

Методологічним органом ПО в Б є НБУ.

Обєкт опод-я в ПО розраховується шляхом зменшення скоригованих Д на суму скоригованих В і суму амортизаційних відрахувань. Такий розрахунок безпосередньо не пов'язаний з формуванням балансового прибутку.

ПО впроваджується з метою:

1) детального розкриття інфо про Д і В

2) визначення розміру прибутку до оподаткування та сплати ПнПр

3) отримання інфо щодо розбіжностей даних ПО і ФО між прибутком до опод-я та прибутком у ФО

4) вірного нарахування та сплати податків і зборів до бюджету та ін держ цільових фондів

5) правильного складання ПЗ з ПнПр та ін податків і зборів

6) контроль і аналіз зведеної ПЗ по Б

Осн напрями ведення ПО:

-впровадження єдиної методології ведення ПО

-запровадження класифікації доходних і витратних статей по категоріях відповідно до декларації з ПнПр

-контроль встановленого зв’язку між аналітичними рахунками ПО та аналітичними рахунками 3,6,7 класів ФО

-розробка та впровадження плану аналітичних рахунків ПО

-визначення тимчасових та постійних різниць між датою ПО і ФО

-збір та аналіз інфо вцілому по Б щодо нарахування і сплати податків в зборів.

На підставі даних відомостей, розбіжностей між даними ФО і ПО, проводиться аналіз статей Д і В, що надає можливість здійснення контролю за правильністю ведення ПО.

Найпоширеніші причини розбіжностей між даними ПО і ФО:

*дата збільшення Д і В не збігається з даною отримання Д і В;

*сума В, Д в ПО не може відповідати сумі В і Д в ФО, бо методи розрахунку в ПО і ФО різні;

*згідно податкового законодавства, суми Д і В в ПО можуть бути не пов’язані з відображенням їх на рахунках ФО

*величина об’єкта оподаткування в ПО не збігається з обліковим прибутком Б в ФО. Слід пам’ятати, що показники ФО і ПО ґрунтується на єдиній інформаційній базі єдиних первинних докум, що дає можливість здійснювати заходи щодо узгодження і зближення таких показників.

 

3.2. Завдання ПО

1. формування реальної величини прибутку до оподаткування, визначення бази оподаткування податками і зборами на основі ФО

2. забезпечення обґрунтованої методики розрахунку Д і В з максимально можливим її спрощенням

3. спрощення порядку виявлення розбіжностей між прибутком до оподаткування і обліковим прибутком від діяльності Б

4. вдосконалення механізму збору даних для складання податкової декларації з ПнПр і додатків до неї

5. забезпечення нарахування і своєчасного проведення розрахунків за ін.податками і зборами

6. досягення ек. ефекту від зменшення розміру сум податків і зборів шляхом вірного відображення даних первинних докум в ПО.

6.7. Бух облік розрахунків зі сплати консолідованого податку на прибуток:

Баланс рахунки, що викор-ся для ведення консолі ПнП:

- 1200, - 3520 – ДЗ на ПнП; - 3521 – ВПА;

- 3620- КЗ на ПнП; - 3739 – транзитн рах за ін. рорах; - 3900 – внутрішньо баланс розрах за рах філій в Б;

- 3901 – Рах, що відкриті для установ Б;

- 3902 – Розрах за коштами, що надані установами Б; - 3903 – Розрах за коштами, що отримані від установ Б; - 7397 – штрафи, пені, сплачені Б; - 7900 – ПнП.

Облік між банком та регіон управлінням і відділеннями щодо сплати консолі ПнП здійсн-ся на окремому аналіт рах 16 – Розрах по консолід ПнП баланс рах 3902 та окремі аналіт рах №16 - Розрахунок по консолід ПнП баланс рах 3903.

У Б – ананліт рах баланс рах 3902.16 та 3903.16 ведуться у розрізі регіон управління.

В регіон управліннях аналіт рах баланс рах 3902.16 та 3903.16 ведуться по розрах як з правліннями Б так і з відділеннями і у відділеннях за рах 3902.16, 3903.16 ведеться облік розрах тільки з регіон управліннями.

Так рах 3520 та 3620 ведуться лише на рівні правління Б.

3.3. Організація ПО та контроль за складанням ПЗ

Етапи організації ПО:

1) вивчення і визначення нормативних докум з податк. законодав

2) виділення техн.. засобів і програмного забезпечення

3) забезпечення необхідної кваліфікації працівників, що займаються ПО

4) ведення ПО на балансових рах-ах

Всі балансові установи, що не мають статусу юр особи, здійснюють діял від імені Б і в інтересах Б відповідно до статуту Б та вимог законодавства.

Всі балансові установи Б зареєстровані як самостійні платники заг-держ податків і зборів самостійно сплачують податки до бюджету, цільових фондів, самостійно складають ПЗ. (на підставі довіреності)

Більшість провідних Б Укр застосовує порядок консолідованої сплати ПнПр, який передбачає перерахування до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням установ Б суми консолідованого ПнПр розподіленого між балансовими установами і правлінням Б пропорційно питомій вазі суми валових В і амортизаційних відрахувань установ у заг сумі валових В та амортизаційних відрахувань.

Формування ПЗ, формуванням консолідованої декларації здійснюється на підставі внутрішньо-банк. положення – «Про сплату консолідованого ПнПр».

Балансові установи Б здійснюють ПО операцій методом подвійного запису на рахунках 8го класу «ПО».

Структура плану рахунків ПО, порядок застосування аналіт. рахунків ПО, структура номеру та параметру аналіт. рахунків, перелік проводок визначається Б окремо у локальному нормативному докум - «План рахунків ПО та порядок їх застосування і установах Б», який затверджується Постановою правління Б.

Обовязки за ведення ПО та складання ПЗ покладається на відповідальних виконавців Б згідно посадових інструкцій. Відповідальний виконавець щоденно здійснює аналіз, перевірку правильності включення Д і В за даними ФО і ПО та відповідає за достовірність даних.

За даними ПО балансові установи розраховують оборотно-сальдову відомість за рахунками 8о класу, зведену відомість розрахунку податкової амортизації.

Установи Б за звітний місяць формують таку ПЗ:

1) податкову декларацію з ПнПр

2) спеціальну звітність у вигляді відомості розбіжностей за даними ФО і ПО з поясненням розбіжностей

3) звітність за ін податками і зборами.

За звітний квартал, півріччя, 9 місяців, рік складають аналогічну ПЗ з ПнПр та ін звіти щодо сплати податку.

Відповідальний підрозділ правління Б щоквартально за даними рахунків ФО скоадає зведену інфо про податки і збори вцілому по Б за відповідною формою – «Зведена інфо про податки і збори за певний квартал».

Б і балансові установи Б самостійно обчислюють і сплачують збір за використання радіочастотного ресурсу Укр і місцеві податки і збори.

Про консолідованому ПнПр контролюють вірність і своєчасність подання балансовими установами ПЗ, правильність реквізитів для формування розрахункових докум по сплаті ПнПр, своєчасність перерахованих сум ПнПр.

Правління Б серйозно приділяє увагу розбіжностям між даними ФО і ПО з метою скорочення таких розбіжностей і мінімізації В, які не включаються до В згідно податкового законодавства.