Т9 Облік податку плата за землю

Загальні положення

РОЗДІЛ XIII. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ – заг-держ податок, який збирається з юр і фіз осіб.

Ст. 269. Платники податку

*власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

*землекористувачі.

Ст.270. Об'єкти оподаткування

* земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;

*земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Ст.271. База оподаткування

*нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коеф. індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ;

*площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

 

 

9.2. Ставка податку

Ст.272. Ставки податку за земельні ділянки с\г угідь

Ставки податку за 1 гектар с\г угідь встановлюються у % від їх нормативної грошової оцінки у розмірах:

1. для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1;

2. для багаторічних насаджень - 0,03.

За с\г угіддя, що надані в установленому порядку і використовуються за цільовим призначенням, у т. ч. військовими с\г підприємствами, податок справляється за такими ж ставками.

Ст. 273. Оподаткування земельних ділянок, наданих на землях лісогосподарського призначення - справляється як складова плати за спец використання лісових ресурсів, що визначається ПКУ.

Стаття 274. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено - у розмірі 1% від їх нормативної грошової оцінки.

Стаття 275. Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено -у розмірах:

Групи населених пунктів з чисел. населеня, тис. осіб	Ставка податку грн за 1 кв. метр	Коеф, що застосовується у Києві, Сімфероп, Севастоп та містах обласного значення
До 3	0,26	-
Від 3 - 10	0,52	-
Від 10 -20	0,84	-
Від 20 -50	1,3	1,2
Від 50 до 100	1,57	1,4
Від 100 до 250	1,83	1,6
Від 250 до 500	2,09	2
Від 500 до 1000	2,61	2,5
Від 1000 і більше	3,66	3

У населених пунктах, віднесених КМУ до курортних, до ставок податку, застосовуються такі коефіцієнти:

1. на Пд узбережжі АРК - 3;

2. на пд-сх узбережжі АРК - 2,5;

3. на зах узбережжі АРК- 2,2;

4. на Чорноморському узбережжі Миколаїв, Одеськ та Херсонськ обл - 2;

5. у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які віднесені до категорії гірських;

6. на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях - 1,5.

Ставки податку (за винятком с\г угідь та земель лісогосп призначення) диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок податку, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не більше трикратного розміру цих ставок податку, з урахуванням коеф-ів.

Ст. 276.Особливості встановлення ставок земельного податку

Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів), зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються без отримання прибутку, гаражно-будівельними, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фіз осіб, а також за земельні ділянки, надані для потреб с\г виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та ін будівлями і спорудами, справляється у розмірі 3 відсотків суми земельного податку, відповідно до ПКУ.

Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів) на територіях та об'єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, використання яких не пов'язано з функціональним призначенням цих територій та об'єктів, справляється у п'ятикратному розмірі податку, обчисленого відповідно ПКУ.

Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів) на територіях та об'єктах історико-культурного призначення, використання яких не пов'язано з функціональним призначенням цих територій та об'єктів, справляється у розмірі, обчисленому відпов до ПКУ із застосуванням коеф:

1. міжнародного значення - 7,5;

2. загальнодерж значення - 3,75;

3. місцевого значення - 1,5.

9.3. Пільги зі сплати

Ст. 281. Пільги щодо сплати податку для фіз осіб

Від сплати податку звільняються:

*інваліди першої і другої групи;

*фіз особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 р;

*пенсіонери (за віком);

*ветерани війни та особи, на яких поширюється дія ЗУ "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соц захисту";

*фіз особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку поширюється на 1 земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, встановлених ПКУ.

Ст. 282. Пільги щодо сплати податку для юр осіб

Від сплати податку звільняються:

*заповідники (парки, ботанічні сади, пам'ятки природи та інше;

*дослідні господарства;

*органи держ влади та місцевого самоврядування, прокуратури, заклади, спеціалізовані санаторії, військові формування, які утримуються за рах коштів бюджетів;

*дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України;

*релігійні організації України;

*санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів;

* підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та їх спілками

*дошкільні та загальноосв. навчальні заклади, заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соц захисту, фіз культури та спорту, які утримуються за рах коштів бюджетів;

*підприємства, установи, організації, громадські організації фізкультурно-спортивної спрямованості;

*платник фіксованого с\г податку за земельні ділянки, які використовуються для ведення с\г товаровиробництва;

*новостворені фермерські господарства.

Ст. 283. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню

Не сплачується податок за:

*с\г угіддя зон радіоактивно забруднених територій і хімічно забруднених с\г угідь, на які запроваджено обмеження ведення с\г;

*землі с\г угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії с\г освоєння;

*земельні ділянки держ сортовипробувальних станцій і сортодільниць;

*землі дорожнього господарства автомобільних доріг заг. користування - землі під проїзною частиною, узбіччям, резервами, кюветами, мостами, штучними спорудами, тунелями, водопропускними і очисними спорудами, ін дорожніми спорудами та обладнанням, + землі, що знаходяться за межами смуг відведення, на яких розміщені споруди, що забезпечують функціонуваня авто доріг:

а) паралельні об'їзні дороги, снігозахисні споруди і насадження, протилавинні та протисельові споруди, вловлюючі з'їзди, захисні насадження…;

б) майданчики для стоянки транспорту і відпочинку, склади, гаражі, резервуари, комплекси для зважування великогабаритного транспорту, виробничі бази, штучні та інші споруди.

*земельні ділянки с\г підприємств усіх форм власності, зайняті молодими садами, ягідниками, виноградниками, гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень;

*земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв;

*земельні ділянки, на яких знах-я дипломатичні представництва.

Стаття 284. Особливості застосування пільгового оподаткування

Верховна Рада АРК, обласні, міські, селищні та сільські ради можуть встановлювати пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території: часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку лише за рахунок коштів, що зараховуються до відповідних місцевих бюджетів.

Органи місцевого самоврядування до 1 лютого пот року подають відповідному органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки дані стосовно наданих пільг зі сплати земельного податку.

Нові зміни щодо зазначеної інфо надаються до 1 числа першого місяця кварталу, що настає за звітним кварталом, у якому відбулися зазначені зміни.

Якщо право на пільгу виникає протягом року, то він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, що настає за місяцем, у якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаючи з місяця, що настає за місяцем, у якому втрачено це право.

9.4. Порядок обчислення

Ст.285. Базовим податк (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, з 1.01 - закінчується 31.12.

Ст. 286. Підставою для нарахування є дані держ земельного кадастру.

Платники (крім фіз осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого пот. року подають відповідному органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на пот рік за формою, встановленою ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. При поданні першої декларації разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грош оцінки земельної ділянки. Платник має право подавати щомісяця звітну под декларацію.

Нарахування фіз особам проводиться органами ДПС, які видають платникові до 1 липня пот року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою ПКУ.

За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох юр або фіз осіб, податок нараховується з урахуванням прибудинкової території кожному з таких осіб:

1) у рівних частинах - якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділена в натурі, або одній з таких осіб-власників, визначеній за їх згодою;

2) пропорційно належній частці кожної особи - якщо будівля перебуває у спільній частковій власності;

3) пропорційно належній частці кожної особи - якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності і поділена в натурі.

Юр особа зменшує податкові зобов'язання із земельного податку на суму пільг, які надаються фіз особам, що знаходяться у їх власності або постійному користуванні і входять до складу земельних ділянок такої юр особи.

Ст. 287. Власники землі та землекористувачі сплачують плату з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Облік фіз осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю на пот рік сплачується рівними частками за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Податок фіз. особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Фіз. особами у сільській та селищній місцевості земельний податок може сплачуватися через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про приймання податкових платежів.

Ст. 290. Плата зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом Укр для плати за землю.

9.5. Оренда землі

Ст.288. Орендна плата

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на пот рік, та інформувати відповідний орган ДПС про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем, але річна сума платежу:

не може бути меншою:

для земель с\г призначення - розміру земельного податку, що встановлюється ПКУ і відповідним органом; для ін категорій - трикратного розміру земельного податку, що встанов. ПКУ;

не може перевищувати:

а) для земельних ділянок, наданих для розміщення, будівництва, обслуговування та експлуатації об'єктів енергетики, які виробляють електричну енергію з відновлюваних джерел енергії– 3% нормативної грош оцінки;

б) для земельних ділянок, які перебувають у держ або комунальній власності та надані для будівництва та/або експлуатації аеродромів - чотирикратний розмір податку;

в) для ін земельних ділянок - 12 % нормативної грош оцінки;

може бути більшою граничного розміру орендної плати у разі визначення орендаря на конкурентних засадах.

Плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.

Ст 289. Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грош оцінка земельних ділянок.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує держ політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коеф. індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка с\г угідь, земель населених пунктів та ін земель нес\г призначення за станом на 1.01 пот року:

Кi = [І - 10]:100,

І -індекс споживчих цін за попер рік.

У разі якщо індекс споживчих цін не перевищує 110 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 110.

Коеф індексації застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грош оцінки земель.

Тема 10: ЗБІР ЗА КОРИСТУВАННЯ РАДІОЧАСТОТНИМ РЕСУРСОМ УКР (РРУ)- РОЗДІЛ XV ПКУ-заг-держ збір

Ст.318. Платники збору

Є заг. користувачі РРУ, визначені законодавством про РР, яким надано право користуватися ним в межах виділеної частини смуг радіочастот заг. користування на підставі:

*ліцензії на користування РРУ;

*ліцензії на мовлення та *дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою.

Не є платниками спец. користувачі, перелік яких визначено законодавством про РР, та радіоаматори.

Ст319. Об'єкт оподаткування

Є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот заг. користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії або в дозволі для технологічних користувачів та користувачів, які користуються РР для розповсюдження телерадіопрограм.

Ст.320. Ставки збору коливаються залежно від виду радіозв’язку (17 видів) та діапазону частот, потужності звуку. Ставка збору визначається за 1 МГц смуги радіочастот на місяць у гривнях.

Вид радіозв'язку	Діапазон радіочастот	Ставка збору за 1 МГц смуги радіочастот на міс, грн
Радіорелейний зв'язок фіксованої радіослужби	0,03 - 300 ГГц	0,39
Радіозв'язок у системі охоронної та охоронно-пожежної сигналізації	30 - 470 МГц	378,7
Радіозв'язок з використанням радіоподовжувачів	30 - 470 МГц	189,94
Пошуковий радіозв'язок	30 - 960 МГц	15147,95
Радіолокаційна та радіонавігаційна радіослужби	30 - 3000 МГц 3 - 30 ГГц	38,22
Стільниковий радіозв'язок	300 - 2200 МГц	9437,6

Ст.321. Порядок обчислення збору

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю.

Перелік користувачів - платників збору та/або зміни до нього подаються центральному органу виконавчої влади, що реалізує держ податкову політику, нац. комісією, що здійснює держ регулювання у сфері зв'язку та інформатизації, із зазначенням виду зв'язку, смуги радіочастотного ресурсу, регіонів користування радіочастотним ресурсом двічі на рік: до 1.03 та до 1.09 пот року, станом на 1.01 та 1.07 відповідно за відпов формою.

Платники збору обчислюють суму збору виходячи з виду радіозв'язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо.

Платники збору сплачують збір починаючи з дати видачі ліцензії.

У разі продовження терміну дії ліцензії на користування РРУ збір сплачується з початку терміну дії продовженої ліцензії.

Ін платники сплачують збір починаючи з дати видачі дозволу. Сплата збору здійснюється платниками з дати видачі першого дозволу в даній смузі радіочастот у відповідному регіоні.

Розрахунки збору подаються платниками збору до органів ДПС у строки місячного податкового (звітного) періоду за місцем податкової реєстрації.

Платники збору подають до органів ДПС копії ліцензій на користування РРУ, ліцензій на мовлення та дозволів на експлуатацію радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв у місячний строк після їх видачі.

Ст. 322. Порядок сплати збору

Збір сплачується у строки, визначені для місячного податкового періоду, за місцем податкової реєстрації.

У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору, протягом 6 міс органи ДПС подають інфо про таких платників до нац. комісії, що здійснює держ. регулювання у сфері зв'язку та інформатизації (чи Нац. ради Укр. з питань телебачення і радіомовлення), для вжиття заходів.