А. Доходы по участию в производственном процессе

Ø банковские (производственные);

Ø небанковские (непроизводственные);

Ø доходы, не связанные с деятельностью банка и вложением его средств (излишки в кассе, безвозмездно переданное имущество).

4б. Расходы по экономическому содержанию:

Ø операционные расходы;

Ø расходы по оплате труда персонала банка, материальное поощрение и переподготовку;

Ø расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, создание материально-технической базы и инвентаря;

Ø расходы, связанные с формированием резервов;

Ø налоги;

Ø прочие расходы.

5. По периодичности возникновения:

Ø стабильные доходы;

Ø нестабильные доходы;

Ø текущие расходы;

Ø единовременные расходы.

 

1.3 Особенности учета доходов и расходов банка

Отражение доходов и расходов осуществляется по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы банка, сформированные от осуществления операций в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов или оплаты расходов.

Детализированная классификация доходов и расходов

 

Глава I. ДОХОДЫ

А. От банковских операций и других сделок

Раздел 1. Процентные доходы

1. По предоставленным кредитам

2. По прочим размещенным средствам

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)

6. По учтенным векселям

Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок

1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах

3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

4. Доходы от проведения других сделок

o От погашения и реализации приобретенных прав требования

o От операций по доверительному управлению имуществом

o От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

o От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей

o От операций финансовой аренды (лизинга)

o От оказания консультационных и информационных услуг

Б. Операционные доходы

Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки

1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами

2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами

Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций

1. Дивиденды от вложений в акции

2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ

3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных)

4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)

Раздел 5. Положительная переоценка

1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

Раздел 6. Другие операционные доходы

1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок

2. Комиссионные вознаграждения

3. Другие операционные доходы

o От сдачи имущества в аренду

o От выбытия (реализации) имущества

o От дооценки основных средств после их уценки

o От передачи активов в доверительное управление

o От восстановления сумм резервов на возможные потери

o Прочие операционные доходы

В. Прочие доходы

Раздел 7. Прочие доходы

1. Штрафы, пени, неустойки

2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

3. Другие доходы, относимые к прочим

o От безвозмездно полученного имущества

o Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков

o От оприходования излишков: материальных ценностей денежной наличности

o От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности

o Другие доходы

 

 

 

Глава II. РАСХОДЫ

А. По банковским операциям и другим сделкам

Раздел 1. Процентные расходы

1. По полученным кредитам

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц

3. По депозитам юридических лиц

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц

6. По депозитам клиентов — физических лиц

7. По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц

8. По выпущенным долговым обязательствам

Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам

1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах

2. Расходы по проведению других сделок

o Погашению и реализации приобретенных прав требования

o Доверительному управлению имуществом

o Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Б. Операционные расходы

Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки

1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

Раздел 4. Отрицательная переоценка

1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора:

Раздел 5. Другие операционные расходы

1. Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам:

2. Комиссионные сборы

3. Другие операционные расходы

Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

1. Расходы на содержание персонала

2. Амортизация

3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием

4. Организационные и управленческие расходы

o Подготовка и переподготовка кадров

o Служебные командировки

o Охрана

o Реклама

o Представительские расходы

o Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем

o Судебные и арбитражные издержки

o Аудит

o Публикация отчетности

o Страхование

o Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации

o Другие организационные и управленческие расходы

В. Прочие расходы

Раздел 7. Прочие расходы

1. Штрафы, пени, неустойки

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

3. Другие расходы, относимые к прочим

Раздел 8. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке

1. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке

 

2. Формирование прибыли банка

 

Конечными финансовыми результатами является прибыль или убыток, которые выявляются путем сравнения доходов и расходов.

В соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (ранее № 302-П) для учета доходов и расходов банка выделен самостоятельный раздел, где доходы текущего периода отражаются на 70601 – 70605 счетах, расходы текущего периода – на 70606 – 70610 счетах, доходы прошлого года - на счетах 70701 - 70705, расходы прошлого года – на 70706 – 70710, прибыль – на счете 70801, убыток – 70802.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что по кредиту счетов 70601 - 70605 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а по дебету счета 70606 - 70610 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. Доходы и расходы накапливаются на вышеуказанных счетах в течение всего года и не закрываются.В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

По окончании отчетного периода производится расчет финансового результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот.

Таким образом, с 2008 года прибыль банка определяется по итогам года! (ранее по итогам периода, определенного банком – месяц или квартал)

Финансовый результат, полученный на счетах бухгалтерского учета именуется балансовой прибылью. Однако эта прибыль не отражает реальный итог деятельности банка. По зарубежным стандартам конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она выводится после покрытия всех отчислений в фонды, уплаты налогов.

В отчетность заложен следующий алгоритм, позволяющий определить чистую прибыль, приближающий отчетность к международным стандартам.

+ процентные доходы

- процентные расходы

= процентная маржа (чистый доход по процентам)

+ непроцентные доходы

= текущий доход

- непроцентные расходы

= текущий результат до формирования резервов и без учета непредвиденного дохода

-,+ изменение резервов (уменьшение «+», увеличение «-»)

= чистый текущий доход до непредвиденных расходов или доходов

-, +       непредвиденные доходы (расходы)

= чистый доход

- налоги, уплаченные из прибыли

= чистая прибыль

 

3. Анализ финансовых результатов банка