Тема 1. 1. Налог и его основные элементы

1.Нормативное регулирование налогообложения в РФ

2.Понятие налога, его основные элементы

2.Классификация налогов.

1. Налоговые отношения или налогообложение могут существовать только

при наличии соответствующего закона, то есть в форме правовых отношений. Налоговое право является частью финансового законодательства. Большое влияние на формирование налогового законодательства оказывает гражданское, административное, уголовное и международное право.

Практически во всех странах мира, в том числе и в России, действует принцип конституционного установления налогов и налоговой системы. В Конституции, как в основном законе страны фиксируются основные принципы налогообложения, такие как закономерность налогообложения, налоговое равенство, единство налоговой системы, разграничение налоговых прав между центром и территориями. Кроме того, в Конституции закреплены такие принципы налогообложения, как законность – «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»(статья 57), юридическая наглядность налогообложения – «законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются» (статья 15,ч.3).

Вторым важным нормативным актом регулирования налогообложения является Налоговый Кодекс РФ. Часть первая НК РФ посвящена общим вопросам регулирования налоговых правоотношений. Во второй части НК РФ каждая глава посвящена порядку исчисления того или иного налога.

Все Законы и подзаконные акты, принимаемые в стране в отношении налогов и порядка налогообложения (постановления Правительства РФ, письменные методические указания и разъяснения Минфина, нормативные акты местных органов власти) не могут противоречить Конституции и НК РФ.

 

 

2. Налоги – одно из древнейших изобретений человечества. Налоги  появились вместе с государством и использовались им как основной  источник средств для содержания органов государственной  власти и материального обеспечения ими своих функ­ции. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное назначение налогов  как источника средств, обеспечивающих функционирование  государства, сохранилось, хотя их роль стала многозначной.

Ни одно государство не может нормально существовать без и взимания налогов; с другой стороны, налоги — это один из признаков  государства.

В основе налогов лежат экономические  и юридические понятия, соотношение которых зависит от политических  процессов, происходящих в государстве.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи­заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно­го управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из данного определения выводятся следующие основные признаки налога.

1. Обязательность. Бесспорным отличительным признаком налогов выступает их обязательный характер, означающий юридическую обязанность перед государством. Налог устанав­ливается государством в одностороннем порядке, без заключе­ния договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Налогоплательщик не имеет права отказаться от выпол­нения налоговой обязанности. Обязательность уплаты служит одним из главных критериев, отличающих налоги от иных видов доходов бюджетов всех уровней.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Закон­но уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику в виде тех же денежных сумм. Согласно действующему законодательству налоги передаются государству в собственность, и юридически государство ничем не обязано конкретному гражданину за уплату налогов и не предусматри­вает никаких личных компенсаций налогоплательщику за пере­численные обязательные платежи. Признак безвоз­вратности свидетельствует об отсутствии эквивалентного характера в имущественных отношениях, регулируемых налого­вым правом.

Вместе с тем налогоплательщик получает от государства публичную пользу, «общее благо», отвечающее его частным ин­тересам. Следовательно, уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным благам.

3. Денежный характер. Налог взимается посредством отчуж­дения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. В современных условиях все налоговые платежи уплачиваются только в денежной фор­ме. Отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, вы­полнение работ или оказание услуг в счет погашения налоговой обязанности не допускается.                                     

4. Публичное предназначение. С древнейших времен налоги взимаются для финансового обеспечения деятельности государства и его органов. Взимание налогов — один из важнейших признаков государства и, одновременно, необходимое условие его  существования. В России налоговые платежи составляют более 80% доходной  части федерального бюджета.

5.Принцип налоговой справедливости. Данный принцип предполагает равенство всех налогоплательщиков перед законом, а также равное налогообложение равных экономических факторов с равным результатом.

6.Принцип экономической эффективности налогообложения требует снижения налогового бремени в целях экономического роста, а также устранения налоговых льгот, гибкости налогообложения.

7.Принцип определенности налогообложения предполагает, что налоги взимаются исключительно в публичных целях, а также что все предложенные ко взиманию налоги содержаться в НК РФ.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

- налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в таблице 1.

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:

-номенклатура налогов;

-носитель налога;

-предмет налога;

-масштаб налога;

-единица налога;

-источник налога;

-налоговый оклад;

-налоговая льгота;

-квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);

- налоговый расчет;

-получатель налога.

Характеристика дополнительных элементов налога представлена в таблице 2.

 

Таблица 1

Основные элементы налога

 

                                                     

Таблица 2