Налог на имущество организаций

(Глава 30)

Налог на имущество организаций  является региональным и законодательные органы региона своими нормативными актами имеют право устанавливать отдельные элементы налога, например налоговые ставки.

1. Налогоплательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации  (статья 373).

2. Объектами налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (статья 374).

3. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 375).

При определении налоговой базы имущество для расчета налога на имущество учитывается по  остаточной стоимости (ОС).

4. Налоговый период  - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 379).

5. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 % (статья 380).

6. Порядок исчисления налога (статья 382).

Средняя ст-сть имущ. за налоговый период = ^{ОС имущ.на 1-е число каждого месяца + ОС имущ. на 1-е число следующ. за налог. периодом месяца}

^{количество месяцев налогового периода + 1}

Н _{имущество} = СС _{имущества за год} ´ 2,2%

 

По итогам каждого отчетного периода:

Авансовый платеж  = ^{Н имущество}

                                           ⁴

По итогам каждого налогового периода:

Авансовый платеж ₄ = Н _{имущество за год} – А₁ – А₂ – А₃

 

 

7. Порядок и сроки уплаты налога (статья 383).

8. Налоговые льготы (статья 381). Освобождаются от налогообложения:

- религиозные учреждения;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

-организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального назначения;

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.

 

Методика расчета суммы налога на имущество организаций

Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).

Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

 

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год.

1) Расчет налоговой базы.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Средняя стоимость =

^{ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 + ОС 01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.07 + ОС 01.08 + ОС 01.09 + ОС 01.10 + ОС 01.11 + ОС 01.12 + ОС 01.01 от след. года}

^{12 + 1}

2) Расчет налога на имущество организаций за год:

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год} ´ 2,2%

 

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми платежами:

1) Средняя стоимость имущества за квартал = ^{ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04}

^{3 + 1}

Н _{им. за квартал} = Ср _имущ. ´ Налоговая ставка

Авансовый платеж₁ = ^{Н имущество за квартал}

                                         ⁴

2) Средняя с-сть имущества за полугодие = ^{ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 + ОС 01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.07}

^{6 + 1}

Н _{им. за полугодие} = СС _{имущества за полугодие} ´ 2,2%

Авансовый платеж₂ = ^{Н имущество за полугодие}

                                         ⁴

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ^{ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 + …+ ОС 01.10}

^{9 + 1}

Н _{им. за 9 месяцев} = СС _{имущества за 9 месяцев} ´ 2,2%

Авансовый платеж₃ = ^{Н имущество за 9 месяцев}

                                         ⁴

4) Средняя стоимость имущества за год = ^{ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 + … + ОС 01.01 след. год}

^{12 + 1}

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год} ´ 2,2%

Авансовый платеж₄ = Н _{имущество за год} – А₁ – А₂ – А₃

Пример. Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»:

На 01 января – 6230100 руб;

На 01 февраля – 7210000 руб.;

На 01 марта – 7189900 руб.;

На 01 апреля – 7169800 руб;

На 01 мая – 7299700 руб.;

На 01 июня – 7275600 руб.;

На 01 июля – 7251500 руб.

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за 1 квартал.

Средняя стоимость имущества за квартал = ^{6230100 + 7210000 + 7189900 + 7169800} = 6949950 руб.

^{3 + 1}

Н _{им. за квартал} =  6949950 ´ 2,2 % = 152899 руб.

Авансовый платеж₁ = ¹⁵²⁸⁹⁹ = 38225 руб.

                                               ⁴

 

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за первое полугодие.

Сред. ст-сть имущ. за I полугодие = ^{6230100 + 7210000 + 7189900 + 7169800 + 7299700+7275600+7251600} = 7089514 руб.

^{6 + 1}

Н _{им. полугодие=}  7089514 ´ 2,2 % = 155969 руб.

Авансовый платеж₂= ¹⁵²⁸⁹⁹ = 38992 руб.

⁴

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год

б) сумму квартальных авансовых платежей

 

Дата                 Счет 01 Основные средства          Счет 02 Износ основных средств

1.01                            5400900                                                   250600

1.02                            5400900                                                   290600

1.03                            5400900                                                   340600

1.04                            5409000                                                   380600

1.05                                5400900                                                   420600

1.06                            4800700                                                   300700

1.07                                4800700                                                   335700

1.08                                4800700                                                   370700

1.09                                6800300                                                   450200

1.10                                6800300                                                   510200

1.11                            6800300                                                   570200

1.12                                6800300                                                   630200

1.01                                6800300                                                   690200

 

Задача № 2

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460 руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 – 1113900 руб.

 

Задача № 3

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 – 1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

Задача № 4

Средняя стоимость имущества ЗАО «Винни-Пятачок», облагаемого налогом на имущество организаций, составляет, тыс. руб.:

 

	I квартал	II квартал	III квартал	год
Средняя стоимость	1700	1800	2400	2200

 

1. Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I, II, III кварталы.

2. Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за год.

Транспортный налог

(Глава 28)

Данный налог является региональным, и законодательные органы региона своими нормативными актами имеют право устанавливать отдельные элементы налога: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

1. Налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (статья 357).

 

2. Объект налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, а также самолеты, вертолеты, яхты, катера и другие транспортные средства (статья 358).

Перечень транспортных средств, которые не подлежат налогообложению:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощность не свыше 5 лошадиных сил;

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощность двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

 

3. Налоговая база определяется (статья 359):

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

 

3.Налоговый период  является календарный год (статья 360).

 

4.Налоговые ставки (статья 361) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств (в рублях).

 

5.Порядок исчисления налога (статья 362)

Т_н = НБ ´ НС,   где

НБ – налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах);

НС - налоговая ставка транспортного налога.

 

6.Порядок и сроки уплаты налога (статья 363).