Ндфл – это налог, которым облагаются доходы физических лиц, Т. Е. Граждан.

 

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (граждане Российской Федерации), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (иностранные граждане и лица без гражданства).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207).

 

2. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209). К доходам налогоплательщиков, подлежащих налогообложению, относятся:

1) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

2) доходы от реализации недвижимого имущества;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

4) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

5) доходы, полученные от использования любых транспортных средств и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (статья 217):

- государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности): пособие по беременности и родам, пособие по безработице;

- материальная помощь работникам на сумму не более 4000 руб. в год на одного работника;

- подарки работникам на сумму не более 4000 руб. на одного работника;

- все виды законодательно установленных компенсационных выплат (кроме компенсации за неиспользованный отпуск).

 

3. Налоговые ставки (статья 224). Действуют одна базовая ставка налога и три специальные:

- 13 % - применяется к подавляющему большинству доходов и является базовой ставкой;

- 9,30,35% - применяются к ограниченному перечню доходов.

 

Виды доходов	Размер ставки %
Все доходы	13
Любые доходы, получаемые нерезидентами Российской Федерации (иностранными гражданами и лицами без гражданства)	30
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг	35
Дивиденды	9

 

 

4. Налоговая база (НК РФ, Часть 2, статья 210).

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком:

 - в денежной форме (заработная плата, премии, призы и подарки от компании, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.);

 - в натуральной форме (оплата питания, отдыха, обучения, аренды жилья и т.д.);

 - в виде материальной выгоды (дивиденды).

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы – Налоговые вычеты

 

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 30 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

 

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 35%:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

 

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 9 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

 

5. Налоговые вычеты по НДФЛ  подразделяются:

1) стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и предоставляются в соответствии со ст. 218 НК РФ ежемесячно.

- 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы;

- 500 руб. – лицам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане;

- 1400 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также

- на каждого студента, учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца,

-когда доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, не превысил 280000 руб.;

2) социальные налоговые вычеты. Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13 %, на сумму расходов на лечение, обучение себя, своих детей до 18 лет (до 24 лет на очной форме обучения) в сумме, не более 50 000 рублей. Социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год. Если какие либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году, то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты;

 

6. Налоговым периодом признается календарный год (статья 21).

 

7. Порядок исчисления налога (статья 225).

 

НДФЛ = (Доходы – Налоговые вычеты) * 13%

 

НДФЛ = Доходы * 30 %

 

НДФЛ = Доходы * 35%

 

НДФЛ = Доходы * 9%

 

8. Порядок и сроки уплаты налога (статья 226). Уплата ежемесячных авансовых платежей производится  не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

Методика расчета НДФЛ

Налоговая база НДФЛ = Доходы – Налоговые вычеты

 

1) Определяем совокупный доход работника за текущий месяц.

 

2) Определяем совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года с целью определения права работника на стандартный налоговый вычет налоговый вычет.

 

3) Определяем сумму стандартных налоговых вычетов.

а) на работника;

б) на иждивенца (на ребенка).

 

4) Определяем налоговую базу НДФЛ:

НБ = Доход _{за текущий месяц} – НВ

 

5) Определяем сумму налога:

НДФЛ = НБ ´ 13%

 

Пример. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

Уткина В.В. работает в ЗАО «Пончик» бухгалтером с должностным окладом 15000 руб., отработала 15 дней, за 6 (шесть) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2570,50 руб. Премия к празднику 35%. Оплачены талоны на питание 70 руб. в день. Оплачен абонемент в бассейн стоимостью 1000 руб. Получила от ЗАО «Пончик» подарок – электрочайник стоимость. 2000 руб. Одна воспитывает  дочь 12 лет (школьница). Сумма заработной платы за январь-февраль 34540, 30 руб.

 

1. Рассчитываем  совокупный доход за март:

- должностной оклад = ¹⁵⁰⁰⁰ ´ 15 = 10714,29 руб.

                           ²¹

- пособие по временной нетрудоспособности 2570,50 руб.

- премия к празднику 10714,29 ´ 0,35 = 3750 руб.

- талоны на питание 70 ´ 15 = 1050 руб.

Сумма совокупного дохода за март = 18084,80 руб.

2. Рассчитываем совокупный доход работника нарастающим итогом за январь-март

Сумма совокупного дохода январь-март = 34540,30 + 18084,80 = 52625,10 руб.

3. Рассчитываем сумму стандартных налоговых вычетов:

а) на иждивенца (ребенка) – 1400 руб.

Сумма стандартного налогового вычета = 1400 руб.

 

4. Рассчитываем налоговую базу НДФЛ

НБ = 34540,30 – 1400 = 34526,30 руб.

 

5. Рассчитываем сумму НДФЛ

НДФЛ = 34526,30 ´ 13 % = 4488 руб.

Практическая часть

 

Задача №1

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

БОБРОВ А.С. - станочник с часовой тарифной ставкой 96 руб., за месяц изготовил 1180 деталей,  при норме выработки за смену -  40 деталей.  Премия за выполнение задания - 35%. Оплачены талоны на питание 130 руб. в день, оказана материальная помощь на лекарства 2500руб и премия к юбилею завода 1000 руб. Участник военных действий в Афганистане. Имеет сына 12 лет и платит алименты на дочь 16 лет. Сумма заработка за январь-февраль 32186,80 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 2200 руб.

 

Задача № 2

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

КОРОВКИН Ф.Д. - наладчик с часовой тарифной ставкой 100 руб., отработал 18 дней, на 3(три) предоставлен отпуск с разрешения администрации по семейным обстоятельствам. Премия 40%. Оплачены проездные билеты до места работы на сумму 210 руб., премия к юбилею завода 1500 руб., материальная помощь на лечение 2000 руб. Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, имеет дочь 17 лет. Сумма заработка за январь-февраль 22982 руб.

Задача № 3

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

САМСОНОВА М.П. - кассир с должностным окладом 10000 руб. в месяц, отработала 16 дней, за 5(пять) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 823,45 руб. Премия 30%. Оплачены талоны на питание 30 руб. в день. Премия к юбилею завода 500 руб., ценный подарок к празднику на сумму 1500 руб. Одна воспитывает дочь 7 лет. Сумма заработка январь-февраль 19054,20 руб.

 

Задача № 4

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

ТРЕТЬЯКОВ А.В. - начальник цеха с должностным окладом 20000 рублей в месяц. Отработал 18 рабочих дней. Премия 35%. С 28-ого марта предоставлен ежегодный отпуск. Сумма начисленных отпускных 25642б, 43 руб. и оказана материальная помощь к отпуску в размере 0,5 оклада. Имеет двоих несовершеннолетних детей. Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 23456.63 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 1500 руб.

Задача № 5

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

БЛИНОВ В.К. - оператор лакокрасочной линии с часовой тарифной ставкой 180 руб. Отработал 21 рабочий день, в том числе 40 часов в ночную смену. Премия 40%, доплаты за работу в ночное время 24%. Выдана премия к юбилейной дате 3500 руб. Принимал участие в коммерческом конкурсе и получил ценный приз – телевизор стоимостью 8500 руб. Имеет дочь 12 лет и сына 19 лет (учится на заочном отделении). Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 42830,54 руб.