Методика расчета НДС, подлежащего перечислению в бюджет

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, рассчитывается по формуле:

НДС _{в бюджет} = НДС _{получ. от покупателей} – НДС _{уплач. поставщикам}

 

1. Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:

НДС _упл. = ^{Сумма сырья с учетом НДС}    ´ 0,18

^1,18

Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам.

 

2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:

НДС _получ. = ^{Сумма выручки с учетом НДС}    ´ 0,18

^1,18

Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателя.

 

3. Рассчитываем сумму НДС в бюджет:

НДС _{в бюджет} = НДС _получ. – НДС _уплач.

 

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400руб, коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.

Задача № 2

По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.

Задача № 3

По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.

Задача № 4

Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.

 

Акцизы

(Глава 22 НК РФ)

1. Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 179).

2. Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров (статья 182).

Подакцизными товарами признаются (статью 181):

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная продукция;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

 

3. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (статья 187).

Налоговая база по подакцизным товарам определяется:

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки – как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки – как стоимость реализованных подакцизных товаров, исходя из цен без учета акциза, НДС.

 

4. Налоговый период  - календарный месяц (статья 192).

5. Налоговые ставки  установлены в процентах и (или) в рублях и копейках (статья 193).

6. Порядок исчисления налога (статья 194):

Акциз = НБ ´ НС,  где

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Для определения налоговой ставки акциза для подакцизных товаров необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, часть II, гл. 22, ст. 193.

 

1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 204).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится из фактической реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Методика расчета акциза

 

1. Особенности расчета налоговой базы акциза для отдельных видов подакцизных товаров:

а) легковой автомобиль:

НБ = V_продаж ´ ^{W двигателя, кВт} (л.с.), где

^0,75

V_продаж – количество легковых автомобилей;

W _{двигателя} – мощность двигателя, в л.с.;

 

б) алкогольная продукция:

НБ = V_продаж ´ ^{___ К __}  ,   где

            ^100%

V_продаж – объем реализованной алкогольной продукции (литры);

К – крепость алкогольной продукции в %;

 

в) автомобильный бензин:

НБ = V_продаж ´ Q, где

V_продаж – объем автомобильного бензина (литры);

Q – удельная плотность бензина.

 

2. Особенности расчета суммы акциза для отдельных видов подакцизных товаров:

Акциз = НБ ´ НС

Для определения налоговой ставки акциза для подакцизных товаров необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, часть II, гл. 22, ст. 193.

 

3. Особенности расчета отпускной и розничной цены для отдельных видов подакцизных товаров (ценообразование):

Ц _{отпускная (оптовая)} = С/с + П +Акциз + НДС

Ц _{розничная} = Ц _{посред.} + Наценка розничная

 

3.1. Рассчитываем сумму акциза для отдельного вида подакцизного товара.

 

3.2. Рассчитываем налоговую базу НДС для расчета суммы НДС:

НБ_НДС = С/с + П +Акциз

 

3.3. Рассчитываем сумму НДС, включенную в цену подакцизного товара:

НБ_НДС = НБ_НДС ´ 18%

 

3.4. Рассчитываем отпускную (оптовую) цену подакцизного товара:

Ц _{отпускная (оптовая)} = С/с + П +Акциз + НДС

 

3.5. Рассчитываем наценку посредника:

Нац._поср. = % от Ц _{оптовой}

 

3.6. Рассчитываем Ц посредника

Ц _поср. = Ц _{оптовая} + Нац._поср.

 

3. 7. Рассчитываем наценку розничную:

Нац._розн. = % от Ц _поср.

 

3.8. Рассчитываем Ц розничную:

Ц _розн. = Ц _поср. + Нац._розн.

 

Практическая часть

Задача №1

Рассчитать отпускную и розничную цены на легковой автомобиль Жигули при условии: мощность двигателя 137,5 кВт, полная себестоимость изделия составила 150000 руб., прибыль 30%, посредническая надбавка 20%, торговая надбавка 25%.

Задача № 2

Рассчитать отпускную и розничную цены 1 литра водки крепостью 40% при условии: полная себестоимость изделия 90 руб., прибыль 30%, наценка посредника 20%, наценка торговли 25%.

Задача №3

Рассчитать сумму акцизного налога при реализации: за текущий месяц 120 автомобилей «Жигули» с мощностью двигателя 80 кВт и 130 автомобилей с мощностью двигателя 160 кВт.

Задача № 4

За текущий месяц на АЗС было реализовано 1600000 литров бензина КЛАССА 3 (удельная плотность 0,876 кг на литр). Также было реализовано 500000 литров дизельного топлива не соответствующего классу 3(удельная плотность – 0,92 кг на литр). Определить сумму акцизного налога, подлежащую перечислению в бюджет.

Задача № 5

За текущий месяц ЗАО «Столичный трест» закупило у ОАО «Исток» 28000 литров этилового спирта, часть закупленного сырья была использована для изготовления водки «Хлебная» крепостью - 40%, которой было реализовано за месяц 50000 литров. ОАО «Исток» за тот же период выпустило 63500 литров этилового спирта, из которых 28000 литров было реализовано, а остальная часть спирта переработана на водку крепостью 40% в объеме 70000 литров. Определить сумму акцизного налога, подлежащего перечислению в бюджет для ОАО «Исток» и  ЗАО «Столичный трест».