Тема 3.3. Специальные налоговые режимы.

 

Задание 1. Компания считает, что, если по итогам налогового периода выручка составила от 150 млн до 200 млн рублей, а численность сотрудников — от 100 до 130 человек, то для неё действует переходный налоговый режим. Она платит налог в размере 8% с выручки либо налог в размере 20% — с разницы между выручкой и расходами.

Верно ли утверждение? О каком специальном режиме идет речь?

Задание 2. У индивидуального предпринимателя, платившего налог по упрощенной системе налогообложения, образовалась переплата, которую он захотел зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Возможен ли такой зачет?

Задание 3. Гражданин Великобритании, осуществляющий предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, выразил желание применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Может ли данный гражданин применять такой режим?

Задание 4. Верно ли утверждение:

- предприниматель осуществляет свою деятельность на территории города Москвы и он вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;

- Закон прямо запрещает ИП совмещать уплату НПД с УСН, патентом, ЕСХН или общей системой налогообложения;

- государственный служащий сдает свою квартиру внаем и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;

 - субъекты малого предпринимательства могут самостоятельно выбирать налоговый режим;

- доходы организации за последние девять месяцев составили 150 млн. рублей и она перешла на упрощенную систему налогообложения;

- концессионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты налога на имущество организации, если объектом концессионного соглашения является бизнес-центр;

- можно применить патентную систему к деятельности по ремонту построек, не связанных с проживанием граждан.

Задание 5. Налоговая инспекция выдала индивидуальному предпринимателю патент на право применения патентной системы по оказанию автотранспортных услуг на территории Удмуртской Республики. При этом ИП на основании заявок клиентов осуществлял перевозку груза автомобильным транспортом по всей территории Российской Федерации.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении ИП налоговым органом было принято решение о привлечении ИП к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа. Кроме того, предпринимателю было предложено уплатить недоимку по НДС, по НДФЛ и пени по этим налогам. Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы проверяющих о необоснованном применении ИП патентной системы налогообложения в связи с тем, что предприниматель, получивший патент на территории Удмуртской Республики, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории Республики Татарстан.

Посчитав, что такой ненормативный акт налоговой инспекции нарушает его права, предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о признании его недействительным.

Какое решение примет суд?

Задание 6. По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество «Астра», применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежит отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать решение недействительным.

Какое решение примет суд?

Задание 7. С 01.01.2019 г. предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы» по виду деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений» и с 01.01.2020 г. – ПСН по этому же виду деятельности в отношении одного объекта недвижимости.

В ходе КНП проверяющие пришли к выводу о том, что предприниматель утратил право на применение ПСН, поскольку не уплатил второй платеж в установленный срок, и посчитали его перешедшим на ОСНО в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил налоговую базу по НДФЛ на сумму дохода, полученного в 2014 году от предоставления в аренду объекта недвижимости, указанного в патенте.

Правомерно ли решение налогового органа?

Задание 8. Налоговый орган обязал предпринимателя платить налоги по общей системе налогообложения в связи с тем, что деятельность предпринимателя и его взаимозависимых лиц (ИП 1 и ИП 2) является деятельностью единого хозяйствующего субъекта, общий доход от которой превысил предельно допустимый размер для применения УСН. Предприниматель не согласился и обратился в суд

Правоверно ли решение налогового органа?

Задание 9. Общество находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В дальнейшем Общество уведомило налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения и заявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контрагентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Налоговый орган отказал.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 10. Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели: Период = 2019 год, Доход = 47 000 000 руб., расход = 11 000 000, ставка УСН = 15 %. Как правильно рассчитать налог за 2019 год?

Задание 11. ИП обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать недействительным решение налогового органа в части выводов о необоснованном применении патентной системы налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и других построек».

По мнению налогового органа, ИП был не вправе применять патентную систему налогообложения, т.к. выполнял работы по ремонту объектов, не связанных с жильем.

Какое решение примет суд?

Задание 12. Рассчитайте стоимость патента в Пермском городском округе в 2020 году за период с 16.04.2020 по 16.10.2020 на услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (при средней численности наёмных работников – 5 чел.). С помощью онлайн калькулятора укажите стоимость патента при тех же условиях, но в других регионах.

Рассчитайте сумму налога за 6 месяцев. Вид деятельности «Косметические услуги», патент на 6 месяцев. Размер потенциального годового дохода установлен в размере 300 000 рублей.

Если полученный доход превысил лимит, что делать в таком случае физическим лицам?

Задание 13. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 4 млн руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от продажи имущества.

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Задание 14. ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Как следовало из материалов дела, организация создана в результате преобразования публичного акционерного общества, которое являлось плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. После преобразования общество также продолжило применять упрощенную систему налогообложения.

Полагая, что вновь созданное общество не воспользовалось своим правом на переход на упрощенную систему налогообложения ввиду непредставления соответствующего уведомления согласно пункту 2 статьи 346.13 Налогового кодекса, инспекция пришла к выводу об отсутствии у налогоплательщика права применить данный режим налогообложения.

Решите спор.

Задание 15. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налогообложения.

Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.

По мнению предпринимателя, в связи с допущенным налоговым органом нарушением срока выдачи патента начало шестимесячного периода действия патента должно быть перенесено на дату его фактической выдачи.

Возражая на доводы предпринимателя, инспекция отметила, что несвоевременная выдача патента не влечет за собой изменение периода его действия.

Решите спор.

Задание 16. Можно ли использовать патентную систему при осуществлении следующих видов деятельности?

- косметические услуги;

- ветеринарные услуги;

- ремонт компьютеров;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

-услуги по перевозке пассажиров;

-добыча полезных ископаемых.

Задание 17. По результатам проведенных инспекцией камеральных налоговых проверок, представленных обществом уточненных налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которыми обществу доначислен минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за указанные периоды, пени и штрафы. Основанием для доначисления налога, соответствующих сумм пени и штрафа явились выводы налогового органа о не учете в составе доходов денежных средств, полученных от реализации собственникам помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг.

 Правомерны ли действия налогового органа?

Задание 18. Налоговая инспекция приняла решение о взыскании налога по УСН, а не патентной системе с предпринимателя в связи с тем, что полученные предпринимателем денежные средства за ремонтные работы, выполненные в период действия патента на данный вид работ, но после окончания срока действия этого патента, подлежали учету в качестве дохода, облагаемого единым налогом по упрощенной системе налогообложения, которую предприниматель применял в период поступления этих денежных средств. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительным его решения.

Должен ли суд удовлетворить иск предпринимателя или налоговый орган принял правильное решение?

Задание 19. В период с апреля 2013 по июнь 2013 ИП приобрел и продал несколько объектов недвижимости. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП, зарегистрированного с 22.12.2011 года по 08.09.2015 года в качестве индивидуального предпринимателя (в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы»).

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде взыскания штрафов, а также доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за 2013 год, пени.

ИП с решением не согласился и обратился в суд с требованием об отмене решения, основываясь на том, что налоговый орган при исчислении налога необоснованно не учел расходы на приобретение недвижимого имущества.

Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Оцените решение суда.

Задание 20. Вновь созданное хозяйственное общество по окончании первого налогового периода своей деятельности представило в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно. В связи с непредставлением отчетности по общей системе налогообложения инспекцией также вынесено решение о приостановлении операций общества по счетам в банке. Однако, получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.

Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде. В данном случае общество фактически применяло упрощенную систему налогообложения (уплачивало авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчисляло и не уплачивало налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявляло налог на добавленную стоимость контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности.

Какое решение примет суд?

Задание 21. Верно ли утверждение:

Ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения, если подразделению не придан статус филиала. Однако создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального налогового режима до истечения календарного года.

Задание 22. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа, содержащее вывод об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения и о доначислении налогов по общей системе налогообложения.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество не предпринимало мер по истребованию задолженности за реализованные товары с контрагентов, чем искусственно создавало условия для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения.

Как будет решен спор?

Задание 23. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения в связи с неправильным применением объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо "доходы".

Как установил суд, после регистрации в качестве юридического лица общество направило в инспекцию уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, в котором в качестве объекта налогообложения указало "доходы". Однако фактически общество исчисляло налог в отношении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ведя соответствующим образом книгу учета доходов и расходов, заполняя налоговые декларации.

Как будет решен спор?

Задание 24. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения с денежных средств, поступивших на счет предпринимателя, но не отраженных в регистрах налогового учета.

Как следовало из материалов дела, спорная сумма денежных средств поступила предпринимателю от заказчика по договору подряда и являлась оплатой за работы по ремонту жилых помещений, выполненные в период применения предпринимателем патентной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.5 Налогового кодекса. Однако на момент поступления денежных средств срок действия патента истек, и предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения.

Ваше мнение по вопросу?

Задание 25. В связи с отменой ЕНВД предприниматели должны были выбрать, какую систему налогообложения выбрать взамен — патентную или упрощенную.

Перевели ли тех, кто не подал заявления на патент или УСН, автоматически на общую систему налогообложения? На каких режимах возникает обязанность по уплате налогов: НДС, налог на имущество, прибыль или НДФЛ?

Задание 26. Возмещение расходов на оплату коммунальных услуг не названо в перечне доходов, которые не учитываются для налогообложения (ст. 251 НК РФ). Поэтому данные суммы арендодатель должен включать в базу по УСН.

Правомерно ли заключение агентского договора, чтобы стать посредником между коммунальными службами и арендаторами и исключить возмещаемые суммы из доходов?

Задание 27. Фермерское хозяйство решило перейти на ЕСХН. Оно производит и реализует сельхозпродукцию, при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 60%. При этом уведомление о начале применения режима подано не было.

Возможен ли переход на ЕСХН в этом случае?

 

Проверочный тест

1. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу:

1. не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

1. не ранее 10 дней.

2. не ранее 1 месяца.