Тема 3. 2. Региональные и местные налоги.

Задание 1. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Петрова недоимки по транспортному налогу за 2016 год, ссылаясь на то, что за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль, однако своевременно транспортный налог уплачен не был, требование об уплате налога не исполнено.

Вместе с тем материалами административного дела подтвержден тот факт, что в 2016 году автомобиль, в отношении которого выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовал: в автомобиле в ноябре 2014 года в результате действий неустановленного лица произошел пожар, вследствие чего указанное транспортное средство получило значительные повреждения и было реализовано Г. в виде годных остатков в январе 2015 года.

Какое решение примет суд?

Задание 2. ООО «ИнвестПроектЛимитед» обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответственности инспекции Федеральной налоговой службы. В обоснование заявленного требования Общество указало на необоснованное доначисление Инспекцией транспортного налога, поскольку плавучие доки «Плавдок №1» и «Плавдок №2» не являются буксируемыми судами и к ним не может быть применено понятие валовой вместимости в регистровых тоннах, налоговая база по транспортному налогу не может определяться с регистровой тонны, а должна определяться с единицы транспортного средства и необходимо принимать во внимание не данные о валовой вместимости, а квалификацию объекта, исходя из его технических особенностей и назначения.

В ходе дела судом было установлено, что плавучие доки являются несамоходными судами, в отношении которых определена валовая вместимость, то есть относятся к категории «водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства», для которых определяется валовая вместимость.

Подлежат ли требования истца удовлетворению?

Задание 3. ИФНС России обратилась в суд с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование, что Антонову на праве собственности принадлежит транспортное средство Форд.

Антонов ссылается, что в случае принудительного изъятия транспортного средства налог на него прекращает начисляться с 1-го числа месяца, в котором его изъяли. Для этого он подал соответствующее заявление, а подтверждающие изъятие документы к нему прилагать было не обязательно.

Какое решение примет суд?

Задание 4. Левин не уплачивал транспортный налог за 2015 и 2016 годы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислена пеня. На основании ст. 69, 70 НК РФ Левину направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок транспортный налог и пени по транспортному налогу уплачены не были
Исходя из мощности двигателей транспортных средств, налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащего уплате за 2019 год в размере 39 484 руб., за 2020 год в размере 47 625 руб.
Какую сумму пени должен выплатить Левин?

Задание 5. Достоверны ли следующие утверждения:

- транспортный налог при лизинге платит та сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство;

- отсутствие регистрации транспортного средства освобождает от уплаты транспортного налога;

 - нужно платить транспортный налог в случае, если автомобиль был угнан;

- по транспортному налогу предусмотрены авансовые платежи.

- льготы по транспортному налогу не установлены.

Задание 6. Посчитайте транспортный налог в Перми для транспортного средства 130 л.с. С помощью онлайн калькулятора посчитайте суммы налога в нескольких других регионах.

Задание 7. Иванов занимается производством и переработкой пшена и овса. В своей деятельности он использует тракторы и самоходные комбайны. Налоговый орган потребовал уплатить транспортный налог, однако Иванов данное требование считает неправомерным.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 8. Законодательные органы власти субъекта РФ установили иные размеры налоговых ставок по транспортному налогу в данном субъекте, в том числе дифференцированных с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств.

Правомерно ли это? Может ли субъект Российской Федерации «отменить» или «изменить» налоговую ставку?

Задание 9. ИФНС обратилась в суд с административным иском к Сидоровой о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетный период являлся собственником указанных в иске автомобилей, следовательно, являлся плательщиком налога на указанное имущество.

В поступивших письменных возражениях ответчик просил отказать в удовлетворении заявленного иска, поскольку является инвалидом второй группы, в подтверждение чего приложена справка медико-социальной экспертизы.

Какое решение должен принять суд?

Задание 10. Гражданин Сидоров уплатил транспортный налог за 2018 год, не дожидаясь уведомления налогового органа, т.к. уезжал в командировку на срок более одного года. Вернувшись из командировки в августе 2019 года, он получил требование налогового органа об уплате налога и пени за 2018 год.

Считается ли налог уплаченным в данном случае?

Задание 11. Общество с ограниченной ответственностью «Скорость» занимается перевозками крупногабаритных грузов. В результате ДТП одна из машин для перевозок получила повреждения и нуждалась в серьёзном ремонте.

Подлежит ли уменьшению транспортный налог на данный автомобиль, если он не используется шесть месяцев? Можно ли уменьшить налог на прибыль на сумму транспортного налога, уплаченного за такой автомобиль?

Задание 12. Налогоплательщик внесен в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд в связи с отказом налогового органа в применении нулевой ставки налога на имущество в 2012 году, установленной п.п. 3 и 4 ст. 385.1 НК РФ

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 13. ООО «Управляющая компания «Сибиряк» оспаривала конституционность пункта 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Налоговый орган по результатам проверки декларации по налогу на имущество организаций отказал заявителю в праве на освобождение от уплаты налога в отношении принадлежащего ему спортивно-оздоровительного комплекса. Как указал налоговый орган, в отношении нежилых объектов недвижимости законодательством не предусмотрено определение класса энергетической эффективности, что не позволяет освобождать их от обложения налогом на имущество организаций.

Нарушены ли конституционные права организации?

Задание 14. Налоговый орган считает, что налогом на имущество организаций облагаются капвложения, то есть неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Прав ли налоговый орган? Самостоятельный ли это объект недвижимости?

Задание 15. При проведении проверки нового магазина, проверяющие обнаружили на полу помещения отметки, оставшиеся от прежних арендаторов: «Павильон 1», «Павильон 2» и так далее. Исходя из этого факта, налоговый орган сделал вывод, что на самом деле это не один магазин, а 8 магазинов (по числу отметок на полу с нумерацией павильонов) и предложил еще 7 раз заплатить торговый сбор (1 сбор владелец уплатил в установленном порядке).

Однако владелец магазина указал, что:

· в договоре аренды указано, что сдано «помещение» — в единственном числе;

· у магазина одна единая вывеска;

· ассортимент товаров единый;

· касса установлена только одна, и в налоговой зарегистрирована лишь она;

· место для расчетов с покупателями тоже только одно — прилавок с кассой;

· ценники на все товары едины — от имени магазина.

Как решить данный спор? Согласны ли вы с точкой зрения, что, поскольку торговый сбор следует платить в результате осуществления некоторой деятельности, а вовсе не за право ее осуществления, он в действительности является налогом, несмотря на все попытки "маскировки".

Задание 16. Обществу доначислен налог на имущество в связи с неправомерным применением пониженной налоговой ставки в отношении линий электропередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. По мнению Общества, поскольку часть объектов ОС сдавалась Обществом в аренду третьим лицам, это свидетельствует о том, что они предназначены, в том числе для обеспечения нужд арендаторов соответствующего имущества, то есть участвуют или могут участвовать в передаче электрической энергии третьим лицам.

Может ли Обществом применяться пониженная налоговая ставка в отношении указанного имущества при исчислении и уплате налога на имущество организаций?

Задание 17. ООО получило по договору долевого участия в строительстве 1/3 нового торгового центра. В ЕГРН кадастровая стоимость всего ТЦ под одним кадастровым номером — 450 000 000 руб. Также ООО приобрело в собственность офис в бизнес-центре. Площадь офиса — 500 кв. м. В реестре весь бизнес-центр зарегистрирован под одним кадастровым номером и с кадастровой стоимостью 600 000 000 руб. Общий метраж бизнес-центра — 7 000 кв. м.

Какое из перечисленного недвижимого имущества необходимо включить в налоговую базу для налога на имущество ООО? Необходимо ли учитывать при исчислении и уплате налога на имущество организаций помещения организации, которых нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? И что такое «кадастровый перечень»?

Задание 18. Организация, имея объект незавершенного строительства, не платит налог на имущество, так как он не готов для использования в процессе производства и проходит этап опытной эксплуатации. Однако налоговый орган считает, что доработка объекта не проводится (не продолжают вкладываться средства в доведение его технических характеристик до проектных), а в производстве продукции он систематически участвует, поэтому необходимо учесть данный объект при уплате налога.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 19. Организация представила единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, налогооблагаемых в зависимости от их среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС. На данный налоговый период регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты.

Допустимы ли действия организации?

Задание 20. Организация осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне «Красная Поляна».

Вправе ли организация осуществлять такую деятельность? Если в субъекте Российской Федерации закона по данной деятельности не принято, будет ли налог на игорный бизнес регулироваться на уровне Налогового кодекса РФ? Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, увеличивается ли ставка налога на соответствующее количество полей? Предполагает ли уплата налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Если объекты налогообложения отсутствуют, нужно ли подавать «нулевую» декларацию? Необходимо ли уплачивать налог на игорный бизнес при организации тотализаторов и букмекерских контор?

Задание 21. Гражданин Атипов обратился в суд с иском о признании недействующими отдельных положений Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых для целей налогообложения на 2016, 2017 и 2018 годы налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждённых приказами министерства имущественных отношений.

Собственник считает, что спорные нежилые помещения используются им под гостиницу - отель «Шоколад» и не отвечают требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, включение этих объектов в Перечни нарушает его права, так как незаконно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Подлежит ли удовлетворению жалоба гражданина?

Задание 22. В Федеральную налоговую службу поступил запрос об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении жилого блока в доме блокированной застройки / блокированном доме.

Учитывая, что главой 32 Налогового кодекса установлены различные условия применения налоговых вычетов в отношении жилых домов и их частей, каким образом необходимо исчислять налог и какие вычеты можно применить?

Задание 23. Гражданин О. приобрел в собственность квартиру в центре Москвы и дом, находящегося на земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства. Налоговым органом было предъявлено требование о уплате налога, однако, гражданин считает неправомерным требование о уплате налога в отношении его дома, поскольку он находится на территории земель для личного подсобного хозяйства, значит, не является жилым.

Прав ли гражданин в данной ситуации?

Задание 24. Необходимо ли платить налог на имущество за хозяйственные строения, возведенные на садовых и дачных земельных участках (например, теплицы, иные некапитальные строения и сооружения), если они не являются объектами недвижимости? В каком порядке осуществляется налогообложение в отношении хозяйственных строений для физических лиц?

Задание 25. В общей совместной собственности трех физических лиц находится жилой дом площадью 99 м стоимостью 3 млн. руб. Также один из собственников имеет еще квартиру площадью 54 кв.м. и кадастровой стоимостью 2 322 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на имущество каждого физического лица в г. Перми за 2020 г. Предусмотрены ли вычеты?

Задание 26. Пенсионер Евдокимов (65 лет), который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, сдает в долгосрочную аренду гараж.

Возникает ли у Евдокимова обязанность уплатить налог на имущество в отношении данного объекта?

Задание 27. ИП обратился в Арбитражный суд с заявлением к инспекции о признании незаконным расчета земельного налога в отношении земельного участка. Предприниматель использует земельный участок, предназначенный согласно ЕГРН для размещения объектов культуры и искусства. Однако фактически он размещал на нем офисы, объекты торговли и общественного питания. При этом земельный налог он платил по более низкой ставке, ориентируясь на вид разрешенного использования участка.

Какая ставка земельного налога должна быть применена?

Задание 28. 10.01.2020 г. Макаров получил по наследству в собственность земельный участок. По причине болезни лишь 15.03.2020 г. он зарегистрировал указанное право. 10.04.2020 г. налоговый орган обратился к нему с требованием об уплате налога на землю с 10.01.2020 г. Требование налогового органа Макаров посчитал неправомерным, поскольку согласно п.1 ст.131 ГК РФ право собственности на земельный участок подлежат государственной регистрации, а это значит, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у него лишь с момента регистрации права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 29. Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость участка на 1 января того года, за который рассчитывают налог. Кадастровую стоимость вносят в ЕГРН.

Верно ли, что, если в нем нет этих сведений, то декларацию сдавать необходимо, а сумму налога в ней указать нулевую, до тех пор, пока запись об участке не появится в реестре?

Задание 30. Граждане - владельцы земельных участков обратились с жалобой на органы местного самоуправления, предусмотревших земельный налог за 2018 год в 2 раза превышающий налоговые платежи за 2017 год и с просьбой проверить обоснованность и легитимность таких платежей.

Каковы полномочия и порядок установления земельного налога органами местного самоуправления? Как определяется кадастровая стоимость земельных участков? Распространяются ли на акты, устанавливающие кадастровую стоимость земельных участков, нормы, определяющие сроки введения в действие налоговых актов?

Задание 31. Налогоплательщик, являющийся собственником земельного участка, на основании договора аренды земельного участка передал свою обязанность по исчислению и уплате налога на землю, а также предоставлению налоговых деклараций в части арендуемого участка земли организации-арендатору. Правомерно ли указанное условие договора?

Задание 32. Гражданин имеет в собственности два земельных участка площадью 600 кв. м. и 750 кв. м. соответственно.

Имеет ли гражданин право на получение налоговой льготы по земельному налогу?

Задание 33. Назовите, какие налоговые ставки установлены на территории города Перми в отношении:

А) земельных участков, предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Б) земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Задание 34. Пересчитайте земельный налог. КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2018 года из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН0 = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН1=0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.

Формула: ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 × КСизм × (12 – КМ)/ 12),

где: СН0 и СН1 — ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, например, при увеличении площади участка: СН0 = СН1);12 — количество месяцев отчетного года.

Как изменится формула, если выявлено ошибочное значение КС?

Учитывается ли изменение кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы? Если да, то с какого момента и при каких условиях? Как исчисляется сумма земельного налога при владении земельным участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка?

Задание 35. Налоговый кодекс определяет, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

С какой целью введено данное положение? Что изменится, если земельный участок приобретен в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них иного жилищного строительства?

Задание 36. Между обществом и администрацией города заключен договор о развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реализации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)".

По результатам налоговой проверки, представленной обществом декларации по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о необходимости применения обществом при исчислении земельного налога за отчетный период по земельным участкам, имеющим вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)", повышающий коэффициент 2 к налоговой ставке 0,3 процента.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа незаконным. Общество указывало, что договором о развитии застроенной территории предусмотрен срок жилищного строительства в десять лет, совпадающий со сроком действия договора о развитии застроенной территории. Данный срок охватывает выполнение застройщиком обязательств по сносу аварийных домов и расселению их жильцов, подготовке всей необходимой проектной документации и строительству пяти многоквартирных жилых домов, с возведением всей коммунальной инфраструктуры и благоустройством территории.

Учитывая объем работ по договору, выполнение строительства на всех земельных участках в течение трех лет, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные объекты, по доводам налогоплательщика, является заведомо невозможным.

Какое решение примет суд?

Задание 37. Два пенсионера много лет выращивают овощи и фрукты на участке 10 соток. Участок же принадлежит только одному. За предоставленное право использования половины участка второй рассчитывается с собственником земли частью выращенного урожая.

Как будут уплачивать пенсионеры земельный налог на этот участок в 2021 году? Половина участка по площади меньше 6 соток. Можно ли каждому пенсионеру воспользоваться федеральной земельной льготой?