До принятия последующих глав (после 24 главы) части второй Налогового кодекса РФ налогообложение недвижимого имущества физических лиц определяется Федеральным законом от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией МНС от 2 ноября 1999 г. В экономическом отношении налог на недвижимое имущество — это часть его стоимости, изымаемая безвозмездно у собственника в бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (рисунок 8.3).
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога с имущества физических лиц прекращается в трех случаях:
1. При полной выплате налога.
2. В случае смерти налогоплательщика или признания его умершим. Задолженность погашается в пределах стоимости наследственного имущества.
3. При возникновении обстоятельств, с которым законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога, например, в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства.
Рисунок 8.3 – Общие положения об уплате налога на недвижимое имущество физических лиц
- Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога на имущества
- Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
- Органы государственной законодательной власти субъектов Федерации и местного самоуправления за исключением самоуправления городов районного подчинения округов имеют право устанавливать дополнительные льготы категориям плательщиков и предусматривать основания для их использования (инструкция МНС РФ № 54).
|
ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА
|
№ п\п
| Категории граждан
| Документы, подтверждающие право на льготы
|
1. Налоги на строение и на транспортные средства
|
1
2
| Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации
Лица, награжденные орденом Славы трех степеней
| Книжка Героя или орденская книжка
|
3
| Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
| Удостоверение инвалида
|
4
| Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии и бывших партизан
| Удостоверение участника Гражданской или Великой Отечественной войн или удостоверение о праве на льготы.
|
5
| Лица вольнонаемного состава СА, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
| Удовлетворение участника ВОВ или о праве на льготы
|
6
| Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по возрасту, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими срок военной службы 20 лет и более
| Удостоверение воинской части или справка ответственного органа исполнительной власти
|
7
| Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС ("чернобыльцы")
| Удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
|
8
| Лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"
| Удостоверение участника
|
9
| Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
| Удостоверение комитета ветеранов подразделений особого риска РФ
|
10
| Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца
| Пенсионное удостоверение или справка о гибели военнослужащего
|
11
12
| Граждане, подвергшиеся радиации на ядерных испытаниях на Семипалатинском полигоне
Лица, пострадавшие от радиационных воздействий
| Удостоверение единого образца
Удостоверение единого образца
|
2. Налог на строения, помещения и сооружения
|
13
| Пенсионеры
| Пенсионное удостоверение
|
14
| Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
| Свидетельство о праве на льготы и справка, выданная райвоенкоматом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ
|
15
| Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам льгота предоставляется до момента вступления ими в повторный брак
| Справка о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданная соответствующим государственным органом
|
16
| Собственники жилых строений жилой площадью до 50 м2, хозстроений и сооружений общей площадью до 50 м2, расположенных в садоводческих и дачных коммерческих объединениях граждан
| Справка БТИ
|
17
| Судьи, работники аппаратов судов РФ, которым присвоены классные чины, и проживающие с ними члены их семей — в размере 50%
| Справка с места работы и справка жилищного органа о совместном проживании указанных лиц
|
18
| Деятели культуры, искусства, народные мастера со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организаций открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, и других организаций культуры, посещения библиотек на период такого их использования
| Справка органа, дающего размещение на целевое использование строений, помещений или сооружений
|
3. Налог на транспортные средства
|
19
| Владельцы моторных лодок с мощностью двигателя не более 10 л.с, или 7 кВт.
| Паспорт двигателя
|
При несвоевременном обращении за предоставлением льгот по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.
|