Особенности учета финансовых вложений в формах вкладов в уставный капитал других организаций и займов, предоставленных другим организациям

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций представляют инвестиции в объекты предпринимательской деятельности с целью получения дохода

Порядок формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о вложениях в уставные капиталыопределяется двумя факторами:

· видом инвестиционных ресурсов;

· существенностью этих операций для инвестора.

При взносе денежных средств в уставные капиталы других организаций в размере фактически внесенных сумм выполняется запись:

· Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»

· К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Имущественные вклады представляют вложения основных средств, материально-производственных запасов и другого имущества, имеющего денежную оценку.

При взносе имущественных вкладов в уставные (складочные) капиталы (акции) других организаций на сумму оценочной (рыночной) стоимости выбывающего имущества выполняется запись:

· Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»

· К-т сч. 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.

При вложениях имущественных прав в качестве инвестиционных ресурсов выступают исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, права пользования имуществом, права требования дебиторской задолженности и другие права, имеющие денежную оценку.

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа другим организациям, осуществляются путем предоставления организацией-заимодавцем денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками, в собственность других лиц, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Учет операций по передаче денежных средств и других вещей по договору займа ведется на сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 3 «Предоставленные займы». Он используется для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов.

Предоставленные займы в денежной форме учитываются записью:

· Д-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 3 «Предоставленные займы»

· К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса».

Предоставленные займы другими вещами по балансовой стоимости отражаются:

· Д-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 3 «Предоставленные займы»

· К-т сч. 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.

При отсутствии иного соглашения проценты по займу выплачиваются заемщиком ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Начисленные у заимодавца проценты по займу учитываются:

· Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

· К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы».

Возврат займа отражается в бухгалтерском учете записью:

· Д-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.

· К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 3 «Предоставленные займы».

 

65. Представление информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о финансовых вложениях представлены в следующих формах:

¢ бухгалтерском балансе;

¢ отчете о движении денежных средств;

¢ пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

  Актив бухгалтерского баланса содержит информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации, которые отражены в:

разделе 1. Внеоборотные активы (долгосрочные финансовые вложения со сроком погашения более 12 месяцев)

разделе 2. Оборотные активы (краткосрочные финансовые вложения со сроком погашения менее 12 месяцев).

Стоимость депозитов, выданных займов следует представлять в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций и акций – по учетной стоимости за минусом созданного резерва под обесценение финансовых вложений.

Финансовые вложения, котирующиеся на биржах и специальных аукционах и по которым определяется текущая рыночная стоимость,

  Для расчета сумм по статье «Финансовые вложения» используют данные дебетового остатка сч. 58 «Финансовые вложения» (по тем активам, срок погашения которых превышает 1 год) и кредитового остатка сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (по резервам, относящимся к долгосрочным финансовым вложениям).

   Сумма по статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» по данным дебетового остатка сч. 58 «Финансовые вложения» в части тех вложений, которые осуществлены организацией на срок менее одного года за минусом кредитового остатка сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Инвестиционная деятельность для целей составления отчета о движении денежных средств характеризуется вложением денежных ресурсов и их получением в результате, в том числе осуществления долгосрочных финансовых, их возвратом и получением дохода от такой деятельности.

  По статье «Поступления, в том числеот продажи акций других организаций (долей участия)» по данным кредитового оборота сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств по операциям приобретения покупателями акций (долей участия) в аналитическом разрезе.

  По статье «Поступления, в том числеот возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требований денежных средств к другим лицам) (строка 4213) отражается сумма кредитового оборота сч. 58-3 «Предоставленные займы» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, представляющая величину возвращенных заемных ресурсов, а также кредитового оборота сч. 58-2 «Долговые ценные бумаги», представляющая инвестиции в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.) в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств.

  Для заполнения статьи «Платежи, в том числе в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» (о суммах дебетового оборота сч. 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, уплаченных за приобретенные акции (сч. 58-1 «Паи и акции»).

В пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах бухгалтерской(финансовой) отчетности включе

Раздел 3. Финансовые вложения, состоящий из двух таблиц:

¢ 3.1.Наличие и движение финансовых вложений;

¢ 3.2.Иное использование финансовых вложений.

 

66. Документальное оформление и организация учета денежных средств и денежных документов.

Организация движения денежных средств в кассе, правила получения и расходования наличных денежных средств регламентированы Указанием Банка России       

Кассовые операции производятся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем.

  Юридическое лицо может вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

  Кассир снабжается печатью или штампом, содержащими реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе.

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и остается в кассе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру:

подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов до передачи их в кассу организации.

Кассовая книга используется для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая - как второй экземпляр.

  Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств необходима для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

Бухгалтерский учет движения наличных денежных средств в кассе организации ведется на активном счете 50 «Касса».

Операции с иностранной валютой учитываются на соответствующих субсчетах для обособленного учета каждой иностранной валюты в отдельности. 

Субсчет 1 «Касса организации»

Субсчет 2 «Операционная касса»

  Субсчет 3 «Денежные документы»