Имеются ли противоречия ст. 2 закона субъекта РФ статье 5 нк РФ. Если да, то когда указанный закон должен вступить в силу. Ответ обоснуйте.

№ 5. В п. 6 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ предусмотрено, что что действие пп. 5 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ распространяется на сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2012 года.

Прокомментируйте представленную норму. В чем заключатся принцип применения обратной силы актов законодательства о налогах и сборах? Приведите примеры таких актов.

 

№ 6. Гражданину Швейцарии Фридли Д. проживает на территории РФ 5 месяцев. Ему принадлежат 2 квартиры в г. Новосибирске, в одной из которых он временно проживает по приезду в Россию, а другую сдает в аренду. Более того, Фридли владеет 20% акций в уставном капитале АО «АйВэй», зарегистрированном в городе Новосибирске;

Является ли гражданин Фридли Д. налоговым резидентом Российской Федерации? Как будет решаться вопрос налогообложения гр. Фридли налогом на имущество; подоходным налогом от сдачи в аренду имущества; налогом на доходы в виде дивидендов от указанных акций?

 

Нормативные и правоприменительные акты к теме:

 

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом внесенных поправок).

2. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал: Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 (ред. от 24.09.2011)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в последней редакции).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в последней редакции).

5. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в последней редакции).

6. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2014. № 14. Ст. 1544.

7. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»: Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. №48, ст. 4746.

8. «О Министерстве финансов Российской Федерации»: Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

9. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.

10. О статусе письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах: Письмо Минфина России от 22.04.2013 № 03-02-07/1/13890

11. О применении налоговыми органами и налогоплательщиками письменных разъяснений Минфина России по налоговому законодательству: Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-06-02/50830.

12. Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?: Письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-02-08/17019.

13. Ответственность за налоговые правонарушения вследствие использования разъяснений Минфина РФ: Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-03-06/1/684.

14. О разъяснениях ФНС России: Письмо ФНС РФ от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@

15. По делу о проверке конституционности положений Федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 № 11-П.

16. По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества «Флот Новороссийского морского торгового порта»: Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 № 34-П //Собрание законодательства РФ. 2017. № 49. Ст. 7532.

17. По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 № 159-0.

18. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5.

19. О некоторых вопросах применения судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 // Документ опубликован не был. Постановление «размещено» на сайте ВАС РФ 27.08.2013.

20. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999.

21. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

22. В силу положений пп.3 п.1 ст. 11 НК РФ выполнение предпринимателем письменных разъяснений налогового органа по вопросу применения законодательства о налогах и сборах является обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим его от налоговой ответственности: Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2008 № Ф03-А37/08-2/685.

 

           

 

Тема 2. Сущность и роль налоговых платежей.

 

План

 

1. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.

2. Налоговые теории: понятие и виды.

3. Понятие и признаки налога. Функции налогов.

4. Соотношение налога и других обязательных платежей. Парафискальные платежи.

5. Понятие сбора и государственной пошлины, их соотношение.

6. Страховые взносы в системе налоговых платежей: понятие и особенности

7. Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.

 

 

Вопросы и задания

 

1. С чем связано появление налогов в обществе? Какие этапы можно выделить в развитии налогообложения?

2. В чем заключались особенности развития налогообложения в России? 

3. Дайте определение налоговой теории. Что изучают общие и частные теории налогообложения?

4. Охарактеризуйте основные теории, объясняющие сущность и предназначение налогов. Какая теория кажется вам наиболее обоснованной и почему?

5. В чем заключается содержание частных теорий налогообложения?

6. В каких аспектах можно рассматривать понятие налога? Как соотносятся понятия «налог», «налоговый платеж», «обязательный платеж», «парафискалитет»?

7. Дайте юридическое определение налога, охарактеризуйте его признаки.

8. Назовите понятие и отличительные признаки сбора. Что представляет собой государственная пошлина? В каких случаях она уплачивается?

9. Разграничьте налог, сбор и страховой взнос по юридическим характеристикам.

10. В чем заключаются основные функции налога? Как они соотносятся с дополнительными функциями?

11. В чем заключается «установление налогов» и «введение налогов»?

 

Задачи и упражнения

 

 

№ 1. На основании сравнительного анализа налогового законодательства, Федерального закона «О связи», Федерального закона «О страховании вкладов в банках РФ», ФЗ «О государственной компании по атомной энергии», Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и Жилищного кодекса РФ выделите критерии для разграничения фискальных и парафискальных сборов. Назовите примеры парафискальных сборов.