Какие отношения налогово-правового характера могут возникнуть из вышеперечисленных.

План

 

1. Предмет и метод налогового права.

2. Место налогового права в системе финансового права.

3. Принципы налогового права и налогообложения, их классификация.

4. Источники налогового права и законодательства о налогах и сборах.

5. Действие законодательства о налогах, сборах в пространстве, во времени и по кругу лиц.

 

Вопросы и задания

 

1. Дайте определение налогового права. В каких аспектах можно рассматривать данное понятие?

2. Какие отношения являются предметом налогового права? В чем их специфика?

3. Охарактеризуйте методы правового регулирования налоговых отношений. Каковы их особенности?

4. Какое место занимает финансовое право в системе отрасли финансового права? Каковы возможные тенденции развития налогового права?

5. С какими отраслями российского права связано налоговое право? Чем обусловлена их взаимосвязь?

6. Назовите общеотраслевые принципы финансового права, присущие налоговому праву. Как они проявляются в налоговом регулировании?

7. Определите основания для классификации и виды специальных принципов налогового права. Как они соотносятся с принципами налогообложения?

8. Дайте определение источников налогового права. В чем заключаются их особенности?

9. Назовите виды источников налогового права по юридической силе, приведите примеры.

10. Определите конституционные основы налогообложения.

11. Какова роль письменных разъяснений Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

12. Какое значение имеют правовые позиции Конституционного Суда РФ по налоговым спорам?

13. В чем заключается роль судебной практики в сфере налогообложения?

14. Дайте характеристику действия актов законодательства о налогах и сборах во времени. В чем заключаются особенности обратной силы актов законодательства о налогах и сборах?

15. Определите действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.

16. Определите принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом и систематизированные А. Вагнером.

17. Какие принципы налогообложения содержит Налоговый кодекс РФ?

18. Назовите основания для классификации и виды принципов налогообложения. Как они соотносятся с принципами налогового права?

 

Задачи и упражнения

 

№ 1. Определите, какая из следующих групп общественных отношений не входит в предмет налогового регулирования:

1) отношение, связанное с зачислением НДС в федеральный бюджет;

2) отношения по охране прав и свобод граждан от преступных посягательств;

3) отношение по установлению ставки по транспортному налогу;

4) отношения по контролю за уплатой НДС при ввозе товара на территорию РФ;

5) отношения по формированию системы налоговых органов в РФ;

6) отношения по регистрации юридического лица.

Какие элементы конституционного, административного, уголовного, гражданского права были заимствованы налоговым правом?

 

№ 2. Определите, какие из перечисленных отношений и почему являются налоговыми отношениями:

1) Руководитель Инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) по г. Томску вынес решение об объявлении инспектору Иванову И.И. выговора за нарушение срока проведения выездной налоговой проверки;

2) АО «Дельта» направило в Инспекцию ФНС по г. Стрежевому информацию о том, что принято решение о приобретении 15 % акций иностранной компании «Apple»;

3) Минфин России провел комплексную ревизию деятельности ФГУП «Алмазювелирэкспорт»;

4) Управление ФНС по Томской области приобрело канцелярские товары у ООО «Кванта»;

5) Гражданин Петров П.А. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица;

6) Руководитель Инспекции ФНС по г. Кедровый вынес решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Факел» за нарушение срока подачи налоговой декларации;

7) Супруги Сидоровы приобрели в общую совместную собственность двухкомнатную квартиру;

8) ПАО «Клаксон» уплатило государственную пошлину за подачу искового заявления в Арбитражный суд Кемеровской области

Является ли гражданин Фридли Д. налоговым резидентом Российской Федерации? Как будет решаться вопрос налогообложения гр. Фридли налогом на имущество; подоходным налогом от сдачи в аренду имущества; налогом на доходы в виде дивидендов от указанных акций?

 

Нормативные и правоприменительные акты к теме:

 

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом внесенных поправок).

2. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал: Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 (ред. от 24.09.2011)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в последней редакции).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в последней редакции).

5. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в последней редакции).

6. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2014. № 14. Ст. 1544.

7. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»: Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. №48, ст. 4746.

8. «О Министерстве финансов Российской Федерации»: Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

9. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.

10. О статусе письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах: Письмо Минфина России от 22.04.2013 № 03-02-07/1/13890

11. О применении налоговыми органами и налогоплательщиками письменных разъяснений Минфина России по налоговому законодательству: Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-06-02/50830.

12. Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?: Письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-02-08/17019.

13. Ответственность за налоговые правонарушения вследствие использования разъяснений Минфина РФ: Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-03-06/1/684.

14. О разъяснениях ФНС России: Письмо ФНС РФ от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@

15. По делу о проверке конституционности положений Федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 № 11-П.

16. По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества «Флот Новороссийского морского торгового порта»: Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 № 34-П //Собрание законодательства РФ. 2017. № 49. Ст. 7532.

17. По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 № 159-0.

18. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5.

19. О некоторых вопросах применения судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 // Документ опубликован не был. Постановление «размещено» на сайте ВАС РФ 27.08.2013.

20. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999.

21. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

22. В силу положений пп.3 п.1 ст. 11 НК РФ выполнение предпринимателем письменных разъяснений налогового органа по вопросу применения законодательства о налогах и сборах является обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим его от налоговой ответственности: Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2008 № Ф03-А37/08-2/685.

 

           

 

Тема 2. Сущность и роль налоговых платежей.

 

План

 

1. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.

2. Налоговые теории: понятие и виды.

3. Понятие и признаки налога. Функции налогов.

4. Соотношение налога и других обязательных платежей. Парафискальные платежи.

5. Понятие сбора и государственной пошлины, их соотношение.

6. Страховые взносы в системе налоговых платежей: понятие и особенности

7. Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.

 

 

Вопросы и задания

 

1. С чем связано появление налогов в обществе? Какие этапы можно выделить в развитии налогообложения?

2. В чем заключались особенности развития налогообложения в России? 

3. Дайте определение налоговой теории. Что изучают общие и частные теории налогообложения?

4. Охарактеризуйте основные теории, объясняющие сущность и предназначение налогов. Какая теория кажется вам наиболее обоснованной и почему?

5. В чем заключается содержание частных теорий налогообложения?

6. В каких аспектах можно рассматривать понятие налога? Как соотносятся понятия «налог», «налоговый платеж», «обязательный платеж», «парафискалитет»?

7. Дайте юридическое определение налога, охарактеризуйте его признаки.

8. Назовите понятие и отличительные признаки сбора. Что представляет собой государственная пошлина? В каких случаях она уплачивается?

9. Разграничьте налог, сбор и страховой взнос по юридическим характеристикам.

10. В чем заключаются основные функции налога? Как они соотносятся с дополнительными функциями?

11. В чем заключается «установление налогов» и «введение налогов»?

 

Задачи и упражнения

 

 

№ 1. На основании сравнительного анализа налогового законодательства, Федерального закона «О связи», Федерального закона «О страховании вкладов в банках РФ», ФЗ «О государственной компании по атомной энергии», Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и Жилищного кодекса РФ выделите критерии для разграничения фискальных и парафискальных сборов. Назовите примеры парафискальных сборов.

План

 

1. Налоговая система: понятие и принципы построения.

2. Система налогов, сборов и страховых взносов. Виды налогов, основания для их классификации.

3. Юридическая конструкция налога: понятие и элементы.

4. Методы и способы исчисления налоговой базы.

5. Налоговые льготы: понятие, виды и порядок использования.

 

Вопросы и задания

 

22. Определите основания для классификации и виды налогов. В чем состоит необходимость классификации налоговых платежей?

23. В каких целях необходима юридическая конструкция (а равно правовой механизм, элементы, структура) налога? Какие элементы она включает?

24. Охарактеризуйте общие (обязательные) элементы налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, налоговый период). В чем их специфика?

25. Что представляет собой налоговая льгота? Каков порядок ее использования?

26. Какие формы налоговых льгот устанавливаются в законодательстве о налогах и сборах РФ? Приведите примеры.

27. Дайте определение налоговой системы. Какие элементы она включает?

28. На каких конституционно-правовых принципах базируется налоговая система?

29. Назовите модели системы налогов, используемые в мировой практике. В чем заключаются особенности каждой модели?

30. Охарактеризуйте систему налогов и сборов Российской Федерации. Каковы особенности ее построения?

 

Задачи и упражнения

 

№ 1. ООО «Трейд» при осуществлении коммерческой деятельности (розничная продажа канцелярских товаров) использует общую систему налогообложения.

Имеет ли данное предприятие право на какие-либо налоговые стимулы и налоговые льготы в связи со случившимся? Если да, то на какие, по каким налогам и в каком порядке их можно получить? Как можно подтвердить факт пожара и размер причиненного ущерба?

№ 9. По итогам камеральной налоговой проверки ИФНС по г. Томску отказала гражданину Петрову М.Л. В применении им вычета по налогу на доходы физических лиц при покупки нежилого строения.

План

 

1. Предмет и метод налогового права.

2. Место налогового права в системе финансового права.

3. Принципы налогового права и налогообложения, их классификация.

4. Источники налогового права и законодательства о налогах и сборах.

5. Действие законодательства о налогах, сборах в пространстве, во времени и по кругу лиц.

 

Вопросы и задания

 

1. Дайте определение налогового права. В каких аспектах можно рассматривать данное понятие?

2. Какие отношения являются предметом налогового права? В чем их специфика?

3. Охарактеризуйте методы правового регулирования налоговых отношений. Каковы их особенности?

4. Какое место занимает финансовое право в системе отрасли финансового права? Каковы возможные тенденции развития налогового права?

5. С какими отраслями российского права связано налоговое право? Чем обусловлена их взаимосвязь?

6. Назовите общеотраслевые принципы финансового права, присущие налоговому праву. Как они проявляются в налоговом регулировании?

7. Определите основания для классификации и виды специальных принципов налогового права. Как они соотносятся с принципами налогообложения?

8. Дайте определение источников налогового права. В чем заключаются их особенности?

9. Назовите виды источников налогового права по юридической силе, приведите примеры.

10. Определите конституционные основы налогообложения.

11. Какова роль письменных разъяснений Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

12. Какое значение имеют правовые позиции Конституционного Суда РФ по налоговым спорам?

13. В чем заключается роль судебной практики в сфере налогообложения?

14. Дайте характеристику действия актов законодательства о налогах и сборах во времени. В чем заключаются особенности обратной силы актов законодательства о налогах и сборах?

15. Определите действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.

16. Определите принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом и систематизированные А. Вагнером.

17. Какие принципы налогообложения содержит Налоговый кодекс РФ?

18. Назовите основания для классификации и виды принципов налогообложения. Как они соотносятся с принципами налогового права?

 

Задачи и упражнения

 

№ 1. Определите, какая из следующих групп общественных отношений не входит в предмет налогового регулирования:

1) отношение, связанное с зачислением НДС в федеральный бюджет;

2) отношения по охране прав и свобод граждан от преступных посягательств;

3) отношение по установлению ставки по транспортному налогу;

4) отношения по контролю за уплатой НДС при ввозе товара на территорию РФ;

5) отношения по формированию системы налоговых органов в РФ;

6) отношения по регистрации юридического лица.

Какие элементы конституционного, административного, уголовного, гражданского права были заимствованы налоговым правом?

 

№ 2. Определите, какие из перечисленных отношений и почему являются налоговыми отношениями:

1) Руководитель Инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) по г. Томску вынес решение об объявлении инспектору Иванову И.И. выговора за нарушение срока проведения выездной налоговой проверки;

2) АО «Дельта» направило в Инспекцию ФНС по г. Стрежевому информацию о том, что принято решение о приобретении 15 % акций иностранной компании «Apple»;

3) Минфин России провел комплексную ревизию деятельности ФГУП «Алмазювелирэкспорт»;

4) Управление ФНС по Томской области приобрело канцелярские товары у ООО «Кванта»;

5) Гражданин Петров П.А. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица;

6) Руководитель Инспекции ФНС по г. Кедровый вынес решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Факел» за нарушение срока подачи налоговой декларации;

7) Супруги Сидоровы приобрели в общую совместную собственность двухкомнатную квартиру;

8) ПАО «Клаксон» уплатило государственную пошлину за подачу искового заявления в Арбитражный суд Кемеровской области

Какие отношения налогово-правового характера могут возникнуть из вышеперечисленных?

 

№ 3. На основе действующего законодательства о налогах и сборах определите место актов Министерства финансов РФ и налоговых органов в системе источников налогового права. Каков статус и применение письменных разъяснений Министерства финансов РФ по налоговому законодательству? Какие акты вправе утверждать налоговые органы? Приведите примеры таких актов.

 

№ 4. 29 ноября 2016 года Законом субъекта РФ «О внесении изменений в Закон «О транспортном налоге» были предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий. В ст. 2 названного Закона субъекта РФ было указано, что он вступает в силу 1 декабря 2016 года.