Прогнозный баланс на конец бюджетного периода.

На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюдже­та, а также баланса на начало планируемого периода фор­мируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и ма­териалов, незавершенного производства и готовой про­дукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служат основой для прогно­за стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса формируется исходя из пред­полагаемой оборачиваемости кредиторской задолженно­сти и прочих текущих пассивов.

Прогнозный баланс на начало и конец планируемого бюджет­ного периода в целых числах представлен в табл. 24.

Изменения по статье «Основные средства» связаны с приобретением нового оборудования (табл. 12) на сумму 230 400,0 руб. Амортизационные отчисления уве­личиваются на сумму начисленной за бюджетный период амортизации (табл. 7) — 27 280,0 руб.

Остаток материалов на конец периода рассчитывается исходя из бюджета прямых материальных затрат (табл. 4, строка 4):

керамическая плитка — 400 кв. м * 100 руб. = 40 000 руб.;

мастика — 700,0 кг * 32,0 руб. = 22 400 руб.;

затирка — 180 кг * 21,0 руб. = 3 780 руб.

Итого остаток материалов на конец периода составля­ет 66 180руб.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным матери­альным ценностям» на конец года нет (табл. 14).

Дебиторская задолженность на конец бюджетного пе­риода равна:

Дебиторская задолженность на начало периода +   Запланированный объем, продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (табл. 1) – Запланированные денежные поступления за выполненные работы (табл. 2).

Таким образом, дебиторская задолженность на конец года составляет:

67 400 руб. + 9696 060 руб. – 8 536 850 руб. = 1226610 руб.

Изменений в уставном капитале предприятия не было. Нераспределенная прибыль на конец года увеличилась на сумму нераспределенной прибыли бюджетного периода (табл. 23) и составила:

323 475 руб. + 2 272 472 = 2 595 947 руб.

Остаток денежных средств на конец бюджетного пе­риода рассчитан в откорректированном бюджете движе­ния денежных средств (табл. 22).

Таблица 24

Прогнозный баланс (руб.)

АКТИВ	На начало	На конец	ПАССИВ	На начало	На конец
Основной капитал:			Собственный капитал:
Основные средства	180000	410400	Уставный капитал	100000	100000
Амортизация	45000	72280	Нераспределенная прибыль	323 475	2595947
Итого	135000	338 120	Итого	423 475	2695947
Оборотный капитал:			Заемный капитал:
Сырье и материалы	12636	66180	Расчеты с поставщиками	79500	311 190
НДС	12139	0	Расчеты с бюджетом	10000	254689
Дебиторская задолженность	67400	1226610	Расчеты с внебюджет-ным фондом	14200	23907
Денежные средства	300 000	1 654 823
Итого	392 175	2947613	Итого	103 700	589 786
Баланс	527 175	3285733	Баланс	527 175	3 285 733

 

Кредиторская задолженность поставщикам за отгру­женные материалы на конец бюджетного периода рассчи­тывается по следующей формуле:

Кредиторская задолженность на начало периода + Объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный период с учетом НДС (табл. 4) – Оплата кредиторской задолженности (табл. 5).

Кредиторская задолженность постав­щикам на конец года будет составлять:

79 500 руб. + 4197 229 руб. – 3 965 539 руб. = 311190 руб.

Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывает­ся по формуле:

Кредиторская задолженность в бюджет на начало периода + Начисленные платежи в бюджет — Перечисления по налоговым платежам в бюджет.

Кредиторская задолженность в бюджет на конец пе­риода по данным таблицы 19 будет составлять:

10000руб. + 1 491 120руб. –1 246431 руб. = 254 689руб.

Кредиторская задолженность во внебюджетные фон­ды равна:

Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на начало периода + Начисленные платежи во внебюджетные фонды – Перечисления по плате­жам во внебюджетные фонды.

Кредиторская задолженность во внебюджетные фон­ды на конец периода по данным табл. 19 будет со­ставлять:

14 200 руб. + 284 294 руб. – 274 587 руб. = 23 907 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что в результа­те реализации запланированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит прибыль от реализа­ции выполненных работ в сумме 2 272 471 руб. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

Варианты исходных данных для формирования бюджета приве­дены в приложении 1.

Перечень показателей (исходные данные)

1. Основные средства (01), руб.

2. Амортизация основных средств (02), руб.

3. Материалы (10), руб.

4. Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям (19), руб.

5. Денежные средства (50, 51), руб.

6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60), руб.

7. Расчеты с покупателями и заказчиками (62), руб.

8. Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль»), руб.

9. Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию (69), руб.

10. Уставный капитал (80), руб.

11. Нераспределенная прибыль (84), руб.

12. Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ (без НДС), руб.

13. Дневная выработка на одного рабочего, кв. м.

14. Число рабочих в бригаде, чел.

15. Количество бригад.

16. Расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану, руб.

17. Остатки материалов на складе на начало года:

— керамическая плитка, кв. м;

— мастика, кг;

— затирка, кг.

18. Цена за единицу материального ресурса на пред­стоящий период в соответствии с договорами поставки (без НДС):

— керамическая плитка, руб. за 1 кв. м;

— мастика, руб. за 1 кг;

— затирка, руб. за 1 кг;

— раствор, руб. за 1 куб. м.

19. Норма расхода на 1 кв. м работ:

— керамическая плитка, кв. м;

— мастика, кг;

— затирка, кг;

— раствор, куб. м.

20. Планируемый уровень запасов материалов на ко­нец года:

— керамическая плитка, кв. м;

— мастика, кг;

— затирка, кг.

21. Планируемая часовая заработная плата рабочих, руб.

22. Норма переменных общепроизводственных расхо­дов, руб. за 1 час работ.

23. Постоянные ОПР: заработная плата производствен­ного персонала, руб. в квартал.

24. Постоянные ОПР: амортизационные отчисления основных средств, руб. в квартал.

25. Постоянные ОПР: прочие, руб. в квартал.

26. Расходы по аренде офисного помещения (без НДС), руб. в квартал.

27. Заработная плата административно-управленчес­кого персонала, руб. в квартал.

28. Остаток денежных средств (лимит) на конец каждого квар­тала (не менее), тыс. руб.

29. Приобретение оборудования (в феврале), тыс. руб.

 

Литература

1. Бузырев В.В., Ездакава Е.М., Савельева И.П.,Федосеев И.В. Планирование на строительном предприятии: Учебное пособие. — Ростов н/Д: Феникс, 2007 (основа методички).

2. Бузырев В.В., Панибратов Ю.П., Федосеев И.В. Планирование на строительном предприятии: Учебное пособие. — М.: Образо­вательно-издательский центр «Академия», 2005.

3. Инвестиционно-строительный комплекс в рыночных услови­ях: Учебное пособие / В.В. Бузырев и др.; Под ред. В.В. Бузыре-ва. — СПБ.: СПбГИЭА, 1994.

4. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Про­спект, 2003.

5. Марков Г.Н. Практическое пособие по применению положе­ния о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых резуль­татов, учитываемых при налогообложении прибыли. — СПб.: ТОМЕКС, 1995.

6. Мейтленд И. Бюджетирование для финансовых менеджеров / Пер. с англ. Под ред. С.Л. Каныгина. — Днепропетровск: Ба­ланс-Клуб, 2002.

7. Стратегическое планирование и развитие предприятия: Учебое пособие / А.Н. Петров — СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1993.

8. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансо­вого планирования. — М.: Финансы и статистика, 2003.

9. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий. — М.: Дело и сервис, 2005.